Учебная практика. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Введение

Учебная практика– это часть образовательного практического процесса в учебном заведении, которая происходит в режиме рабочей реальной деятельности в организации. Призвана закрепить практика теоретические полученные знания и навыки, требующиеся для присвоения квалификации и итоговой аттестации обучающихся.
Учебная практика ПМ.03 направлена на закрепление основных видов профессиональной деятельности, на которые ориентирована программа, связанных с будущей профессиональной деятельностью и направленных на формирование, закрепление, развитие компетенции специальности для готовности к решениям профессиональных задач.
Сроки практики с 06 ноября 2024 года по 19 ноября 2024 года.
Задачами практики являются:
-дать общую характеристику ООО «Осака», её организационной структуры и видам деятельности;
-изучить политику для целей налогового учета фирмы;
-рассмотреть организацию расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
-изучить формирование бухгалтерских, проводок и налоговых форм отчетности организации.
Объект исследования -ООО «Осака». Предмет исследования – система налогового учета и отчетности в данной коммерческой организации.
При написании работы использовались следующие информационные источники: справочная и учебная литература, отчетность ООО «Осака».
Отчет по учебной практике состоит из введения, основной части, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Основная часть

В соответствии с индивидуальным заданием (задание 1) дана общая характеристика предприятия.
Общество с ограниченной ответственностью «Осака» организовано 17 июня 2014 года на основании договора об учреждении общества.
Фирма является лицом юридическим с даты его государственной регистрации, без ограничения время деятельности создавалось. В деятельности своей фирма руководствуется Уставом, Гражданским Кодексом РФ, и действующим другим законодательством.
Главный вид деятельности компании- торговля оптовая прочими бытовыми товарами (код по ОКВЭД 46.49).
Юридический адрес: 690106, Приморский край, город Владивосток, Нерчинская улица, дом 10, кабинет 43.
ОГРН: 1142543011687
ИНН: 2543050400 КПП: 253601001
Статус малое предприятие присвоен 1 августа 2016 года.
В ООО «Осака» на основании Устава работает директор Нечет Андрей Владленович (ИНН 253700850327) с 13 июля 2015 года.
Среднесписочная численность работников фирмы оставила 79 человек по данным Федеральной Налоговой Службы в 2023 году. Часть сотрудников привлекаются по договорам гражданского-правого характера или являются самозанятыми.
Налоговый и бухгалтерский учет ведется с использованием бухгалтерской специализированной компьютерной программы 1С. Установлена программа «1С: Бухгалтерия 8.3».
ООО «Осака» работает в своей отрасли 10 лет, что больше среднего возраста по отрасли в восемь лет.
На рисунке 1 представлена организационная структура компании.
















Рисунок 1-Организационная структура ООО «Осака»
Организационная структура ООО «Осака» – линейно-функциональная и иерархическая. Преимуществами рассматриваемой организационной структуры следует назвать:
- функции четко распределяются по подразделениям;
-стабильна организационная деятельность;
- основные процессы имеют эффективное обслуживание.
Компания обладает хорошей деловой репутацией.
В соответствии с индивидуальным заданием (задание 2) изучена организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в компании.
Компания не использует специальные налоговые режимы и находиться на общей системе налогообложения, то есть платит налог на прибыль, НДС, транспортный налог, налог на имущество юридических лиц, земельный налог, взносы на социальное страхование и от несчастных случаев и травматизма.
Налоговый орган: Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Приморскому краю с 17 ноября 2017 года.
В 2023 году состоялся переход на Единый налоговый платеж. Порядок работы с ним описан в Налоговом кодексе РФ, куда внесены поправки, действующие с 1 января 2023 года.
В состав Единого налогового платежа ООО «Осака» обязано в 2024 году включить налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на имущество, транспортный налог, страховые взносы.
Отдельно от Единого налогового платежа уплачиваются фирмой взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний травматизм, которые установлены не НК РФ, а законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Единый налоговый платеж представляет собой единый счет, куда фирма перечисляет денежные средства по единым реквизитам по платежному поручению. А налоговые органы уже сами распределяют в счет уплаты различных налогов.
База расчетов налоговых органов-сдаваемые фирмой декларации. Но многие взносы и налоги уплачиваются до получения отчетности государством, либо отчетности не предусматривают. Поэтому ООО «Осака» для информирования налоговой службы формирует уведомление об исчисленных суммах налога.
Налоги уплачиваются в бюджет и Единый Фонд при помощи платежного поручения. Для составления платежного поручения пользуются в фирме специальной бухгалтерской программой, а при электронных платежах – программным обеспечением типа «Банк – клиент». Пример платежного поручения в Приложении 2.
С1 января 2023 года в связи с переходом на новую систему учета расчетов с бюджетом – Единый налоговый счет (ЕНС) – все платежи, администрируемые налоговыми органами, подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по Тульской области. Данный счет применяется вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.
В 2024 году штрафы по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, пени перечисляются в составе единого налогового платежа (ЕНП). Отдельного платежного поручения на них не заполняется. Пример такого платежного поручения в Приложении 3.
Пени уплачиваются за счет денежных средств, учтенных на ЕНС. ФНС сама зачтет их при наличии положительного сальдо на этом счете. Пример такого платежного поручения в Приложении 4.
С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединены в единый Социальный фонд России (СФР РФ). Не требуется больше компаниям отдавать отдельные суммы в разные фонды, все отчисления объединяются в Единый тариф.
Все взносы перечисляют одним платежным поручением на ЕНП. Срок уплаты страховых взносов по единому тарифу: до 28-го числа (включительно) следующего месяца. Исключение-взносы на травматизм, они перечисляются отдельным поручением, образец которого представлен в Приложении 8.
За периоды с 2023 года, как и ранее, фирма сдает в ФНС ежеквартальный расчет по страховым взносам. Также у него появился ежемесячный спутник- сведения персонифицированного учета, которые тоже сдаются в налоговую инспекцию, а уже от инспекторов поступает в СФР.
Единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ) с 1 квартала 2023 года представляется по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Начиная с отчетности по итогу 2023 года действует обновленная форма- в редакции приказа ФНС от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@. Пример заполнения ЕРСВ в Приложении 9.
Была создана и с 1 января 2023 года вступила в силу еще одна новая форма отчетности-ЕФС-1, которая содержит сведения о взносах на травматизм. Форма и состав ЕФС-1 в 2024 году представлены в приказе СФР №2281 от 17.11.2023. Так как отчёт формируется в фирме в виде электронного документа, его формат должен соответствовать приказу СФР №2315 от 23.11.2023 года. Пример заполнения ЕФС-1 в Приложении 10.
В соответствии с индивидуальным заданием (задание 3) изучены расчеты по налогу на прибыль, НДФЛ и социальное страхование.
Главный налог, который платит ООО «Осака» -налог на прибыль, уплата которого регулируется главой 25 НК РФ. Фирма платит его с доходов, уменьшенных на величину расходов.
Общая ставка налога на прибыль на 2024 год равна 20% от прибыли: 3% -в федеральную казну, 17% - в региональную. Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц, а затем по итогам года. С 2025 года измениться ставка налога на прибыль-она возрастет до 25%: 8%-в федеральную казну, 17%-в региональную
Налог по итогам года надо уплатить до 28 марта. Квартальные декларации сдают до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Для учета налогов и сборов, определенных законодательством для уплаты в бюджеты различных уровней, ООО «Осака» использует активно-пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет 68