Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Введение
Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы. Таким образом, из Конституции РФ вытекает императивный характер налогов, что требует специального налогового законодательства.
В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками.
Налоги играют большую роль в жизни общества. Они являются основным источником доходов государства, обеспечивая финансирование его деятельности.
Налоговая система – важнейший элемент рыночных отношений, и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.
Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
В отчете по производственной практике мы рассмотрели федеральные, региональные, местные налоги, уплачиваемые организацией ООО «Флагманком».
Цель производственной практики – ознакомиться с методологией бухгалтерского учета федеральных, региональных и местных налогов, порядка их оплаты, а также на примере выполненных практических задач, научиться заполнять налоговые декларации.
Задачи производственной практики заключается в приобретении навыков:
 Формирования бухгалтерских проводок по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней;
 Оформления платежных документов для перечисления налогов и сборов в бюджет;
 Формирования бухгалтерских проводок по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды;
 Оформления платежных документов на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, контроля их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям;
 Алгоритмов расчетов налогов, начисляемых при применении общей системы налогообложения.


1. Система налогов Российской Федерации. Элементы налогообложения. Источники уплаты налогов, сборов.
1.1 Характеристика предприятия.
ООО «Флагманком» зарегистрирована по адресу 662971, Красноярский край, г.о. ЗАТО город Железногорск, г. Железногорск, ул. Свердлова, д. 3А/1, ОФИС 1.
Основным видом деятельности компании является Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе. Также Флагманком, ООО работает еще по 19 направлениям.
Размер уставного капитала 10000 руб.
Имеет 1 лицензию.
Компания Флагманком, ООО принимала участие в 7 торгах из них выиграла 7. Основным заказчиком является Администрация зато г.Железногорск.
Действует с 22.12.2006
Бухгалтерский учет в Обществе ведется собственной бухгалтерской службой бухгалтерией, которая является его структурным подразделением и возглавляется главным бухгалтером.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется с использованием программы «1-С: Бухгалтерия 8».
Для ведения бухгалтерского учета применяется журнально-ордерная форма учета.
1.2 ООО Флагманком является плательщиком следующих налогов:
 налог на добавленную стоимость;
 налог на имущество юридических лиц;
 земельный налог;
 транспортный налог;
 налог на прибыль;
 страховые взносы во внебюджетные фонды;
 налог на доходы физических лиц.
1.2.1. Налог на имущество юридических лиц.
Платить налог на имущество должны российские и иностранные организации, у которых есть объекты налогообложения (п. 1 ст. 373 НК). Состав объектов налогообложения и правила расчета налога для российских организаций и для иностранных компаний с постоянными представительствами в России – одни и те же (п. 1 ст. 374 НК).
При расчете налога на имущество придерживаются следующего алгоритма:
1. определяют, какое имущество нужно облагать налогом;
2. проверяют, можно ли применить налоговые льготы;
3. определяют налоговую базу;
4. уточняют, по каким ставкам считать налог;
5. рассчитывают сумму налога к уплате;
6. перечисляют налог в бюджет.
Налоговой базой по налогу на имущество может быть:
 среднегодовая стоимость недвижимости;
 кадастровая стоимость недвижимости.
Недвижимость, за которую налог нужно рассчитывать по кадастровой стоимости, перечислена в пункте 1 статьи 378.2 НК. Недвижимость, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости, указана в подпункте 1 пункта 1 статьи 374 НК.
Чтобы рассчитать среднюю стоимость недвижимости, суммируют остаточную стоимость имущества по данным бухучета на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Полученный результат делят на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1. Среднегодовую стоимость определяйте так: сложите остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца года и на 31 декабря, результат разделите на 13 (п. 3 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК).
Среднегодовую стоимость движимого имущества рассчитывайте также, как и среднегодовую стоимость налогооблагаемой недвижимости. Чтобы рассчитать среднегодовую стоимость, сложите остаточную (балансовую) стоимость движимого имущества на 1-е число каждого месяца года и на 31 декабря, результат разделите на 13 (п. 3 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК, письмо Минфина от 21.01.2021 № 03-05-04-01/3279).
По некоторым видам недвижимости налог нужно рассчитывать исходя из его кадастровой стоимости по состоянию на начало года. Об этом сказано в пункте 2 статьи 375 НК.
Перечни кадастровых объектов недвижимости утверждают региональные власти и размещают на официальных сайтах правительств (глав администраций, губернаторов, уполномоченных ведомств) субъектов РФ. Исключение – объекты, указанные в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 НК. Состав сведений, который региональные власти должны прописать в перечне, утвержден приказом ФНС от 30.06.2020 № ЕД-7-21/409. Это включенные в ЕГРН кадастровые номера зданий, строений, сооружений и отдельных помещений. Кроме того, при наличии могут быть указаны адреса объектов недвижимости.
Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online».
Налоговые ставки устанавливают региональные власти. Но ставки в региональных законах не должны превышать ставки, которые прописаны в статье 380 НК.
Для расчета налога на имущество применяем 2,2 %.
Авансовые платежи по налогу на имущество исчисляют из средней стоимости за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев). Для этого умножьте среднюю стоимость на налоговую ставку и разделите результат на 4. Налог за год исчисляйте из среднегодовой стоимости. Сумму налога, которая подлежит уплате по итогам года, умножьте на налоговую ставку и уменьшите результат на сумму авансовых платежей за отчетный период (п. 1-2 и п. 4 ст. 382 НК).
По итогам года организация подает декларацию по налогу на имущество.
1.2.2 Транспортный налог
Порядок расчета налога зависит от ряда показателей. Например, вида транспортного средства, его технических характеристик, ставки налога, года выпуска и периода владения объектами налогообложения (полный или неполный год владения).
Налоговой базой по транспортному налогу признают:
• мощность двигателя в лошадиных силах – для транспортных средств (ТС) с двигателями (кроме воздушных судов с реактивными двигателями);
• валовую вместимость, указанную в судовых документах, – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
• паспортную статистическую тягу реактивного двигателя в килограммах силы – для воздушных судов с реактивными двигателями;
• единицу транспортного средства – для остальных водных и воздушных ТС.
Налоговую базу определяйте отдельно по каждому ТС. Такие правила установлены статьей 359 НК.
Мощность двигателя
Мощность двигателя определяйте по данным, указанным в технической документации. Например, паспорта транспортного средства (ПТС) или свидетельства о регистрации транспортного средства (СТС).
Суммы транспортного налога и авансовых платежей по нему исчисляют на основании сведений органов, которые регистрируют ТС. Организации и должностные лица после госрегистрации ТС сообщают в ИФНС сведения о транспортных средствах. Их инспекция использует для исчисления транспортного налога (п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 362 НК). Если в ПТС и СТС организация не находит данных о мощности двигателя или эти данные противоречивы, рекомендуем запросить сведения в органах, которые регистрировали ТС (письмо ФНС от 16.06.2021 № БС-4-21/8354@).
Ставки транспортного налога устанавливают власти субъектов РФ в региональных законах. Но в отношении транспортных средств, которые зарегистрированы в федеральной территории «Сириус», ставки установлены пунктом 1 статьи 361 НК (п. 2 ст. 356.1 НК). Размер ставок зависит от категории транспортного средства и мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК
Транспортный налог рассчитывайте по правилам статьи 362 НК и региональных законов. При исчислении налога учитывайте, установлены ли в регионе отчетные периоды, а также продолжительность периода, в течение которого организация владела транспортным средством.
Сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) рассчитайте в бухгалтерской справке. Этот документ является основанием для включения транспортного налога (авансовых платежей) в состав расходов (ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Ниже приведена справка –расчет транспортного налога.

1.2.3 Земельный налог
Объектами налогообложения признаются земельные участки.
Платить земельный налог нужно по земельным участкам, которые одновременно соответствуют четырем условиям.
1. Земельный участок принадлежит на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК).
2. Определена кадастровая стоимость земельного участка. Налоговая база равна нулю, и платить налог не придется, если кадастровая стоимость земли не установлена (п. 1 ст. 390 НК, письмо Минфина от 24.01.2017 № 03-05-06-02/3059). Право на землю зарегистрировано в ЕГРН. В общем случае обязанность уплачивать налог возникает с момента внесения записи о регистрации в реестр. До регистрации в ЕГРН прав на земельный участок платить земельный налог за него не нужно (п. 1 ст. 131 ГК, письма Минфина от 15.03.2021 № 03-05-06-02/18102, от 19.02.2020 03-05-05-02/11622, от 21.01.2020 № 03-05-06-02/3068).
3. Участок не относится к землям, не облагаемым налогом. Не нужно платить земельный налог за безвозмездно используемые или арендованные участки, а также участки, которые не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 388, п. 2 ст. 389 НК).
Земельный налог рассчитывают за календарный год или отчетный период путем умножения налоговой базы на ставку земельного налога (п. 1 ст. 396 НК). За полный год владения земельным участком налог рассчитывают без применения специальных коэффициентов. За неполный год владения земельным участком налог рассчитывают с учетом коэффициента владения земельным участком. При протяженном участке налог рассчитывают с учетом каждой части земельного участка.
Ниже приведена справка расчет земельного налога.

С отчетности за 2020 год декларации по земельному налогу подавать не нужно. Вместо подачи деклараций организации и ИФНС обмениваются сообщениями о сумме налога и объектах налогообложения.
1.2.4 Налог на добавленную стоимость:

Объектом обложения НДС признают:
 реализацию товаров, работ, услуг или имущественных прав на территории России, их безвозмездную передачу;
 передачу товаров, работ, услуг для собственных нужд, если расходы по ним не учитывают при расчете налога на прибыль;
 выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
 реализацию электронных услуг;
 получение авансов в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг;
 импорт товаров из стран ЕАЭС или других государств;
 реализацию имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного НДС;
 товарообменные (бартерные) и посреднические операции;
 получение сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров, работ, услуг;
 получение от покупателя векселя, процентов или дисконта по нему в счет оплаты за товары, работы, услуги.
От обязанности платить НДС освобождены те, кто применяет такие спецрежимы, как упрощенка или налог на профессиональный доход.
Сначала рассчитывают налог к начислению. НДС определяют по каждой операции, облагаемой этим налогом (п. 1 ст. 166 НК). Для этого используют формулу:
НДС
к начислению = = Налоговая база * × Ставка НДС
Затем определяют суммы налоговых вычетов и восстановленного НДС (п. 3 ст. 170, ст. 171, ст. 171.1 НК). Потом рассчитывают сумму НДС по итогам квартала (ст. 163 НК). Для этого воспользуйтесь формулой:
НДС к уплате/возмещению = = НДС к начислению - — НДС, принятый к вычету ++ НДС, восстановленный в квартале
Налоговую базу определяют по каждой операции по правилам статей 154–159, 161–162.2 НК.
В общем случае налоговая база — это выручка от реализации товаров, работ или услуг с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без учета НДС. Но в некоторых случаях определять налоговую базу надо в особом порядке.
Ставка налога зависит от вида операции. К большинству операций применяют ставку 20 процентов. При реализации в России или импорте некоторых социально значимых товаров используют ставку 10 процентов. Начисленный НДС за квартал можно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Операции, по которым можно заявить вычет, поименованы в статье 171 НК. Например, можно заявить вычеты с авансов, со строительных работ для собственны нужд или при импорте из стран ЕАЭС или других государств.
Чтобы воспользоваться вычетом, в общем случае надо соблюсти четыре условия. Например, получить от продавца правильно оформленный счет-фактуру. Но есть ситуации, когда действуют особые условия для вычета. Ряд вычетов можно перенести на следующие кварталы в пределах трех лет. Принять удержанный НДС к вычету вправе и налоговые агенты.
По общему правилу положительную разницу между суммами начисленного и восстановленного налога и налоговыми вычетами за квартал надо перечислить в бюджет (п. 1 ст. 173 НК).
Сумма НДС по итогам квартала перечисляют в бюджет равными долями в течение следующих трех месяцев.
Подавать налоговую декларацию по НДС обязаны в том числе:
1. российские организации и ИП — плательщики НДС;
2. налоговые агенты — плательщики НДС;
3. импортеры товаров из стран ЕАЭС;
4. участники, которые ведут общие дела по договору простого товарищества;
5. правопреемники реорганизованных организаций в случаях, когда обязаны восстановить НДС.
Декларацию по НДС нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК)
1.2.5 Налог на прибыль
Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, определяют налоговую базу (п. 1 ст. 286 НК).
Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания (п. 7 ст. 274 НК).