Учебная практика в ООО ТК БикТрак ПМ. 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Задание 1. Исследовать порядок формирования учетной политики в целях налогового учета.
Знакомство с учетной политикой организации в целях налогообложения.
Описание особенностей учетной политики в области налогового учета, рабочего плана счетов
Документы: Учетная политика в целях налогового учета (фрагмент)
Рабочий план счетов (фрагмент)

Основные элементы учетной политики организации для целей налогообложения приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Учетная политика организации для целей налогообложения организации

Покупная стоимость товаров определяется исходя из цены, установленной договором, и расходов, связанных с приобретением товаров.
При продаже и ином выбытии товары списываются по средней стоимости.
Ведение налогового учета осуществляется сотрудниками бухгалтерской службы в соответствии с утвержденным главным бухгалтером перечнем, предусматривающим распределение между сотрудниками обязанностей по формированию налогооблагаемых баз, расчетов налоговой базы. Контроль за ведением налогового учета в соответствии с утвержденным в организации порядком, правильностью определения налогооблагаемых баз и исчисления налогов возложен на главного бухгалтера организации [3].
При расчете налога на прибыль Организации налоговых льгот не использует, однако используются методы уменьшения налоговой базы, которые также можно отнести к льготам, предоставляемым государством в части налога на прибыль, как:
- использование ускоренной амортизации
- создание резервов на предстоящие расходы и платежи.
Амортизация в любом ее виде учитывается, как расход, т.е. напрямую связана с суммой налога на прибыль. Чем выше амортизационные отчисления, тем меньше прибыль, а, следовательно, и ниже сумма налога на прибыль. При этом сумма собственных финансовых ресурсов предприятия возрастает на величину снижения налога [23].
Налоговый учет на организации ведется с использованием компьютерной программы «1С: Бухгалтерия. Налоговый учет». В меню данной программы предусмотрена возможность ведения налогового учета одновременно с бухгалтерским учетом.

Задание 2.
Начислить налоги и сборов, определенных законодательством для уплаты в бюджеты различных уровней; сформировать бухгалтерские проводки по синтетическому счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" (по субсчетам)

Документы:
Журнал хозяйственных операций по начислению налогов

Источники информации: обороты по счетам бухгалтерского учета организации 68 « Расчеты по налогам и сборам».
Оборот по кредиту счета – сумма начисленных платежей, оборот по дебету счета (сч. 51, и зачеты по субсчетам 68 счета) - сумма уплаченных платежей.
ООО «ТК «БикТрак» использует обычную систему налогообложения и на основании этого уплачивает налог на прибыль организаций, земельный налог, налог на доходы физических лиц и страховые взносы.
Налог на прибыль организаций начисляется методом начисления, т.е. по факту отражения расходов и доходов.
Налоговая база определяется как разница межу доходами и расходами. К доходам относят выручку от оказания услуг и внереализационные доходы. К расходам относят управленческие расходы и внереализационные расходы.
Налог на прибыль зависит от двух показателей – базы и ставки. В налоговую базу включают полученные доходы, далее вычитают расходы из перечня, потом базу умножают на ставку.
В день начисления налога бухгалтер делает проводки:

Задание 3.
Начислить и перечислить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды и налоговые органы; Формирование бухгалтерских проводок по синтетическому счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (сформировать фрагменты учетных регистров).

Задание 4.
Оформить платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды и налоговые органы, описать контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям.

Задание 5.
Изучить формирование документов налоговой отчетности, порядок и формат их представления в налоговые органы.