Учебная практика ПМ. 03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ООО Теплоэнергоресурс

Введение

В процессе прохождения практики было знакомство с профессиональными и должностными обязанностями бухгалтерии в области налогового учета, активно участвовала в хозяйственной деятельности организации, а также оказывала помощь специалистам.
Предметом исследования является ООО «Теплоэнергоресурс» бухгалтерского и налогового учета.
Целью прохождения практики является изучение организации налогового учета.
Задачами практики являются:
– развитие комплексного системного экономического мышления;
– закрепление общих представлений о принципах и законах функционирования рыночной экономики, знаний по дисциплинам общепрофессиональной и специальной подготовки;
– раскрытие прикладного характера рассматриваемых в учебных дисциплинах базовых категорий;
– освоение работы по поиску разнообразных источников информации;
– закрепление навыков расчета наиболее важных экономических показателей;
– формирование навыков проведения экономического и финансового анализа решение комплексных экономических задач междисциплинарного характера;
– формирование практических навыков самостоятельной работы, навыков самостоятельного формулирования выводов, полученных по результатам собственных расчетов;
– развитие навыков презентации и защиты результатов выполняемой работы.

 
Задание 1.

Исследовать порядок формирования учетной политики в целях налогового учета.
Знакомство с учетной политикой организации в целях налогообложения.
Описание особенностей учетной политики в области налогового учета, рабочего плана счетов
Документы: Учетная политика в целях налогового учета (фрагмент)
Рабочий план счетов (фрагмент)

Основные элементы учетной политики организации для целей налогообложения приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Учетная политика организации для целей налогообложения организации
Наименование элемента учетной политики, его нормативно-правовое регулирование Выбор альтернативы / методика, разработанная налогоплательщиком самостоятельно
Порядок признания выручки организации Метод начисления
Способ начисления амортизационных отчислений Линейный метод
Способ оценки материально-производственных запасов По средней себестоимости

Учетная политика для целей налогообложения организации.
 Учет доходов и расходов
ООО «Теплоэнергоресурс» применяет метод начисления.
 Учет основных средств
Амортизация начисляется линейным методом.
Амортизационная премия не применяется.
 Учет материалов
Материалы списываются по средней стоимости.
 Учет товаров и транспортных расходов
Покупная стоимость товаров определяется исходя из цены, установленной договором, и расходов, связанных с приобретением товаров.
При продаже и ином выбытии товары списываются по средней стоимости.
Ведение налогового учета осуществляется сотрудниками бухгалтерской службы в соответствии с утвержденным главным бухгалтером перечнем, предусматривающим распределение между сотрудниками обязанностей по формированию налогооблагаемых баз, расчетов налоговой базы. Контроль за ведением налогового учета в соответствии с утвержденным в организации порядком, правильностью определения налогооблагаемых баз и исчисления налогов возложен на главного бухгалтера организации [3].
При расчете налога на прибыль Организации налоговых льгот не использует, однако используются методы уменьшения налоговой базы, которые также можно отнести к льготам, предоставляемым государством в части налога на прибыль, как:
- использование ускоренной амортизации
- создание резервов на предстоящие расходы и платежи.
Амортизация в любом ее виде учитывается, как расход, т.е. напрямую связана с суммой налога на прибыль. Чем выше амортизационные отчисления, тем меньше прибыль, а, следовательно, и ниже сумма налога на прибыль. При этом сумма собственных финансовых ресурсов предприятия возрастает на величину снижения налога [23].
Налоговый учет на организации ведется с использованием компьютерной программы «1С: Бухгалтерия. Налоговый учет». В меню данной программы предусмотрена возможность ведения налогового учета одновременно с бухгалтерским учетом.