Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ООО «Альфа»

ВВЕДЕНИЕ

Задолженность по налогам и сборам образуется под воздействием различных факторов, но основным из них является ухудшение финансового состояния налогоплательщиков на фоне общего экономического кризиса поглотившего всю страну. Увеличению уровня налоговой задолженности способствуют низкий уровень эффективности деятельности налоговых органов, судебной системы, а также низкий уровень налоговой дисциплины налогоплательщиков.
Существующая налоговая система противоречит принципам равенства, нейтральности, справедливости и соразмерности налогообложения, не в полной мере учитывает весь спектр реально существующих отношений в экономике. Введение специальных налоговых режимов в налоговую систему России и их широкое распространение привели к тому, что в стране де-факто параллельно функционируют две налоговые системы: с НДС и без, со значительной разницей в уровне налогообложения и отчетности. При этом отсутствует гармонизация налоговых режимов, которая должна связать воедино кардинально отличающиеся налоговые режимы.
Назрела необходимость в проведении системной налоговой реформы, целями которой являются приведение налоговой системы в соответствие с основополагающими принципами налогообложения, создание цельной, логически выверенной налоговой системы, усовершенствование налогового администрирования, регулирование межбюджетных отношений. Цели налоговой реформы достигаются реформированием основных налогов: НДС, налога на прибыль, НДФЛ, введением новых налогов и налоговых режимов, гармонизацией налоговых режимов, а также внесением сопутствующих изменений в Гражданский кодекс РФ и Бюджетный кодекс РФ.
В последние годы значительно расширились полномочия организаций по отражению собственных хозяйственных операций. Они самостоятельно выбирают методы оценки производственных запасов и способы исчисления себестоимости работ, разрабатывают учетную политику, определяют конкретные методики, формы и технику ведения и организации бухгалтерского учета. Иными словами, в настоящее время централизованно устанавливаются только общие правила бухгалтерского учета, а конкретизация их и механизм выполнения разрабатываются в каждой организации самостоятельно исходя из условий его деятельности.
Цель производственной практики заключается в исследовании методологии налогового учета и системы налогообложения.
Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:
1. Исследовать организацию расчетов с бюджетом по федеральным налогам.
2. Исследовать организацию расчетов с бюджетом по региональным и местным налогам.
3. Изучить организацию расчета социальных взносов в Фонд социального страхования.
4. Организация расчетов по медицинскому страхованию.
5. Организация расчетов по пенсионному страхованию.
Предметом исследования является – организация налогового учета расчетов с бюджетом на предприятии.
Объектом исследования, рассматриваемым в работе, является ООО "Альфа", зарегистрированное зарегистрирована 19 июня 2015 г.. Основным видом деятельности является «Торговля оптовая напитками», «Торговля оптовая продуктами питания». Организации присвоены ИНН 2724202559, ОГРН 1152724004443, ОКПО 33571195.





1. Документальные операции по расчету и уплате налогов в бюджет
1.1 Основные требования к ведению бухгалтерского учета в части документирования всех хозяйственных операций по налогам

В организации бухгалтерского учета бухгалтерия ООО «Альфа» руководствуется Федеральным законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», Налоговым кодексом РФ.
Для ведения бухгалтерского учёта в соответствии с ФЗ РФ «О бухгалтерском учёте» выделено специальное подразделение- бухгалтерия, состоящее из главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера и бухгалтера. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом (1С: Бухгалтерия). Бухгалтерия ООО «Альфа» обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе – составление отчетности.
Разработана учетная политика (см.приложение 1).
В приложении 2 представлен рабочий план счетов.
Предприятие находится на традиционной системе налогообложения и уплачивает следующие налоги:
- федеральные - НДС, НДФЛ, налог на прибыль,
- региональные – транспортный налог, налог на имущество,
- местных налогов в организации не предусмотрено.
Предприятие уплачивает социальных взносы на социальное страхование.
Расчеты по налогам и сборам — это бухгалтерская операция, предваряющая начисление налогов — обязательных платежей, перечисляемых всеми хозяйствующими субъектами в бюджет.
Задачи документирования хозяйственных операций в ООО «Альфа» заключаются в том, что каждая операция сопровождается документами, что позволяет решить эти задачи:
1. Создание полной базы с достоверной информацией о процессах и итогах деятельности компании. Сведения эти нужны для руководства фирмы, инвесторов, налоговых органов, банков.
2. Контроль над перемещением ценностей и ресурсов.
3. Предупреждение нарушений закона.
Правильное документирование крайне важно. Если информация об операциях будет недостоверной, на основании ее могут быть приняты неверные решения. Кроме того, подлог документов – дело подсудное. За правильность документирования отвечают не только представители бухгалтерского отдела, но и другие сотрудники, работающие с бумагами. Эффективность системы ключевых сведений напрямую влияет на эффективность управленческих решений.
Если хозяйственная операция не сопровождается подтверждающим документом, она не может быть учтена. Все бухгалтерские проводки должны вноситься на основании первички. Если же бухучет будет осуществляться с нарушениями, ответственные лица привлекаются к ответственности. Недочеты выявляются налоговыми структурами.
Требования к первичной документации по налогам и сборам следующие.
Первичные документы – это бумаги, которые подтверждают факт совершения действия. К ней предъявляются следующие требования:
1.Бумаги должны оформляться по форме, приведенной в специальном альбоме. Последние утверждаются Госкомитетом страны. Если формы нужного документа нет, фирма может разработать ее самостоятельно.
2.Каждый документ содержит реквизиты. Это название бумаги, дата ее оформления, название компании, содержание произведенной операции, перечень ответственных лиц.
3.Первичный документ оформляется в дату исполнения операции. Крайне редко документы заполняются после того, как операция произведена.
4.В бумаге должны содержаться сведения, на основании которых можно определить содержание действия.
5.В первичную документацию могут вноситься исправления, однако корректировка производится в соответствии с законным порядком. В частности, исправления подтверждаются подписью ответственного лица. Проставляется дата внесения корректировки.
6.Компания ответственна за сохранение документов на протяжении установленного срока.
7.Если правила по заполнению первичного документа не соблюдены, документ не признается законным. Из него нельзя извлекать информацию для целей бухучета.
Предназначен для того, чтобы отразить расчеты по налогам и сборам, счет 68 Плана счетов бухучета, утвержденного Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Счет 68 является активно-пассивным. Начисление налогового платежа отражается по кредиту. Его уплата или применение налогового вычета — по дебету. Кредитового сальдо демонстрирует наличие задолженности по фискальным сборам перед бюджетом, дебетовое показывает сумму переплаты.
К счету 68 для учета расчетов по разным видам фискальных сборов открываются отдельные субсчета. Кроме того, в разрезе каждого субсчета удобно обеспечить аналитический учет в разрезе непосредственно налоговых платежей, а также налоговых санкций: пеней и штрафов.
Кроме того, при формировании проводок применяются следующие синтетические счета:
19 — при отражении входящего НДС;
76 — для учета НДС с авансовых платежей;
99 — при расчете платежей в бюджет с прибыли;
09 и 77 — для отражения отложенных налоговых активов и обязательств.
Страховые взносы с 01.01.2017 администрируются налоговыми органами. Соответствующая глава 34 введена в состав НК РФ. Тем не менее, эти платежи не являются налоговыми и учитываются обособленно, а также обособленно отражаются в бухгалтерской отчетности.
Для учета расчетов по страховым взносам предназначен одноименный счет 69. К нему открываются субсчета в разрезе видов социального страхования и организуется аналитический учет для обособленного учета текущих платежей по страховым взносам и штрафных санкций.
Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Налоговый учет в организации ведется по методу начисления.
Фискальные сборы находят отражение в двух формах бухотчетности:
- бухгалтерский баланс (приложение 3);
- отчет о финансовых результатах (приложение 4).
Расчеты по налогам и сборам в балансе отражаются в составе кредиторской или дебиторской задолженности. Кредитовое сальдо счетов 68 и 69 отражается в строке 1520 раздела V.
Если на конец отчетного периода образовалась переплата по фискальным платежам, отраженная как дебетовое сальдо счетов 68 и 69, то эту сумму нужно отразить в разделе II в строке 1230 «Дебиторская задолженность».
Кроме того, в бухгалтерском балансе компании обособленно отражается НДС, предъявленный поставщиками, но не принятый к вычету (дебетовое сальдо счета 19). Для этого предназначена строка 1220.
В отчете о финансовых результатах в строке 2410 отражается исчисленный к уплате налог на прибыль.
Кроме того, в бухгалтерском балансе и ОФП обособленно отражаются сальдо и изменения отложенных налоговых активов и обязательств.


1.2 Требования предъявляемые к оформлению налоговых деклараций

Налоговая декларация — это заявление плательщика налогов и сборов, направленное в налоговые органы, о своих результатах в