Использование и составление бухгалтерской отчетности

ВВЕДЕНИЕ
Практика проходила в бухгалтерии производственного предприятия ООО «Лотос» – с целью
полного и тщательного изучения деятельности организации. Поставленная цель определила для
решения следующие задачи:
1. Изучить общие сведения о предприятии.
2. Рассмотреть методы определения результатов хозяйственной деятельности анализируемого
предприятия за отчетный период.
3. Рассмотреть методы и способы составления деклараций и форм статистической отчетности.
4. Обобщить в отчете полученные материалы и сделать выводы.
Объектом исследования выступает предприятие ООО «Лотос».
Предметом исследования является деятельность по организации бухгалтерского учета на
предприятии ООО «Лотос».
1. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ О ПРЕДПРИЯТИИ
3
Объект практики – Общество с ограниченной ответственностью «Лотос» (далее по тексту работы
ООО «Лотос») – предприятие, специализирующееся на выпуске алкогольной продукции.
Адрес: город Южно-Сахалинск, улица Крайняя, дом 57.
В настоящем временном периоде ООО «Лотос» обладает полной хозяйственной
самостоятельностью, обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и
счет в банке. Имеет право от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные
неимущественные права, несет обязанности, а также может выступать в качестве истца и
ответчика в суде, в арбитражном или третейском суде.
Согласно Уставу ООО, «Лотос» является коммерческой организацией, преследующей в качестве
основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли (торговля
алкогольной продукцией).
Процесс первичного создания документов, достоверность и своевременность их передачи для
отражения в бухгалтерском учете в рамках деятельности ООО «Лотос» проводится в соответствии
с утвержденным графиком документооборота. Работы, непосредственно связанные с
составлением графика документооборота, организует главный бухгалтер.
Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в
установленные сроки для отражения в рамках учета в ООО «Лотос», а также достоверность
содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. Как
установлено п. 15 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации № 34н - создание первичных учетных (бухгалтерских) документов,
порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с
утвержденным в организации графиком документооборота предприятия.
Учет хозяйственных и финансовых операций в процессе осуществления деятельности ООО
«Лотос» осуществляется бухгалтерией (рисунок 1.1), которая в настоящем временном периоде
является самостоятельным структурным подразделением субъекта хозяйствования.
Как видно из рисунка, возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер, который назначается на
должность и освобождается от должности приказом руководителя ООО «Лотос» - Директором.
При этом бухгалтерия в своей деятельности руководствуется действующими положениями
Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете», Положением о ведении бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации № 34н, нормативными и методическими
документами Министерства финансов РФ, указаниями налоговых органов, а также локальными
нормативными актами.
Основными задачами бухгалтерии в процессе осуществления деятельности ООО «Лотос» в
настоящем временном периоде являются:
- формирование полной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности
предприятия и его имущественном положении;
- обеспечение информацией руководителей ООО «Лотос» с целью правильного осуществления
субъектом хозяйственных операций;
4
- обеспечение учета наличия движения имущества и обязательств, использования материальных,
трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и
сметами (планами) в процессе осуществления основной деятельности ООО «Лотос»;
- предотвращение убытков от хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных
резервов обеспечения финансовой устойчивости.
В настоящее время при осуществлении своей учетной деятельности бухгалтерия ООО «Лотос»
выполняет следующие базовые функции:
1) Организация учета имущества, обязательств и хозяйственных операций на основе натуральных
измерителей в денежном выражении.
2) Организация учета основных фондов ООО «Лотос» (зданий, сооружений и оборудования),
начисление износа (амортизации этих фондов).
3) Организация учета поступления, создания и выбытия объектов нематериальных активов
(программные продукты, патенты и лицензии).
4) Организация учета расчетов с персоналом предприятия, расчетов по социальному страхованию,
удержаний из заработной платы работников в процессе осуществления основной и иной
деятельности ООО «Лотос».
5) Организация учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятия, контроль за
правильностью ведения кассовых операций в процессе осуществления основной и иной
деятельности ООО «Лотос».
6) Осуществление контроля по расчетам с покупателями и заказчиками, дебиторами и
кредиторами, с персоналом по прочим операциям, по учету подотчетных сумм и расчетов с
учредителями (участниками организации).
7) Своевременное и правильное начисление и контроль за дальнейшим перечислением налогов и
сборов в бюджеты разных уровней.
8) Организация учета финансовых результатов от осуществляемой деятельности, организация
учета собственных средств организации.
9) Составление и своевременное предоставление в контролирующие органы форм бухгалтерской
и налоговой отчетности ООО «Лотос».
2. МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
В качестве источников формирования имущества организации выступают собственный капитал
предприятия и привлеченные источники.
Собственный капитал предприятия складывается в результате распределения финансовых
результатов, полученных от хозяйственной деятельности. При определении финансовых
результатов главный бухгалтер ООО «Лотос» руководствуется положениями Налогового кодекса
РФ, часть 2 от 05.08. 2000 № 117-ФЗ (глава 25 «Налог на прибыль»), ПБУ 9/99 «Доходы
организации», утвержденное приказом Минфин РФ от 06.05.1999 №32 н (учет доходов
5
предприятия) и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденному Минфин РФ 06.05.1999 №33н
(учет расходов предприятия).
Как уже было отмечено, финансово-хозяйственная деятельность ООО «Лотос» в настоящем
временном периоде направлена на получение прибыли от осуществляемой деятельности. В связи
с этим учет финансовых результатов занимает важнейшее место в системе управления ООО
«Лотос». Это обстоятельство объясняется и тем, что финансовые результаты деятельности ООО
«Лотос» оказывают очень значительное влияние на его платежеспособность, финансовую
устойчивость, ликвидность, а также рентабельность и другие показатели финансовохозяйственной деятельности.
В соответствии с ПБУ 9/99 доходами ООО «Лотос» признается увеличение экономических выгод в
результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств,
приводящее к увеличению капитала предприятия за исключением вкладов участников. При этом,
как правило, не признаются доходами ООО «Лотос» поступления от других юридических лиц по
следующим направлениям:
- по договорам комиссии, агентским договорам или иным аналогичным договорам в пользу
комитента, принципала и т.п.;
- в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
- авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
- в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику или залога.
При определении доходов ООО «Лотос» руководствуются определенными классификациями. Так,
доходы предприятия в зависимости от их характера, условия получения и направлений
деятельности ООО «Лотос» подразделяются на: а) доходы от обычных видов деятельности; и б)
прочие доходы предприятия. В состав доходов от обычных видов деятельности ООО «Лотос»
входит выручка от продажи продукции (опт)
При продаже товаров и оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в
виде отсрочки и рассрочки оплаты, в процессе осуществления деятельности ООО «Лотос» выручка
принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности. При этом
величина поступления и дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим
исполнение обязательств не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по
стоимости товаров, полученных или подлежащих получению предприятием. Стоимость товаров,
полученных или подлежащих получению предприятием, устанавливают исходя из цены, по
которой в сравнимых обстоятельствах означенного субъекта хозяйствования определяет
стоимость аналогичных товаров (иных материальных ценностей).
К прочим (иным) доходам в ООО «Лотос» относятся:
- поступления денег от продажи объектов основных средств и иных активов, отличных от денег
(кроме валюты), продукции, товаров;
- проценты, за непосредственное использование банком денег, находящихся на счете ООО
«Лотос» в этом банке;
6
- поступления денег, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной
деятельности (бедствия, пожара, аварии): страховое возмещение, стоимость материальных
ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему
использованию.
Что касается расходов ООО «Лотос», то расходами означенного субъекта хозяйствования в
настоящем временном периоде признается уменьшение экономических выгод в результате
выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой
предприятии, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.
При этом не признается расходами предприятия выбытие активов:
- в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основ-ных средств,
незавершенного строительства, нематериальных активов);
- по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам;
- в порядке предварительной оплаты запасов и ценностей, работ, услуг;
- в виде авансов, задатка в счет оплаты материальных ценностей, услуг;
- в погашение кредита, займа, полученных данным предприятием.
Расходы ООО «Лотос» в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений
деятельности подразделяются на:
а) расходы по обычным видам деятельности;
б) прочие расходы.
Расходами по обычным видам деятельности в рамках ООО «Лотос» являются расходы
означенного субъекта хозяйствования, которые непосредственно связаны с выпуском и
реализацией алкогольной продукции. Также расходами по обычным видам деятельности ООО
«Лотос» считается возмещение стоимости объектов основных средств, объектов нематериальных
активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.
Расходы по обычным видам деятельности в рамках ООО «Лотос» принимаются к учету в сумме,
исчисленной в деньгах или величине кредиторской задолженности. В том случае если оплата
покрывает лишь часть расходов, то расходы, принимаемые к бухгалтерскому учету, определяются
предприятием, как сумма оплаты кредиторской задолженности (в части не покрытой оплатой).
3. МЕТОДЫ И СПОСОБЫ СОСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ И ФОРМ СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
В настоящем временном периоде ООО «Лотос» находится на общей системе налогообложения, то
есть бухгалтерией означенного субъекта хозяйствования в полном объеме ведется бухгалтерский
(финансовый и управленческий) учет, и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль,
налог на имущество, страховые взносы во внебюджетные фонды).
1) Налог на прибыль. В соответствии с действующими положениями законодательства
российского государства, прибыль, фактически полученная ООО «Лотос» при осуществлении
основной и дополнительной деятельности, распределяется в следующем порядке. Часть
7
исчисленного налога на прибыль вносится налог в бюджеты (федеральный бюджет, субъектов
российского государства и местные бюджеты). Для определения прибыли, облагаемой налогом,
прибыль ООО «Лотос» отчетного года уменьшается на сумму: фактически полученных денежных
доходов от долевого участия в деятельности других субъектов хозяйствования (при наличии
таковых), кроме доходов, полученных за пределами российского государства; прибыли от
осуществления посреднических операций; льгот, предоставленных в соответствии с
действующими положениями законодательства российского государства. Прибыль облагается
налогом по ставке 20%, из них сумма налога из прибыли по ставке 5 % перечисляется в
федеральный бюджет, а в остальной части – в бюджеты субъектов государства и местные
бюджеты.
2) Налог на добавленную стоимость (НДС). Объектами налогообложения НДС в процессе
осуществления деятельности ООО «Лотос» в настоящем временном периоде являются операции
ООО «Лотос» по реализации выпущенной из производства алкогольной продукции (услуг).
Налоговая база при реализации, выпущенной из производства алкогольной продукции (услуг)
определяется в рамках деятельности ООО «Лотос» в зависимости от особенностей реализации
алкогольной продукции в соответствии с действующими положениями гл. 21 «НДС» Налогового
кодекса РФ Налоговая база при реализации – это стоимостная характеристика объекта
налогообложения, исчисленная исходя из договорных цен без НДС. Предприятие ООО «Лотос»
применяет - 18%.
3) Налог на имущество. ООО «Лотос» при осуществлении своей деятельности платит налог на
имущество по установленной ставке 2,2%, налог исчисляется с остаточной стоимости объектов
основных средств и имущества, находящего на балансе означенного субъекта хозяйствования.
4) Страховые взносы на обязательное страхование (взносы во внебюджетные фонды) и иные
налоги по заработной плате. Порядок уплаты, размер ставок и периодичность отчетов в процессе
осуществления деятельности ООО «Лотос» в настоящем периоде указана в таблице 3.1
Налоги на заработную плату в ООО «Лотос» уплачиваются один раз в месяц, обычно до 15 числа
месяца, следующего за расчетным месяцем.
5) Иные налоги и сборы. В настоящем временном периоде ООО «Лотос» уплачивает
транспортный налог по имеющимся объектам транспортных средств (сюда входят легковые и
грузовые автомобили). Транспортные средства в процессе осуществления деятельности ООО
«Лотос» использует доставке алкогольной продукции на склад и покупателям
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам практики подведем итоги и сделаем выводы
Объектом исследования стало предприятие производственного направления,
специализирующееся на выпуске алкогольных напитков. В настоящем временном периоде в
рамках деятельности ООО «Лотос» используется статический график документооборота, который
представляет собой порядок оборота каждого отдельного документа внутри субъекта
хозяйствования, начиная от первичного создания, регистрации, утверждения, передачи, хранения
и заканчивая его уничтожением и сдачей в архив.