ОТЧЕТ по производственной практике в ООО «ТеплоСтройПроект в области бухгалтерского учета, экономического анализа

ВВЕДЕНИЕ

Объект исследования настоящей работы – ООО «ТеплоСтройПроект», которое с 2012 года работает в строительной отрасли экономики г. Санкт-Петербурга. Целью практики в ООО «ТеплоСтройПроект» являлось углубление знаний и приобретение практических навыков в области бухгалтерского учета, экономического анализа с применением современной компьютерной техники. В процессе прохождения практики предполагалось решение следующих задач: собрать сведения о деятельности предприятия и его организационной структуре; изучить организацию бухгалтерского учёта на предприятии и основные аспекты учетной политики; описать порядок бухгалтерского учета основных средств, материалов, денежных средств, затрат и продаж, финансовых результатов; сделать выводы о соответствии бухгалтерского учета имущества, затрат, продаж и финансовых результатов деятельности предприятия требованиям законодательства РФ. 1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

2
Общество с Ограниченной Ответственностью «ТеплоСтройПроект» зарегистрировано в МИФНС России №24 по г. Санкт-Петербургу 25 декабря 2012 г. за ОГРН 1129847026946. Юридический и фактический адрес предприятия: 193091, г. Санкт-Петербург, Октябрьская набережная, д. 6 лит. В, пом. 11-н (арендованное помещение у собственника). Уставный капитал ООО «ТеплоСтройПроект» в размере 10000 руб. состоит из денежного вклада двух учредителей в равных долях – граждан РФ, один из учредителей является генеральным директором Общества. ООО «ТеплоСтройПроект» не имеет дочерних и зависимых обществ, по своим показателям относится к субъектам малого предпринимательства, категория: микропредприятие (численность работников составляет 11 чел. (менее 100 чел.), выручка от продаж составляет 107408 тыс. руб. (менее 800 млн. руб.), бухгалтерская отчетность предприятия составляется по упрощенным формам, предусмотренным Приказом Минфина России от 2 июля 2014г. N 66н, и не подлежит обязательному аудиту. Основным видом деятельности ООО «ТеплоСтройПроект» является монтаж теплоизоляционных конструкций. Сфера деятельности предприятия охватывает различные области строительства, начиная от частного коттеджного строительства до объектов судостроения и нефтегазовой промышленности. В домашнем, Северо-Западном, регионе значительная часть проектов выполняется для нужд теплоснабжающих организаций ОАО «Теплосеть СанктПетербурга» и ГУП «ТЭК СПб».


2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИМУЩЕСТВА, ЗАТРАТ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ООО «ТЕПЛОСТРОЙПРОЕКТ» 2.1. Организация бухгалтерского учета на предприятии

В ООО «ТеплоСтройПроект» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером, в подчинении которого находится один бухгалтер. Должностные обязанности распределены следующим образом: главный бухгалтер – отвечает за формирование учетной политики организации, ведет учет по налогам, занимается составлением бухгалтерской отчетности; осуществляет учет и ведение первичных документов по расчетным операциям и по учету основных средств и материальных запасов; отвечает за правильность расчетов с организациями – поставщиками и покупателями, с прочими контрагентами; а также ведет учет поступления и списания материалов, основных средств, определяет себестоимость выполненных работ; бухгалтер-кассир осуществляет учет расчетов с персоналом по оплате труда и ведение кадрового делопроизводства, а также ведет учет операций по наличным и безналичным расчетам, принимает и сдает выручку предприятия, выдает деньги подотчетным лицам; ведет учет расчетов с подотчетными лицами (Приложение 3).
3

2.2. Учет основных средств

На балансе ООО «ТеплоСтройПроект» в составе основных средств (строка 1150) числится только то имущество, которое удовлетворяет требованиям ПБУ 6/01 «Учет основных средств», т.е. используется для производства продукции, имеет срок использования более 12 месяцев, не предназначено для перепродажи и способно приносить доход в будущем. Стоимостной лимит для принятия актива в состав основных средств – 40 тыс. руб., если стоимость актива меньше 40 тыс. руб., актив учитывается в составе материальных запасов. Для учета основных средств в ООО «ТеплоСтройПроект» используется счет 01 «Основные средства», к которому открыты субсчета 01/1 «Основные средства в организации» и 01/2 «Выбытие основных средств». Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению основных средств от поставщиков и их выбытию по причине списания (ликвидации) и реализации. В ООО «ТеплоСтройПроект» для первичного учета движения основных средств используют унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.03г. N7. Регистром аналитического учета основных средств являются ин¬вентарные карточки учета основных средств по форме № ОС-6.

2.3. Учет материальных запасов

На балансе ООО «ТеплоСтройПроект» в составе запасов (строка 1210) числится только то имущество, которое удовлетворяет требованиям ПБУ 5/01. Согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» к бухгалтерскому учету в качестве материалов принимаются активы, используемые в качестве сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива и т.п. при выполнении строительно-монтажных работ или для управленческих нужд предприятия. Согласно учетной политике ООО «ТеплоСтройПроект» учет материалов ведется по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы», к которому открыты субсчета, приведенные в таблице 6. Таблица 6 – Субсчета к счету 10 «Материалы»

По дебету счета 10 «Материалы» учитывается поступление приобретенных (с кредита счета 60/1 «Расчеты с поставщиками подрядчиками» или 71/1 «Расчеты с подотчетными лицами») сырья и материалов, предназначенных в основном для выполнения строительно-монтажных работ. По кредиту счета 10 «Материалы» отражают списание израсходованных материалов по средней фактической себестоимости в дебет счетов затрат 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы».
4
На материалы, поступившие от поставщиков согласно заключенным с ними договорам, ООО «ТеплоСтройПроект» получает сопроводительные документы: счета-фактуры, товарные накладные. Так, например, по договору с поставщиком ООО «Квадро-М» 9 ноября 2019 г. поступили материалы стоимостью 2276 руб., в том числе НДС (20%). При принятии материалов к учету в бухгалтерии ООО «ТеплоСтройПроект» был составлен приходный ордер по форме №М-4 №799 от 09.11.2019г., согласно которому фактическая себестоимость поступивших от ООО «Квадро-М» материалов составила 1896,67 руб. без НДС.

2.4. Учет денежных средств

Денежные средства организации представляют собой совокупность денежных средств, находящихся в кассе и на банковских счетах. Учет кассовых операций в ООО «ТеплоСтройПроект» осуществляется бухгалтером-кассиром в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Лимит остатка наличных денег в кассе ООО «ТеплоСтройПроект» на 2019 год не установлен, поэтому остатки денежных средств в кассе предприятия должны быть равны 0. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе в ООО «ТеплоСтройПроект» используется активный счет 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации в рублях». Для учета поступления денежных средств в бухгалтерии оформляется приходный кассовый ордер, расходования средств – расходный кассовый ордер. Из программы «1С: Бухгалтерия» для сверки остатков по счету с данными кассовой книги формируется документ «Карточка счета 50/1 за …». Существует два ограничения, связанными с расчетами наличными денежными средствами, а именно: имеется лимит остатка денежных средств в кассе в сумме 0 руб., так как сумма остатка денежных средств в кассе не была утверждена руководителем; расчеты между юридическими лицами по одной сделке ограничены суммой 100000 руб. В связи с данными ограничениями большая часть расчетов в ООО «ТеплоСтройПроект» ведется в безналичной форме. Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений путем перечислений по расчетному счету в банке. ООО «ТеплоСтройПроект» имеет расчетные счета в двух банках: счет № 40702810332200000429 в Филиале «Санкт-Петербургский» АО «АЛЬФА-БАНК»; счет № 40702810804180001094 в Филиале Петровский ПАО Банк «ФК Открытие».

2.5. Учет затрат на выполнение работ
5

Согласно учетной политике ООО «ТеплоСтройПроект», расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с выполнением строительно-монтажных работ. Данные расходы учитываются на счете 20 «Основное производство». Остальные расходы (не связанные с выполнением работ) считаются прочими расходами. В ООО «ТеплоСтройПроект» применяется простой метод учета затрат на выполнение работ без распределения прямых и косвенных затрат по заказам. В таблице 9 представлены записи по отражению затрат ООО «ТеплоСтройПроект» за ноябрь 2019г. Таблица 9 – Учет затрат на выполнение строительно-монтажных работ в ООО «ТеплоСтройПроект» в ноябре 2019г.

Для учета общехозяйственных затрат в ООО «ТеплоСтройПроект» используется счет 26 «Общехозяйственные расходы», который по итогам каждого месяца закрывается в дебет счета 90 «Продажи», т.е. калькулируется неполная себестоимость выполняемых работ. Таким образом, на основании данных об особенностях отражения формирования себестоимости выполняемых строительно-монтажных работ на счетах бухгалтерского учета в ООО «ТеплоСтройПроект», можно сделать вывод о том, что на предприятии бухгалтерский учет затрат ведется с соблюдением положений учетной политики.

2.6. Учет финансовых результатов

Для формирования финансовых результатов в ООО «ТеплоСтройПроект» используются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Порядок формирования финансовых результатов за ноябрь 2019 г. представлен в таблице 11. Таблица 11 – Формирование финансовых результатов за ноябрь 2019 г.

Как видно из таблицы 11, учет финансовых результатов в ООО «ТеплоСтройПроект» осуществляется в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Основу собственного капитала ООО «ТеплоСтройПроект» составляет уставный капитал (строка 1310 бухгалтерского баланса), зафиксированный в его уставных учредительных документах в размере 10 тыс. руб. Учет уставного капитала ведется с использованием счета 80 «Уставный капитал», кредитовое сальдо которого по состоянию на 31.12.2018 г. составило 10000 руб. Кроме того, часть собственного капитала ООО «ТеплоСтройПроект» занимает нераспределенная прибыль (строка 1370 бухгалтерского баланса), сумма которой по состоянию на 31.12.2018 г. составила 6265 тыс.руб. Нераспределенная чистая прибыль отчетного года используется на увеличение собственного капитала ООО «ТеплоСтройПроект».
6
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе прохождения практики в ООО «ТеплоСтройПроект» была изучена учетная политика организации на 2019 год и внутренние нормативные документы, изучена организация бухгалтерского учета: построение учетного аппарата, формы бухгалтерского учета; первичный учет и документооборот; взаимосвязь аналитического и синтетического учета. На основании информации, полученной в результате практики в ООО «ТеплоСтройПроект» по поводу организации бухгалтерского учета имущества, затрат, продаж и финансового результата можно сделать вывод о том, что в целом бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с законодательством РФ. На основании анализа применяемого в ООО «ТеплоСтройПроект» метода учета затрат и калькулирования себестоимости выполняемых работ необходимо отметить, что в настоящее время на предприятии затраты учитываются без распределения по заказам, хотя в учетной политике и оговорено применение позаказного метода учета затрат. Таким образом, при убыточности деятельности предприятия в целом усилия руководства в основном направлены не на управление, а на увеличение объема выполненных работ, разработку новых направлений выполняемых работ, вследствие чего управление является недостаточно эффективным, так как на предприятии не контролируется состав, целесообразность и величина издержек при выполнении разных заказов.