Оценка стабильности достигнутого уровня прибыли организации

Согласно данным табл. 4, структура расходов за 2018-2019 гг. практически не изменилась. В 2019 г., так же как в 2018 г., в структуре расходов организации преобладают расходы от обычных видов деятельности и их удельный вес возрастает. Можно отметить сокращение доли прочих расходов на 0,45% в 2019 г. по сравнению с 2018 г. за счет того, что темпы роста расходов по обычным видам деятельности значительно превышают темпы роста прочих расходов.
Согласно п. 8 ПБУ «Расходы организации» (ПБУ 10/99), расходы по обычным видам деятельности включают следующие группы расходов:
 материальные расходы;
 расходы на оплату труда;
 страховые взносы;
 амортизационные отчисления;
 прочие расходы.
В соответствии с учетной политикой ИП Зверева Н.С.в прочих расходах, включаемых в расходы по обычным видам деятельности следующие виды расходов:
 расходы на рекламу;
 расходы на арендную плату;
 расходы на подготовку и переподготовку персонала;
 расходы на оплату юридических, консультационных, информационных и иные аналогичных услуг;
 хозяйственные расходы;
 представительские расходы;
 командировочные расходы;
 расходы на обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности и т.п.
В отчете о финансовых результатах ИП Зверева Н.С. не выделяется прибыль от продаж, однако с учетом данных о выручке и расходов по обычным видам деятельности, прибыль от продаж можно определить и провести анализ ее динамики далее.
В целях выявления факторов роста прибыли подробнее изучим и проанализируем динамику и структуру финансовых результатов деятельности ИП Зверева Н.С. за 2018-2019 гг. в табл. 5.

Таблица 5 ‒ Анализ динамики и структуры финансовых результатов деятельности ИП Зверева Н.С. за 2018-2019 гг., тыс. руб.
Показатель 2018 г. 2019 г. Изменение (±)
тыс. руб. %
1. Выручка 14891,00 1180,00 -13711,00 7,92
2. Расходы от обычных видов деятельности 14732,00 1168,00 -13564,00 7,93
3. Прибыль от продаж 159,00 12,00 -147,00 7,55
4. Чистая прибыль (убытки) 113,00 -33,00 -146,00 -29,20
5. Доля прибыли от продаж в выручке (стр. 3/стр.1 × 100%) 1,07 1,02 -0,05 -
6. Доля чистой прибыли (убытков) в выручке
(стр. 4/стр. 1 × 100%) 0,76 -2,80 -3,56 -

По сравнению с 2018 г. в 2019 г. наблюдается значительный сокращение прибыли от продаж на 147 тыс. руб. Чистая прибыль также сокращается. Доля прибыли от продаж в выручке снизилась на 0,05%, а доля чистой прибыли – на 3,56%, что свидетельствует о снижении эффективности деятельности ИП Зверева Н.С.в анализируемом периоде. В 2019 г. возникли убытки и на 1 рубль выручки приходится 2,8 рубля убытков, это свидетельствует об ухудшении финансового состояния организации, так как чистая прибыль рассматривается как источник собственных средств организации
Анализ динамики видов прибыли организации позволил сделать следующие выводы, что темпы снижения чистой прибыли превышают темпы снижения прибыли от продаж в 2018-2019 гг., что является отрицательной тенденцией.
По данным табл. 5 видно, что сокращение чистой прибыли ИП Зверева Н.С.в 2018-2019 гг. обусловлен снижением прибыли от продаж. Можно сделать вывод, что прибыль сокращается по причине снижения выручки, так как снизился объем оказываемых услуг из-за высокого уровня конкуренции на рынке.
О снижении объема оказываемых услуг также свидетельствует сокращение расходов от обычных видов деятельности.
Таким образом, проанализировав динамику и структуру доходов, расходов и прибыли организации за 2018 ‒ 2019 гг. можно сделать выводы об их отрицательной динамике, снижении прибыли и эффективности финансово-хозяйственной деятельности ИП Зверева Н.С.. В структуре доходов организации доля выручка составляет 100%, то есть выручка является единственным источником дохода организации. Прочие доходы отсутствуют.
В структуре расходов организации в 2018-2019 гг. преобладают расходы от обычных видов деятельности, сама структура расходов существенно не изменилась. В анализируемом периоде темпы роста расходов выше темпа роста выручки, по этой причине в 2019 г. возникли убытки.

3. Оценка стабильности достигнутого уровня прибыли организации

С учетом выявленных ранее проблем ИП Зверева Н.С. считаем, что есть необходимость рассчитать порог рентабельности организации и оценить стабильность достигнутого уровня прибыли на основе силы операционного рычага.
Проведем анализ зависимости «затраты – объем производства (услуг) – прибыль», то есть порога рентабельности. По результаты анализа можно определить, при каком объеме услуг организация обеспечивает полное покрытие всех расходов организации, и оценить риск снижения прибыли от продаж.
При проведении анализа безубыточности ИП Зверева Н.С.мы исходим из предположения, что структура расходов от обычных видов деятельности организации не изменялась в анализируемом периоде.
Известно, что в структуре расходов от обычных видов деятельности постоянные расходы занимают в 2018 г. 61,3%, а в 2019 г. – 68,7%. Соответственно доля переменных расходов составляет в 2018 г. 38,7%, в 2019 г. – 31,3%.
Высокий удельный вес постоянных расходов объясняется спецификой деятельности организации, и прежде всего, объясняется высокой долей арендной платы и повременной заработной платы. В составе постоянных расходов учитываются расходы на аренду транспортных средств и офисного помещения, повременная заработная плата руководителя, логиста, диспетчера и обслуживающего персонала.
В табл. 6 представлены результаты анализа безубыточности ИП Зверева Н.С. за 2018 – 2019 гг.

Таблица 6 - Анализ безубыточности ИП Зверева Н.С. за 2018 – 2019 гг., тыс. руб.
Показатели 2018 г. 2019 г. Изменение за 2018 – 2019 гг.
Выручка 14891 1180 -13711
Переменные расходы 5701 366 -5335,7
Маржинальная прибыль 9190 814 -8375,3
Постоянные расходы 9031 802 -8228,3
Совокупные расходы 14732 1168 -13564
Доля постоянных затрат в расходах от обычных видов деятельности, % 61,3 68,7 7,4
Прибыль от продаж 159 12 - 147
Порог рентабельности 14633,36 1162,613 -13470,7
Запас финансовой прочности, в том числе: - - -
 в тыс. руб. 257,64 17,39 -240,26
 в % 1,73 1,47 -0,26
Сила операционного рычага 57,80 67,87 10,07
По данным табл. 6 показывает, что за 2018 – 2019 гг. наблюдается сокращение порога рентабельности (точки безубыточности). В 2018 г. на покрытие всех расходов необходимо было направить 14633,36 тыс. руб. выручки. В 2019 г. критический объем выручки составит 1162,6 тыс. руб. Традиционно снижение порога рентабельности считается положительной тенденцией и свидетельствует о сокращении рисков операционной деятельности организации. Однако запас финансовой прочности также снижается.
Запас финансовой прочности в 2018 г. был небольшим: фактическая выручка превышала критический уровень только на 1,76%, в 2019 г. фактическая выручка превышает критическую выручку только на 1,47%. Наблюдается значительный сокращение маржинальной прибыли на 8375,3тыс. руб. Таким образом, снижается резерв покрытия постоянных расходов ИП Зверева Н.С., что является негативной тенденцией.
Список использованных источников