Отчет по практике по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту на тему ЗАО «ПЕТРОСПИРТ» Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Как видно из таблицы 5, записи в бухгалтерском учете ЗАО «ПЕТРОСПИРТ» по начислению и перечислению авансовых платежей по налогу на имущество в бюджет полностью соответствуют требованиям Инструкции по применению Плана счетов от 31 октября 2000 г. №94н и главы 30 НК РФ.

2.5. Учет расчетов по транспортному налогу

Транспортный налог исчисляется и уплачивается на основании положений главы 28 части 2 Налогового Кодекса РФ и регионального законодательства (Закон Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 г. N 487-53).
Объект налогообложения – транспортные средства.
Налоговая база – мощность транспортных средств в л.с.
Региональные власти вправе сами устанавливать ставку транспортного налога, но не более чем в 10 раз больше или меньше, чем это указано в ст. 361 НК РФ. А в отношении легковых автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. налоговые ставки могут быть уменьшены до 0. В г. Санкт-Петербург к легковым автомобилям с мощностью двигателя до 100 л.с. применяется налоговая ставка 24 руб., а с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. – ставка 35 руб.
Налоговые льготы предусмотрены ст. 361.1 НК РФ.
Формула расчета транспортного налога:
ТН = Σ (Мi* НСi), (4)
где Мi – мощность транспортного средства;
НСi – ставка транспортного налога, установленная региональным законодательством.
Декларация по транспортному налогу сдается в ИФНС по итогам налогового периода до 1 февраля. Срок уплаты налога – до 10 февраля. Транспортный налог уплачивается в бюджет ежеквартально (авансовые платежи) в соответствии с требованиями главы 28 Налогового Кодекса РФ и Закона Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 г. N 487-53 «О транспортном налоге». Авансовые платежи по транспортному налогу уплачиваются в сроки не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом– в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. При перечислении транспортного налога в бюджет составляется платежное поручение в соответствии с Положением Банка России от 19.06.2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (Приложение 8).
Информация о бухгалтерских записях по начислению и перечислению транспортного налога в бюджет обобщена в таблице 6.
Таблица 6 – Бухгалтерский учет расчетов по транспортному налогу в ЗАО «ПЕТРОСПИРТ» в сентябре-октябре 2018 г.
Содержание операции Корреспонденция счетов
Сумма, руб. Дебет Кредит
30.09.2018 г. начислен транспортный налог (авансовый платеж за 3 квартал 2018 г.) 57969,00 26 68.07
31.10.2018 г. перечислен транспортный налог в бюджет (авансовый платеж за 3 квартал 2018 г.) 57969,00 68.07 51

Как видно из таблицы 6, записи в бухгалтерском учете ЗАО «ПЕТРОСПИРТ» по начислению и перечислению авансовых платежей по транспортному налогу в бюджет соответствуют требованиям Инструкции по применению Плана счетов от 31 октября 2000 г. №94н и главы 30 НК РФ.
2.6. Учет расчетов по земельному налогу

Земельный налог исчисляется и уплачивается на основании положений главы 31 части 2 Налогового Кодекса РФ и местного законодательства (Закон Санкт-Петербурга от 23 ноября 2012 г. N 617-105).
Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 НК РФ).
Налоговый период – календарный год (ст. 393 НК РФ).
Налоговая ставка – 1,5% (ст. 394 НК РФ).
Налоговые льготы предусмотрены ст. 395 НК РФ.
Формула расчета земельного налога:
ЗН = КС*1,5%, (5)
где КС – кадастровая стоимость земельных участков, принадлежащих организации.
Декларация по земельному налогу сдается в ИФНС по итогам налогового периода до 1 февраля. Срок уплаты налога – до 10 февраля. Земельный налог уплачивается в бюджет ежеквартально (авансовые платежи) в соответствии с требованиями главы 31 Налогового Кодекса РФ и Закона Санкт-Петербурга от 23 ноября 2012 г. N 617-105 «О земельном налоге». Авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются в сроки не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом – в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. При перечислении земельного налога в бюджет составляется платежное поручение в соответствии с Положением Банка России от 19.06.2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (Приложение 9).
Информация о бухгалтерских записях по начислению и перечислению земельного налога в бюджет обобщена в таблице 7.
Таблица 7 – Бухгалтерский учет расчетов по земельному налогу в ЗАО «ПЕТРОСПИРТ» в сентябре-октябре 2018 г.
Содержание операции Корреспонденция счетов
Сумма, руб. Дебет Кредит
30.09.2018 г. начислен земельный налог (авансовый платеж за 3 квартал 2018 г.) 1228278,00 26 68.10
31.10.2018 г. перечислен земельный налог в бюджет (авансовый платеж за 3 квартал 2018 г.) 1228278,00 68.10 51

Как видно из таблицы 7, записи в бухгалтерском учете ЗАО «ПЕТРОСПИРТ» по начислению и перечислению авансовых платежей по земельному налогу в бюджет соответствуют требованиям Инструкции по применению Плана счетов от 31 октября 2000 г. №94н и главы 30 НК РФ.

2.7. Учет расчетов по НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляется и уплачивается на основании положений главы 23 части 2 Налогового Кодекса РФ.
Объектом налогообложения признается доход физических лиц.
Налоговая ставка НДФЛ – 13%.
Налоговый период – календарный год.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, указан в ст. 217 НК РФ.
В обязанности ЗАО «ПЕТРОСПИРТ», которое выступает в роли налогового агента по НДФЛ при начислении заработной платы и иных выплат работникам, входит исчисление НДФЛ, удержание НДФЛ из доходов работников и своевременное перечисление налога в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы. При перечислении НДФЛ в бюджет составляется платежное поручение в соответствии с Положением Банка России от 19.06.2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (Приложение 10).
В ЗАО «ПЕТРОСПИРТ» при определении размера налоговой базы по НДФЛ ее размер уменьшается на сумму стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ):
 за каждый месяц на 3000 руб. для отдельных категорий физических лиц;
 за каждый месяц на 500 руб. для отдельных категорий физических лиц;
 за каждый месяц на 1400 руб. на одного ребенка (на первого и второго ребенка) или на 3000 руб. на одного ребенка (на третьего, четвертого и каждого последующего ребенка) в возрасте до 18 лет или до 24 лет на очной форме обучения в ВУЗе, находящегося на обеспечении работника, до достижения дохода работника нарастающим итогом с начала года 350 000 руб.
Формула расчета НДФЛ при применении стандартных вычетов:
НДФЛ = (ЗП – СтВ)*13%, (6)
где ЗП – заработная плата работника;
СтВ – сумма стандартного налогового вычета;
13% – ставка налога.
Например, в августе 2019 г. в ЗАО «ПЕТРОСПИРТ» ведущему экономисту Плева Я.В. была начислена заработная плата в размере 11890,91 руб. и отпускные в размере 10721,62 руб. Известно, что у Плева Я.В. на обеспечении нет детей до 18 лет.
Сумма НДФЛ за август 2019 г. составляет:
НДФЛ = (11890,91 + 10721,62)*13/100 = 2940 руб.
Ежеквартально в ЗАО «ПЕТРОСПИРТ» формируется расчет 6-НДФЛ (нарастающим итогом: за I квартал, за I полугодие, за 9 месяцев) и передается в ИФНС не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Годовой отчет 6-НДФЛ сдается 1 апреля следующего года, кроме того, вместе с годовым расчетом 6-НДФЛ в ИФНС передаются годовые справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику.
Для учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в ЗАО «ПЕТРОСПИРТ»