Ответы на билеты по Налоги, налогообложение и налоговое планирование на тему Процедура первичного публичного предложения акций Управление структурой финансирования на основе системы финансового рычага (левериджа) Основные направления современной налоговой политики России Контроль налоговых органов за исполнением налогоплательщикам

принятием закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 30.11.2016 № 401-ФЗ.
• ИП на ПСН и ЕНВД предоставят возможность уменьшения налога на сумму приобретения онлайн-кассы в размере 18 000 руб. за 1 аппарат. Эта мера реализована с принятием закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 27.11.2017 № 349-ФЗ, который вступил в силу с 01.01.2018.
• ИП на патенте предоставят возможность уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов (по аналогии с плательщиками на ЕНВД и УСН).
• Несвоевременная уплата патента будет исключена из оснований для прекращения ПСН. Эта мера реализована с 01.01.2017 с принятием закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 30.11.2016 № 401-ФЗ.
Физических лиц предполагалось освободить от налогообложения купонного дохода по облигациям (с 01.01.2018 доходы от облигаций, эмитированных российскими организациями в рублях с 01.01.2017, облагаются НДФЛ по аналогии с банковскими вкладами, закон «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 03.04.2017 № 58-ФЗ). То есть с 01.01.2018 в налоговую базу попадает не вся сумма купонного дохода, а разница между суммой выплаты процентов (купона) и суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.
В качестве других мер в области налоговой политики в 2017-2019 годах планировалось:
• Выявить неналоговые платежи, имеющие налоговую природу, и включить их в Налоговый кодекс.
• Совершенствовать трансфертное ценообразование, исключив из-под налогового контроля цены по сделкам между лицами, которые находятся и осуществляют деятельность на территории одного субъекта РФ.
• По налогу на прибыль — сбалансировать бюджет субъектов РФ в части перераспределения ставок налога на прибыль, предоставление льготы для налогоплательщиков, создающих в Дальневосточном регионе объекты внешней инфраструктуры, переноса на будущее убытка в сумме, не превышающей 50% от налоговой базы текущего периода.
• По НДС — совершенствовать порядок налогообложения.
• По акцизам — увеличить акцизы на вина, табачную продукцию. Внести изменения в ст. 193 НК РФ, позволяющие предупредить манипулирование запасами готовой продукции и снижение бюджетных расходов, когда в преддверии повышения ставок акциза налогоплательщики на конец года накапливают запасы подакцизной (табачной) продукции, при производстве которой акциз уплачивается по ставкам текущего года.
• По НДПИ — уточнить понятийный аппарат НК РФ в части определения термина «участок недр», рассмотреть механизмы увеличения доходов бюджета, не предполагающие увеличение налоговой нагрузки на добычу нефти, увеличить ставки НДПИ при добыче природного газа для организаций — собственников Единой системы газоснабжения и аффилированных с ними лиц.
• По имущественным налогам — включить в базу по налогу на имущество физических лиц, являющихся собственниками земельных участков, объекты капитального строительства, поставленные на кадастровый учет, но права собственности, на которые не зарегистрированы.
• Совершенствовать налоговое администрирование в части увеличения размера пени для юридических лиц; внесения в НК изменений, не предполагающих увязку уплаты налога (сбора, страхового взноса) и характеристик лица, которые осуществляют их уплату; урегулирования порядка уплаты госпошлины в МФЦ без взимания комиссии; предоставления возможности заблаговременного переноса срока уплаты налога, уменьшение штрафа для физических лиц в случае уплаты недоимки и пени до вступления в силу решения о привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.
• Оптимизировать действующие налоговые льготы путем их поэтапной отмены.
4. Контроль налоговых органов за исполнением налогоплательщиками обязанности по уплате налогов
Согласно действующему законодательству контроль за исполнением налоговой обязанности осуществляют налоговые и таможенные органы. Налоговые органы представляют собой единую систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ других обязательных платежей, установленных законодательством РФ. Контрольные полномочия является ключевыми при определении правового статуса налоговых органов. НК РФ детально регламентирует формы налогового контроля и порядок их осуществления. Так, согласно положениям НК РФ, налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции в форме: налоговых проверок; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); в иных формах, предусмотренных НК РФ.
Развитие интеграционных процессов в экономике предопределило расширение полномочий налоговых органов в части администрирования косвенных налогов. Так, в рамках Таможенного союза ЕврАзЭС на международно-правовом уровне предусмотрен правовой режим, регламентирующий порядок исчисления и взимания косвенных налогов в условиях передачи полномочий по их администрированию налоговым органам государств-участников. Таможенные органы обладают полномочиями налоговых органов при осуществлении контроля за уплатой косвенных налогов, взимаемых при перемещении товаров через территорию Таможенного союза.

1. Физическое лицо, гражданин России, проживает в Великобритании большую часть года. Имеет в собственности квартиру в Москве, которую планирует сдавать. Каковы варианты заключения договоров в данном случае и их налоговые последствия? Приведите пути оптимизации налоговых рисков. Обратить внимание: существенные условия договора аренды (договора найма) и договора ссуды, критерии определения налогового резиденства, виды доходов от источников в России, виды доходов, не облагаемых НДФЛ, и условия перехода на УСН.
Так как физическое лицо, являющееся гражданином России, больше года не проживало на территории РФ, то теперь является налоговым нерезидентом. Налоговый нерезидент обязан уплачивать налог 30 %. Есть два способа уменьшить налог с дохода с аренды:
- заключить договор безвозмездного пользования с родственником и позволить ему сдавать квартиру и платить 13%;
- оформить ИП с УСНО и платить 6%.
Суть налоговой оптимизации состоит в уменьшении размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов, и способов. Главной целью налоговой оптимизации является не только экономия на налогах, но и снижение налоговых рисков бизнеса. Для этого необходимо определить ключевые принципы, которыми следует руководствоваться при проведении мероприятий, направленных на выявление, оценку и снижение налоговых рисков.
2. Сотрудник компании 11 июня получил в подотчет на хозяйственные нужды 500 000 руб. 15 июня тот же сотрудник получил еще 500 000 рублей. Перечислите налоговые риски, которые возникают в данном случае у сотрудника и компании. Предложите пути их оптимизации. Проанализируйте арбитражную практику и письма Минфина РФ и ФНС РФ по этому вопросу. Обратите внимание на применимость в данной ситуации понятия притворной сделки, которое содержится в Гражданском кодексе РФ. Изучите документ, регулирующий порядок организации наличного денежного обращения в Российской Федерации, и его требования в описанной ситуации.
Риски возникнут в том случае, если за эти деньги не отчитаться расходными документами или не вернуть. По сотруднику могут быть начислены налоги, т.к. это будет рассматриваться как доход сотрудника.