Понятие и виды налоговых льгот.

Введение

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической по-литики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Государ-ство не способно осуществлять свои функции без налогов. Об этом свиде-тельствует не только практика развития стран в разные исторические перио-ды, но и на это указывают различные направления экономической мысли.
Развитие государства представляет собой разработку способов и форм стимулирующего воздействия на экономику. В связи с этим стремительно меняется и налоговое законодательство, которое должно обеспечивать га-рантии участников налоговых отношений, а также их стабильность. Основ-ной задачей Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) является создание рациональной и стабильной налоговой системы. Налоговые льготы, как и объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налого-плательщики, налоговой период, являются основным элементом налогооб-ложения. Они выступают в качестве инструмента политики налогового регу-лирования рыночной экономики.
Целью настоящей работы является исследование понятия, сущности и вдов налоговых льгот.
В соответствии с этим в работе поставлены следующие задачи:
- определение понятия и сущности налоговых льгот;
- раскрыть отграничение налоговых льгот от смежных понятий.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются пра-воотношения, возникающие по поводу исчисления, удержания и перечисле-ния налога в бюджетную систему налоговым агентом, а также по поводу применения налоговых льгот.
Предметом исследования являются налоговое законодательство регла-ментирующее применение налоговых льгот.
В ходе написания работы использовались следующие методы исследо-вания: наблюдение, обобщение, сравнение, системный анализ.
1. Понятие налоговой льготы

Льготы по налогам и сборам - это предоставляемые отдельным катего-риям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные зако-нодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Налоговые льготы представляют собой некую систему скидок, предо-ставляемых при уплате налогов (налогообложения). Налоговые льготы мо-гут быть предоставлены не только физическим лицам, но и бизнесу (юриди-ческим лицам). Это делается для того, чтобы либо снизить налоговую нагрузку, либо простимулировать бизнес.
Благодаря льготам ИП или юридическое лицо может сократить объем уплачиваемых налогов, получить рассрочку на обязательный платёж или же отсрочить его. Дополнительно следует сказать, что налоговые льготы могут быть предоставлены тогда, когда это утверждено в действующем законода-тельстве; налоговые органы не вправе своим решением предоставить налого-вые льготы плательщику.
Безусловно, как один из элементов налогообложения, льготы должны иметь четкое определение. То есть речь идет о том, что те нормативные по-ложения, которые устанавливают предоставление той или иной льготы, должно быть понятными и чёткими, в них должны отсутствовать правовые коллизии и двусмысленные толкования. В ст. 3 НК РФ, в пункте 7, закрепля-ется общее правило, в соответствии с которым все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах тол-куются в пользу налогоплательщиков. Между тем, к сожалению, нередки случаи, когда налоговые органы трактуют подобные нечеткие положения за-конодательства не в пользу налогоплательщиков, а непосредственно в свою пользу. В результате этого возможны финансовые риски и ухудшение фи-нансового положения налогоплательщиков.
Согласно пункту 2 статьи 56 НК РФ налогоплательщик вправе отка-заться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.
Определение Конституционного Суда РФ от 5 февраля 2004 г. № 43 разъяснено, что законодатель наделяет налогоплательщика именно право от-казаться от налоговых льгот, а не обязанностью. Однако следует отметить, что в ряде случаев положения норм НК РФ устанавливает такие правила применения налоговой льготы, которые подразумевают ограничения в отка-зе от этой налоговой льготы. Так, норма ст. 145 НК РФ не предусматривает отказ налогоплательщика от освобождения исполнения обязательства пла-тельщика НДС до тех пор, пока не истечет период действия такого освобож-дения. Отметим, что данная норма не нарушает конституционные права налогоплательщиков. Дело в том, что правила применения налоговый льго-ты определяет законодатель при ее принятии.
Налоги представляют собой взимаемые с организаций и физических лиц обязательные платежи, поступающие в соответствующий бюджет страны.
Экономическая сущность налогов заключается в существующей денеж-ной взаимосвязи государства с физическими и юридическими лицами. Де-нежные отношения между государством и физическими и юридическими ли-цами заключаются в мобилизации денег в бюджете государства, перераспре-деляемых на нужны государства и общества.
Применение налоговой льготы преследует две цели. Первая состоит в минимизации налоговой нагрузки налогоплательщика. Вторая цель обу-словлена необходимость отсрочки или рассрочки платежа. Отметим, что вторая цель преследуется относительно реже.
Тем не менее обе отмеченные цели предоставления налоговой льготы - это способы, при помощи которых налогоплательщики могут снизить соб-ственные налоговые обязательства по совокупному объему ввиду того, что рассрочка или отсрочка совершения налогового платежа является по своей сущности бесплатно предоставляемым (или же предоставляемым на льгот-ных условиях) кредитом.
В ст. 56 НК РФ закреплено понятие налоговой льготы. В соответствии с этой статьей, налоговые льготы это: «предоставляемые отдельным катего-риям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные зако-нодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере». На наш взгляд, легальное определение понятия налоговой льготы сформулировано законодателем в упрощенной форме.