Реферат по Налоги и налогообложение на тему Акцизы

преимущество, когда покупатель сам того не подозревая выплачивает НДС, тем самым пополняя государственную казну.
Конечно акцизы имеют некоторое отличие от НДС, в частности первые уплачивается с учетом полной стоимости реализованной продукции. Товары, которые подпадают подданный вид налогообложения четко регламентированы государством. За период существования в нашей стране данного налога список товаров периодически менялся и поправлялся, так же, как и менялась сумма, но в основном список остается стандартным. Чаще всего это алкоголь, табак, нефтепродукты.
Для того, чтобы понять насколько данный налог выгоден для государства и мешает ли он предпринимателям в достижении их целей, связанный с увеличением прибыли, а также какие изменения произошли за последние годы по данному виду налогообложения, хотелось бы рассмотреть данный вопрос более подробно, сем и вызвана актуальность данного исследования.
Цель исследования. Проанализировать законодательство РФ по акцизному налогу и сравнить данные показатели со странами СНГ, рассмотреть какие изменения произошли за последние годы в Налоговом кодексе и повлиял ли данный факт на экономику Российского государства.
Задачи исследования:
Определить понятия акцизы, объект налогообложения и льготы по выплатам данного налога, предусмотренные в настоящий период
Сделать выводы по существующему законодательству в рассмотрении данного вопроса
Предмет исследования: применение акцизного налога в России
Объект исследования: Акцизы, как одни из способов фискальной политики государства.

 
1.Акцизы: понятие, плательщики, объект налогообложения и льготы
Налог на акцизы – это косвенный налог, который взимается с отдельных видов товаров в силу их высокой доходности (табачные, ювелирные изделия) и с предприятий, выпускающих подакцизную продукцию.
Порядок взимания акцизов, их ставки установлены "Налоговым кодексом Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013) (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.01.2014).
В соответствии с российским законодательством данным налогом не будут облагаться, в случае:
– реализации подакцизных товаров на экспорт за кредиты государств-членов СНГ;
– подакцизные виды минерального сырья и товаров, вывозимых в порядке товарообмена.
Плательщиками налога являются юридические лица, производящие, реализующие подакцизные товары, а также ввозящие их на таможенную территорию.
Объектом обложения являются отдельные виды и группы товаров:
– вредные для здоровья;
– высокодоходные;
– престижные.
Облагаемым оборот — это стоимость подакцизных товаров, исходя из свободных и регулирующих цен, включая акцизы. Если говорить о продукции, приобретенной для производства на собственном предприятии, а не для реализации, то здесь облагаемым оборотом будет считаться фактическая себестоимость с учетом суммы акцизов.
Законодательством Российской Федерации предусмотрены определённые ставки, например, за спирт этиловый всех видов цена акциза составит 60 рублей за литр. Если речь идет о спирте этиловом, отпускаемом в аптеке, то его цена составит 8 рублей за литр. На ювелирные изделия ставка составляет 15% от стоимости товара, а табачные изделия облагаются в соответствии с их перечнем и т. д.
Налоговая база устанавливается правительством РФ и предусмотрена на всей территории государства в одинаковом объеме. Акцизы вносятся в республиканский бюджет.
Отличаются сроки выплаты акцизов предприятиями, так если организация производит вино-водочные изделия, бензин для автомобилей, автомобили или пиво, а также минеральное сырье, тогда ему необходимо оплатить налог до 15-го, 25-го, 5-го числа. Остальные плательщики: до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Расчет по акцизам осуществляется ежемесячно, но позже 20 -го числа месяца, следующего за отчетным.
Если необходимо внести дополнительную сумму, то это также делается в установленные сроки, а именно в течении пяти дней со дня вручения акта проверки руководителю предприятия.
Дата реализации или получения товара считается тот день, когда произошла отгрузка данного товара или тот день, когда он был получен.
Необходимо помнить о том, что сумма которая начислена по акцизам за приобретенный товар, относится на расходы при вычете налога на прибыли. То есть, в тот момент, когда необходимо рассчитать прибыль на товар в сумму расходов входят средства, выплаченные по акцизному налогу.
Налогоплательщик имеет возможность снизить сумму акциза, которая ему установлена законодательными нормами на сумму равную налоговым вычетам.
Статья 183 Налогового кодекса РФ предусматривает случаи, когда налогоплательщикам предусматриваются льготы в части выплаты акцизных налогов. В данном случае речь идет о таких ситуациях, как:
- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации, за исключением операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом;
- реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации, а также передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику или по его указанию другим лицам в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта с учетом потерь (в пределах норм естественной убыли).  
2. Порядок исчисления и уплаты акцизов
Российское законодательство, помимо того, что предусматривает ставки на подакцизные товары, так же описывает методы и порядок исчисления акцизов. Данная информация предоставлена статьей 194 Налогового Кодекса РФ.
Сложность изучения данной информации заключается в том, что для каждого товара, предусмотренного в списке подакцизных, принимается свой порядок исчисления. Это конечно не мешает предпринимателям, ведь вид деятельности обычно ограничен одним или двумя товарами для реализации.
В НК РФ описано понятие налоговая база, которое определено как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку.
Так же указано, что если речь идет об адвалорных ставках (в процентах к стоимости), налоговая база представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета НДС и акцизов. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку.
Если выручка от реализации товара получена в иностранной валюте, необходимо пересчитать в рубли по курсу Центрального Банка РФ на дату реализации. В налоговую базу не включаются полученные средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.