Элементы налогообложения и их характеристика

Введение

В большинстве стран мира налоги являются «эффективным средством государственной политики» в отношении жизнедеятельности общества, а именно: перераспределения ВВП в социальном, возрастном, территориальном, отраслевом аспектах компенсации недостатков рыночных механизмов, размещения ресурсов и обеспечения общественных блага, поощрения бизнеса, деловой и инвестиционной активности, регулирования экономики, стабилизации рыночной конъюнктуры, поддержания уровня занятости. Основные обязанности по контролю за процессом налогообложения возложена законодательством на Федеральную налоговую службу (ФНС).
Именно ФНС контролирует большую часть налоговых поступлений в сводный бюджет страны и является одним из ведущих органов государственной исполнительной власти, представляющий интересы государства в правоотношениях между государством и налогоплательщиками. Тема рассматриваемых элементов налогообложения очень актуальна, потому что сегодня нельзя утверждать, что организация и деятельность налоговой службы приблизилась к уровню европейских государств, а четкое определение налоговых элементов позволит налогоплательщикам избегать сложных ситуаций с налоговой инспекцией в будущем.
Цель работы – раскрыть характеристику важнейших элементов налогообложения.
Задачи работы:
- раскрыть понятие и функции налогов;
- представить характеристику основным элементам налогообложения.
 
1. Понятие и функции налогов

В условиях рыночных отношений налоги и государственная налоговая система выступают не только в качестве источников поступлений бюджетных средств, но и самых важных структурных элементов экономики, имеющей рыночный характер. Налоги известны человечеству с самой глубокой древности, когда их форма была еще данью. Само по себе возникновение налогов было вызвано необходимостью содержания государства. Определенного рода их неизбежность является настолько очевидной, что еще в 1789 году Б. Франклином, являющимся одним из авторов Декларации независимости Америки, было написано: «в этом мире ни в чем нельзя быть уверенным, за исключением смерти и налогов» .
Налоги можно представить как обязательные платежи, которые взимаются центральными и местными органами власти государства с юридических и физических лиц и поступают в бюджеты разных уровней. Само существование налогов является экономическим образом оправданным потому, что оправданным является и само существование государства. Налоги являются экономической базой содержания аппарата государства, армии, а также и непроизводственной сферы. Налог отдельно взятыми представителями науки дореволюционной, носящий финансовый характер, понимался как «принудительный сбор с граждан, который устанавливается с целью покрытия общих расходов государства» .
В ст. 8 НК РФ налог представляется как индивидуально безвозмездный платеж обязательного характера, который взимается с организаций и физических лиц в виде отчуждения денежных средств, которые принадлежат им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, с целью обеспечения финансового характера государственной деятельности или деятельности муниципальных образований .
Согласно механизму образования налоги подразделяют на прямые и косвенные. Прямые налоги являются налогами на доходы и имущество: речь о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ) и налоге на прибыль организаций; поимущественные налоги, включая и налоги на собственность, включая землю и иного рода недвижимость пр. Их взимание происходит с конкретного физического или юридического лица.
Косвенные налоги представляют собой налоги на товары и услуги: речь о налоге на добавленную стоимость; акцизах; налоге на наследство и пр. Они частичным образом или полностью переносятся на цену товара или услуги.
В качестве важнейших функций налогов выделяют :
- фискальную;
- распределительную (иначе - социальную);
- регулирующую;
- контрольную;
- поощрительную.
Все налоговые функции не могут функционировать независимо одна от другой, они являются взаимосвязанными, взаимозависимыми и в своем проявлении это единое целое.
Основополагающей функцией налогов является фискальная, данного рода налоговая функция влечет за собой то, что государство активным образом осуществляет вмешательство в экономические отношения субъектов экономики. Данным вмешательством предопределяется другая функция налогов – регулирующая. Фискальная функция основополагающая, прежде всего, для того, чтобы понимать саму природу и суть налога. На практике данного рода функция выражена в обеспечении государственных