Налог на прибыль организации: налоговые ставки, налоговый период, порядок начисления налога и налоговых платежей.

Введение

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что налог на прибыль организаций помимо своей фискальной роли, обладает также огромным регулирующим и стимулирующим потенциалом, что позволяет государству с его помощью не только формировать доходную часть бюджета, но и одновременно проводить налоговую политику, направленную на стимулирование социально важных или высокотехнологичных отраслей экономики, путем воздействия на экономические интересы хозяйствующих субъектов.
Современная система налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации соответствует мировому уровню, но вместе с тем отличается выраженной фискальной направленностью и оставляет нерешенными часть проблем, связанных с определением величины налоговой базы. В связи с этим у различных участников налоговых взаимоотношений, часто возникают вопросы по толкованию и разъяснению порядка обложения данным налогом.

1. Экономическая природа и история развития налога на прибыль
в России

Налог на прибыль организаций, вместе с другими налогами, предусмотренными налоговым законодательством является составной частью налоговой системы Российской Федерации. Вместе с тем, в отличие от других налогов (в первую очередь от НДС), налог на прибыль организаций по своей сути является прямым налогом, т.е. его величина имеет прямую зависимость от конечных финансово-экономических результатов деятельности хозяйствующего субъекта.
В условиях рыночной экономики все хозяйственные процессы, связанные с получением прибыли является внутренним делом хозяйствующего субъекта, а полученная прибыль распределяются им по своему усмотрению. Вместе с тем, государство с помощью различных инструментов механизма реализации налоговой политики имеет возможность воздействия на этот процесс, в связи с чем, именно в процессе реализации налоговой политики и осуществляется постоянное взаимодействие государства и конкретного хозяйствующего субъекта по поводу формирования доходной части государственного бюджета, с одной стороны, и распределения доходов, полученных производителем по различным направлениям его использования, с другой стороны .
Именно налоговый механизм обеспечивает экономическую реализацию полученной прибыли по месту ее возникновения, а хозяйствующий субъект получает дополнительные возможности для ее инвестирования с целью дальнейшего развития производства. Эффективно действующая система налогообложения прибыли, имеющая в своей основе набор различных льгот, оказывает огромное влияние на стимулирование хозяйственной деятельности, и играет важную роль в деле обеспечения положительных финансовых результатов деятельности организации, повышения экономической активности, и решения различных социально-экономических проблем.
Вместе с тем, прежде чем более подробно рассматривать различные вопросы, касающиеся экономической природы исследуемого нами налога на прибыль организаций, рассмотрения его понятия, сущности, и всех положительных или отрицательных качеств, или же его роли в финансовой системе государства, прежде необходимо рассмотреть историю его возникновения, становления и развития в нашей стране.
Налог на прибыль организаций, существующий в современном виде, начал действовать в нашей стране с 1 января 2002 года, когда Налоговый кодекс был дополнен главой 25, которая так и называлась - «Налог на прибыль организаций».
Если рассматривать историческую перспективу зарождения этого налога, в частности период экономических отношений с IХ века по XVI век, то есть от момента зарождения феодальной средневековой Руси, до времени становления молодого Русского государства, или до появления буржуазии, первых мануфактур и начала эпохи индустриализации, когда каких-либо предприятий (в нашем понимании) не существовало вообще, а доля «ремесленных» людей в общей численности населения была сравнительно невелика, то в налоговой системе того времени, практически невозможно определить такой налог, который с уверенностью можно было бы назвать предшественником налога на прибыль организаций.




2. Характеристика основных элементов налога на прибыль организаций

В соответствии с НК налог считается установленным только тогда, когда определены его плательщики и элементы налогообложения. К элементам налога относятся:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ).
Объектом обложения налогом на прибыль, исходя из его названия, является прибыль, полученная организацией (абз. 1 ст. 247 НК РФ). Денежное же выражение прибыли — это налоговая база (п. 1 ст. 274 НК РФ).
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Существует также понятие отчетного периода, которым признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Если организация рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то отчетными периодами для нее будут месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20%. В то же время ее величина зависит от вида дохода и может составлять даже 0%. Чтобы рассчитать налог на прибыль, необходимо налоговую базу по налогу умножить на ставку по налогу на прибыль (п. 1 ст. 286 НК РФ). Если выручка организации за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 15 млн. руб. за квартал, то организация рассчитывает только платежи по итогам квартала.

3. Роль и значение налога на прибыль в формировании налоговых доходов бюджета государства

Налог на прибыль организаций по своей сути является налогом на конечный финансово-экономический результат хозяйствующего субъекта в истекшем налоговом периоде. В экономической системе рыночных отношений прибыль является не только одним из ключевых показателей эффективности хозяйственной деятельности организации, но также играет важнейшую роль в действующей системе стоимостных инструментов современной рыночной экономики, являясь важнейшей экономической категорией современной рыночной экономики. Именно стремление к увеличению массы получаемой прибыли и повышению рентабельности производства лежит в основе практически всех совершенных в последнее время технических и технологических открытий, а значит и общественного прогресса. Являясь главным экономическим стимулом и основной движущей силой рыночной экономики, прибыль обеспечивает интересы всех участников экономических отношений: государства, собственников, а также наемных работников организаций, и, являясь основным источником накопления и развития производства, материального поощрения работников, прибыль вместе с тем служит основой дальнейшего развития, как отдельных хозяйствующих субъектов, так и всей современной экономики в целом.
В настоящее время, налог на прибыль, существующий в различных формах, играет значительную роль в финансово-экономической системе любого современного государства. Этот вид налогообложения, может выступать в различных формах, и в частности в форме налога на прибыль организации, налога на доход юридического лица, или налога с корпорации, и применяется во всех промышленно развитых странах мира. Именно налог на прибыль организаций является тем налогом, при помощи которого государство может эффективно воздействовать на развитие как всей экономики в целом, так и ее отдельных отраслей.
В связи с тем, что налог на прибыль организаций имеет прямую и непосредственную связь с величиной дохода, получаемого хозяйствующим субъектом, то применяя различные механизмы представления льгот и регулируя величину ставки налога, государство может, как стимулировать, так и ограничивать инвестиционную активность и экономический рост в тех или иных отраслях экономики или в отдельных регионах. Значительную роль в регулировании темпов развития, как всей экономики, так и ее отдельных отраслей играет также и амортизационная политика проводимая государством, непосредственно связанная с налогообложением прибыли организаций.

Заключение

Анализ проведенного исследования позволяет сделать определенные выводы о том, что налог на прибыль организаций является одним из важнейших элементов всей налоговой системы Российской Федерации, и служит инструментом перераспределения национального дохода. Этот налог является прямым, и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от итогов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и полученного им конечного финансового результата. По своей сути, налог на прибыль организаций является очень сложной экономической категорией, закрепленной законодательно. Поступления от этого налога являются одним из главных источников дохода бюджетов всех уровней, а его регулирующие функции имеют общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков. Данный налог охватывает не только различные категории налогоплательщиков, но и устанавливает для каждой их них свои особенности в порядке налогообложения, касающиеся применения различных налоговых ставок, системы льгот и преференций, сроков уплаты и т.д.