Налоги и их функции

может приводить к достаточно неблагоприятным последствиям или даже вызвать неплатежеспособность компании . С другой стороны, правиль-ность использования льгот и скидок, которые предусмотрены в налоговом законодательстве, может обеспечить не только нужную сохранность и по-лученных накоплений финансового характера, но также и возможности финансового обеспечения для расширения существующего вида деятель-ности, новых инвестиционных вложений посредством экономии на налого-вых платежах или даже посредством возврата из казны налоговых плате-жей.
Применение налогов выступает в качестве одного из экономических методов управления и обеспечения определенного рода взаимосвязи об-щегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринима-телей и компаний, вне зависимости от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы компании. При помощи налогов определяют взаимоотношения предпринимателей, компаний всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с бан-ковскими учреждениями, а вместе с тем с вышестоящими организациями. Посредством налогов происходит регулирование внешнеэкономической деятельности, включая привлечение инвестиций иностранных государств, формирование хозрасчетного дохода и прибыли компании. При помощи налогов государство получает в собственное распоряжение ресурсы, кото-рые необходимы для исполнения собственных функций, которые называют общественными. Посредством налогов происходит финансирование также расходов по обеспечению социального характера, которые влияют на из-менение процесса распределения полученных доходов. Существующая си-стема налогообложения устанавливает распределение доходов между людьми, которое является конечным.
В условиях рыночных отношений резким образом повышаются роль и значение налогов в качестве регулятора отношений рыночного характе-ра, поощрения и развития отраслей хозяйства страны, которые являются приоритетными, посредством налогов государством может проводиться энергичная политика в развитии производств наукоемкого характера и ликвидации тух компаний, которые являются убыточными. Именно нало-говая система сегодня оказалась, пожалуй, в качестве главного предмета дискуссий по вопросу путей и методов реформирования, а вместе с тем острой критики.
Чтобы лучше понимать эффективность работы налоговой системы в стране, необходимо рассмотреть ее сущность и основные понятия.
В целом, налоги представляют собой обязательные платежи, взимае-мые государством (центральными и местными органами власти) с физиче-ских и юридических лиц в местные бюджеты. Налоги являются одной из форм финансовых отношений, обеспечивающих распределение и перерас-пределение национального дохода в соответствии с экономическими и со-циальными задачами .
Принципы взимания налогов, пошлин и иного рода платежей, а вме-сте с тем права и обязанности налогоплательщиков на российской терри-тории установлены в Налоговом кодексе РФ .
Налогами одновременно выполняются четыре функции: контроли-рующая, регулирующая, фискальная, распределительная.
Контролирующая функция налогообложения предоставляет госу-дарству возможность отслеживания полноты и своевременности поступле-ния денежных средств в государственный бюджет.
Вторая функция, которую называют регулирующей, предоставляет возможность решать посредством налоговых механизмов различные госу-дарственные экономические задачи.
Фискальная функция направлена на обеспечение финансового обес-печения расходов государства.
Распределительная - состоит в перераспределении общественных до-ходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищён-ных категорий граждан посредством возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
Налоговая система представляет собой это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, которые установлены в Налоговом кодексе .
Важность налоговой системы вытекает из задач государства. Поэто-му ее организация и структура показывают уровень развития государства.
Налоговая система современного государства создавалась под воз-действием множества факторов, так или иначе повлиявших на нее.
В связи с этим, налоговую систему можно охарактеризовать как со-вокупность тесно связанных между собой основных элементов:
а) систему законодательства налогов и сборов;
б) саму систему налогов и сборов;
в) плательщиков налогов и сборов;
г) систему налогового администрирования.
Классификация налоговых систем в зависимости от этих показателей представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Основная классификация налоговых систем

В мировой литературе выделяют 4 основных типа налоговых систем в зависимости от ролей, представленных в ней налогов:
1) англосаксонская модель;
2) евроконтинентальная модель;
3) латиноамериканская модель;
4) смешанная модель.
В англосаксонской модели основным ориентиром стали прямые налоги с физических лиц и упразднение многоступенчатости деления до-ходов населения. Наиболее ярким представителем является Великобрита-ния.
Евроконтинентальная модель отличается высокой долей отчислений на социальное страхование, а также значительной долей косвенных нало-гов: поступления от прямых налогов в несколько раз меньше поступлений от косвенных. Представитель – Франция.
Латиноамериканская модель рассчитана на сбор налогов в условиях инфляционной экономики, поэтому основной категорией налогов являются косвенные.
Представителем смешанной модели является Россия. Данная модель объединяет в себе черты других и необходима в большей степени для ди-версификации доходов, чтобы избежать зависимости от вида или группы налогов.
Существуют два вида налоговой системы - шедyлярная и глобаль-ная .
В шедyлярной налоговой системе весь доход, который будет полу-чен налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из данных частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть определены различные ставки, льготы и другие элементы налога, пе-речисленные выше. В глобальной налоговой системе все доходы физиче-ских и юридических лиц облагаются одинаково. Такого рода система об-легчает расчет налогов и упрощает для предпринимателей планирование финансового результата. Глобальная налоговая система достаточно широ-ко используется в Западных государствах.
Налоговый кодекс является законодательной базой, регулирующей деятельность налоговой системы, причем общую линию налогового зако-нодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Прези-дент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума рассматривает во-просы налогового законодательства и принимает законы о налогообложе-нии, которые с одобрения Совета Федерации и подписи Президента всту-пают в силу.
В России действует трехуровневая налоговая система, которая со-стоит из местных, региональных и федеральных налогов. Ее принципы определены Налоговым Кодексом РФ и Конституцией.
Существует 4 основных принципа построения налогообложения: