Налоги и их роль в формировании бюджетов

Но есть поправки и со знаком минус. Статья 76 НК РФ («Приостановка операций по счетам налогоплательщиков») распространяется теперь и на организации, которые обязаны представлять декларации по соответствующему налогу, хотя и не являются его плательщиками, то есть налоговыми агентами. Это могут быть, например, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) организации, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
Также с 01.01.2015 г. введено право налоговых органов проводить осмотр территорий проверяемого лица, документов и предметов. Причем не только при выездной, но и при камеральной проверке декларации по НДС, в следующих случаях: если представлена декларация с заявленной суммой налога к возмещению; выявлены определенные противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению.
Также, в 2015 году, государство пытается поддержать налоговыми мерами реальный сектор экономики, малый и средний бизнес, вернуть капиталы в национальную юрисдикцию и пр.
Антикризисный план, утвержденный в конце января 2014 года российским кабинетом министров, также содержит ряд налоговых мер: планируется наделить регионы правом снижать ставки по упрощенной системе налогообложения с 6% до 1%; расширить перечень видов деятельности по патентной системе; установить возможность уплаты «самозанятыми» гражданами налога по патенту и страховым взносам одновременно с их регистрацией в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП); предоставить регионам право снижать ставки по ЕНВД с 15% до 7,5%; распространить право на применение двухлетних налоговых каникул всеми впервые зарегистрированными ИП в производственной, социальной и научной сферах.
Несмотря на то, что предоставление налоговых каникул широко рекламируется в средствах массовой информации, не все здесь так радужно, как кажется на первый взгляд. Проводимые учеными экономистами исследования показывают, «что налоговые каникулы, предоставляемые до начала производственной деятельности, могут привести к фактическому увеличению налогов в будущем. Таким образом, может сложиться следующая ситуация: организации предоставляются налоговые каникулы, т. е. она освобождается от уплаты налога на прибыль в тот период, когда прибыли и вовсе не образовалось» .
Минпромторгом представлен пакет мер налогового стимулирования промышленных предприятий. В частности, предлагается зачет суммы капитальных вложений в уменьшение суммы налога на прибыль (tax credit), или, по-другому, «зачет инвестиций в основные фонды». Такая льгота будет доступна новым промышленным предприятиям, и минимальный размер инвестиций должен составлять 20 млн. руб. в год (50 млн. за 3 года, 200 млн. за 5 лет).
В целом затраты на перечисленные и иные меры составят примерно 159 млрд. руб., а конечный ожидаемый эффект 2,156 трлн. руб. дополнительного дохода.
В последнее время широко обсуждается введение института налогового консультирования. Ректор Финансового университета М.А. Эскиндаров отмечает назревшую необходимость данного шага, и особо подчеркивает, что работа профессиональных налоговых консультантов принесет пользу и налогоплательщикам, и государству.
Глава ФНС М.В. Мишустин считает, что физическим лицам и представителям малого бизнеса самостоятельно вести расчеты с бюджетом сложнее, чем крупным компаниям, это становится причиной возникновения у них дополнительных налоговых рисков в связи с недостаточным уровнем знаний в области налогообложения. Большинству налогоплательщиков необходима профессиональная помощь специалистов, которые помогут им заполнить налоговую декларацию, подготовить необходимый пакет документов, подтверждающий льготы, и решить другие практические вопросы налогового администрирования. Гражданам нужна профессиональная, доступная помощь. Если в России появится большой выбор квалифицированных консультантов с их жестким отбором в реестр, то для граждан, бизнеса, налоговых органов это будет большим подспорьем.
Совет Федерации одобрил законопроект, передающий ФНС полномочия правительства РФ по предоставлению отсрочки и рассрочки по уплате федеральных налогов на срок от одного года до трех лет. Сейчас, согласно НК РФ, ФНС мог принимать решения по уплате налогов на срок, не превышающий один год. Также ФНС сейчас устанавливает наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов, проводит анализ финансового состояния хозяйствующих субъектов на признаки банкротства и другое. Думается, передача полномочий ФНС позволит упростить процедуры рассмотрения материалов и принятия соответствующих решений, а также исключить дублирующие функции. Логично, что то же самое ведомство, которое проверяет правильность отчетности, может оценить платежеспособность предприятия и наличие оснований для отсрочки, будет заниматься решением вопроса о ее предоставлении.
Таким образом, все эти принимаемые правительством меры подтверждают, что «в критических условиях активность налоговой политики возрастает вместе с повышением роли единой государственной социально-экономической политики».
Итак, налоговая система, являясь составной частью экономики России, имеет сложную структуру, но при этом её элементы все более тесно переплетаются, размывая четкие границы. Необходимо также отметить, что государственная политика России должна быть направлена на то, чтобы использовать инструменты налоговой системы таким образом, чтобы улучшать благосостояние народа и обеспечить стабильный рост национальной экономики.