Учет денежных средств и денежных эквивалентов. Раскрытие информации о денежных средствах и денежных эквивалентах в отчетности

Введение

В современной экономике учет денежных средств и денежных эквивалентов является ключевым аспектом финансового управления организаций. Он обеспечивает прозрачность и достоверность финансовой отчетности, что является основой для принятия обоснованных управленческих решений как внутри предприятия, так и для внешних стейкхолдеров, включая инвесторов, кредиторов, регуляторные органы и общественность в целом. Актуальность исследования учета денежных средств и денежных эквивалентов прослеживается через несколько ключевых аспектов.

1. Учет денежных средств и денежных эквивалентов

Денежные средства включают наличные деньги в кассе и денежные средства на банковских счетах доступные для снятия по требованию.
Эквиваленты денежных средств представляют собой краткосрочные инвестиции высокой ликвидности, которые легко могут быть обращены в определенные суммы наличных средств и подвергаются минимальному риску изменения их стоимости. Под краткосрочностью подразумевается период, не превышающий три месяца от момента покупки инвестиции до ее погашения.
Эквиваленты денежных средств применяются для удовлетворения краткосрочных финансовых обязательств, а не в качестве объекта инвестирования или для других целей.
В денежные средства и их эквиваленты включаются следующие составляющие [1]:
 наличные деньги в кассе;
 денежные средства в процессе перевозки;
 средства на текущих счетах компании (в рублях и в иностранной валюте), доступные для операций;
 банковские векселя и прочие долговые инструменты, которые будут погашены или проданы в течение трех месяцев с момента приобретения;
 депозиты с возможностью снятия и сроком до трех месяцев;
 прочие ценные бумаги высокой ликвидности, которые будут погашены или реализованы в течение трех месяцев с момента приобретения;
 инкассированные средства, еще не зачисленные на расчетный счет в банке, включаются как денежные средства в процессе.


2. Раскрытие информации о денежных средствах и денежных эквивалентах в отчетности

В Отчете о движении денежных средств компании представляет информацию о денежных средствах и эквивалентах денежных средств отдельной строкой.
В примечаниях к Финансовой отчетности раскрывается следующая информация относительно денежных средств и их эквивалентов [8]:
 состав денежных средств и их эквивалентов;
 остатки денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте;
 сумма значительных остатков денежных средств и их эквивалентов, ограниченных в использовании, с комментариями руководства о причинах ограничений;
 связь денежных средств в Отчете о финансовых результатах и Отчете о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств представляет собой перечень денежных поступлений и выплат, которые позволяют согласовать входящие и исходящие остатки денежных средств и их эквивалентов на балансе. Это позволяет оценить изменения чистых активов компании, ее финансовой структуры и способность влиять на объемы и сроки денежных потоков.
Потоки денежных средств включают притоки (поступления) и оттоки (выплаты) денежных средств и их эквивалентов.
Отчет о движении денежных средств отображает потоки денежных средств и их эквивалентов за отчетный период, сгруппированные по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Заключение

В современном бизнес-мире учет денежных средств и денежных эквивалентов играет ключевую роль в финансовом управлении предприятиями. Эти показатели представляют собой один из важнейших компонентов финансовой отчетности, отражающий финансовую устойчивость и эффективность деятельности организации. В данном реферате были рассмотрены основные аспекты учета денежных средств и денежных эквивалентов, а также вопросы их раскрытия в финансовой отчетности.