Понятие, сущность ,признаки налогов и субъектов налогообложения

Введение
В условиях глобализации экономики и возрастающей конкуренции между странами за привлечение инвестиций, использование налоговых стимулов становится одним из основных инструментов государственной поддержки промышленного производства. В России налоговые стимулы широко применяются для стимулирования развития отечественной промышленности, в том числе для повышения инновационной активности, создания высокотехнологичных производств и модернизации промышленности [1, с. 50].
На всех этапах своего развития категория «налог» определялся по - разному в зависимости от различных условий: уровня товарно - денежных отношений, господствующих в государстве; воззрений научной школы, представителем которой являлся тот или иной автор; разработанных на данный период времени теорий происхождения и сущности государства и права и т.д. Указанные вопросы не потеряли своей актуальности до настоящего времени.
Налог в его экономическом понимании рассматривается как принудительное изъятие государством части дохода налогоплательщика, создаваемого в результате его экономической деятельности.
В правовом смысле налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж налогообязанного подконтрольного и поднадзорного субъекта в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, императивно закрепленный в их нормативно - правовых актах.
Налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики, которая предполагает использование возможностей правительства: взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности и решения различных социальных задач. Фискальная (бюджетно-налоговая) политика является составной частью экономической политики государства и представляет собой систему регулирования экономики путем использования государственных расходов и налогов. Она направленная на
- стабильный экономический рост в стране;
- обеспечение занятости населения (то есть сведение уровня безработицы к минимуму);
- совокупный спрос на товары и услуги;
- предотвращение инфляционных процессов.
Целью данной работы является рассмотрение понятия, сущности ,признаков налогов и субъектов налогообложения.


1 Теоретические основы налогов и налогообложения
В общих чертах история взглядов на понятие налога отражена в работе Э. Селигмана и Р. Стурма «Этюды по теории обложения», в которой авторы выделили семь ступеней понимания рассматриваемой категории. «Вначале господствующей является идея дара. На второй ступени правительство смиренно умоляло или просило народ о поддержке. На третьей стадии мы встречаемся с идеей помощи, оказываемой государству На четвертой стадии проявляется идея о жертве, приносимой индивидуумом в интересах государства. Он теперь отказывается от чего - либо в интересах общественного блага. На пятой стадии у плательщика развивается чувство долга, обязанности. Лишь на шестой стадии встречаем идею принуждения со стороны государства. На седьмой, и последней стадии мы видим идею определенной доли или определенного вклада, установленных или исчисленных правительством, вне всякой зависимости от воли плательщика [2, с. 22].
Французский ученый Франсуа Кенэ впервые провел взаимосвязь между налогообложением и народнохозяйственным процессом. Следом за ним шотландский экономист и финансист Адам Смит (в 1776 г.) издает книгу «Исследование о природе и причинах богатства народов». Идеи А. Смита как основоположника теории налогообложения начинают оказывать кардинальное влияние на финансовую и хозяйственную жизнь государств [5, с. 56].
Анализ существующих теорий о сущности налогов, в основном, предполагает наличие двух аспектов их генезиса и сущности – экономического и правового.
Налоговая система является неотъемлемой частью экономического и финансового устройства каждой страны. В России история налоговой системы богата и разнообразна, начиная с древних времен и до современности.
На сегодня налоги – это основа доходов государства. Налоговая же политика является основным способом экономического регулирования. Согласно последним оценкам Международного центра по налогам и развитию, общие налоговые поступления составляют более 80 % от общего объема государственных доходов примерно в половине стран мира – и более 50 % почти в каждой стране [4, с. 31].
Основная задача системы налогообложения – это создание эффективного, максимально автономного механизма, собирающего налоги, размер которых полностью покроет государственные потребности, но не понесет вреда экономическому и социальному статусу налогоплательщика.
Итак, налоговая нагрузка – это сумма налогов, уплачиваемая за определенный временной период, в процентном соотношении к общему доходу плательщика (физического или юридического лица). Налоговая нагрузка является обязательным финансовым сбором на всей территории России.