Судебная финансово-аналитическая экспертиза по делам о банкротстве юридических лиц

Введение
Многими специалистами отмечено, что в условиях современного российского рынка банкротство юридического лица все чаще рассматривается субъектами предпринимательской деятельности как способ решения экономических проблем организации. В руках недобросовестных предпринимателей банкротство становится инструментом уклонения от погашения кредиторской задолженности перед различными кредиторами, в том числе уклонением от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, что однозначно угрожает экономической безопасности всего государства.
Уголовным кодексом Российской Федерации определены три правовых последствия за совершение данных противоправных действий, а именно: ст. 195 УК РФ - неправомерные действия при банкротстве; ст. 196 УК РФ - преднамеренное банкротство; ст. 197 УК РФ - фиктивное банкротство. Преднамеренное банкротство является наиболее распространенным преступлением. Оно выявляется путем проверки и исследования документов организации специально уполномоченными на то лицами: арбитражными управляющими, специалистами, экспертами.
Структурно работа включает: введение, две главы, заключение и список использованной литературы и источников.

 
Глава 1. Сущность финансово-аналитической экспертизы, ее цель и задачи

В современных условиях раскрыть преступления в сфере экономики почти невозможно без судебной экономической экспертизы. Трудность состоит не только в том, что у следователя нет необходимых знаний и навыков по бухгалтерскому учету, но и в том, что большинство преступлений маскируются под предпринимательскую деятельность, которая представляет собой сложный комплекс сделок и операций. Для того чтобы выявить криминальную деятельность в рамках законной предпринимательской, назначается судебная экономическая экспертиза для решения задач, касающихся финансово-хозяйственной деятельности организаций. При проведении экономических экспертиз определяется финансовое состояние, соблюдение законодательных актов, регулирующих их финансовые отношения с государственным бюджетом (определение размера неправомерно полученных доходов в результате несоблюдения правил совершения финансовых операций, скрытой от государства прибыли и т.д.), выполнение договорных обязательств, распределение и выплаты дивидендов, операций с ценными бумагами, инвестициями и т. п.
Судебно-экономическая экспертиза (в состав которой входит и финансово-аналитическая экспертиза) появилась относительно недавно. В силу различных обстоятельств она получила развитие в экспертной службе МВД России только в 1990-е, однако предпосылки к ее становлению были еще при царской России. Упоминалось, что счетоводы давали разъяснения в суде по вопросам порядка ведения финансов, но их долгое время не воспринимали как экспертов, а отводили роль «справочных свидетелей». Однако еще до революции эксперты-бухгалтеры были признаны участниками судопроизводства и равноправными членами экспертного сообщества.
На сегодняшний день финансовый рынок дает безграничные возможности для взаимодействия между гражданами, компаниями в рамках одного государства либо на международной арене. Данные обстоятельства содействуют беспрерывному передвижению финансовых потоков. Согласно современным требованиям можно выделить 2 составляющие:
• Правовую, которая включает анализ сделок, а также манипуляций с финансами с точки зрения закона.
• Экономическую, которая предполагает прямое передвижение денежных средств между субъектами.
Вступая во взаимодействие, заключая договоры, обмениваясь продукцией, человеческое общество каждый день формирует финансовые потоки. Для того чтобы доходы функционировали более продуктивно, а издержки свелись к нулю, следует систематически подвергать анализу законные, а также экономические нюансы финансовых потоков. Собственно, подобную цель преследует финансово-аналитическая экспертиза
При проведении финансово-аналитической экспертизы эксперт комплексно оценивает оба элемента, анализирует, а также предсказывает опасности с учетом особенности работы компании.
Финансово-аналитическая экспертиза - анализ уровня воздействия на экономическое состояние единичных финансовых условий – при расследовании криминального банкротства, хищений в наиболее большом объеме, злоупотреблении полномочиями (ст. 159, 160, 195, 196, 197, 201 УК РФ). Финансово-аналитическая экспертиза дает возможность определить этап, в котором наступило фактическое банкротство, или значительное ухудшение экономического состояния, а также причинно-следственную связь между совершенными руководством, собственниками, сделками и операциями (другими финансовыми условиями – конъюнктурой рынка, курсом доллара и т.п.), возникновением недостаточности стоимости имущества организации (последующим повышением недостаточности), а также дальнейшим его банкротством или их отсутствием .