Почему налоги могут, как препятствовать развитию производства, так и стимулировать экономический рост?

Введение
В условиях глобализации экономики и возрастающей конкуренции между странами за привлечение инвестиций, использование налоговых стимулов становится одним из основных инструментов государственной поддержки промышленного производства. В России налоговые стимулы широко применяются для стимулирования развития отечественной промышленности, в том числе для повышения инновационной активности, создания высокотехнологичных производств и модернизации промышленности .

1 Сущность налогов
На всех этапах своего развития категория «налог» определялся по - разному в зависимости от различных условий: уровня товарно - денежных отношений, господствующих в государстве; воззрений научной школы, представителем которой являлся тот или иной автор; разработанных на данный период времени теорий происхождения и сущности государства и права и т.д. Указанные вопросы не потеряли своей актуальности до настоящего времени.
В общих чертах история взглядов на понятие налога отражена в работе Э. Селигмана и Р. Стурма «Этюды по теории обложения», в которой авторы выделили семь ступеней понимания рассматриваемой категории. «Вначале господствующей является идея дара. На второй ступени правительство смиренно умоляло или просило народ о поддержке. На третьей стадии мы встречаемся с идеей помощи, оказываемой государству На четвертой стадии проявляется идея о жертве, приносимой индивидуумом в интересах государства. Он теперь отказывается от чего - либо в интересах общественного блага. На пятой стадии у плательщика развивается чувство долга, обязанности. Лишь на шестой стадии встречаем идею принуждения со стороны государства. На седьмой, и последней стадии мы видим идею определенной доли или определенного вклада, установленных или исчисленных правительством, вне всякой зависимости от воли плательщика.
Французский ученый Франсуа Кенэ впервые провел взаимосвязь между налогообложением и народнохозяйственным процессом. Следом за ним шотландский экономист и финансист Адам Смит (в 1776 г.) издает книгу «Исследование о природе и причинах богатства народов». Идеи А. Смита как основоположника теории налогообложения начинают оказывать кардинальное влияние на финансовую и хозяйственную жизнь государств.
Зарождение современных налоговых систем относится к началу ХХ века.
Теория жертвы – одна из первых теорий, которая содержит идею принудительного характера налога и обусловливает его природу как жертвы. Ее сторонниками являются Н. Канар, Б.Г. Мильгаузен, Н.И. Тургенев, Д.С. Миль, К. Эеберг, И.И. Янжул, Я. Таргулов.
Русский экономист А.А. Никитский, исследуя природу налога, считал его принудительным сбором с граждан, устанавливаемый для покрытия общих расходов государства. Д. Львов под налогом понимал обязательные для граждан платежи известной доли своего имущества, М.Н. Соболев как принудительные сборы, взимаемые государством в силу права верховенства, Э. Селигман и Р. Струм определяют налог как принудительный сбор без всякого отношения к специальной выгоде плательщика.
В 80 - е годы ХХ в. американским экономистом Артуром Лаффером разработана бюджетная концепция, выявляющая зависимость налоговой базы от изменения ставок налогов, а также бюджетных доходов от налогового бремени. Основные положения его теории заключаются в следующем: поступления в бюджет отсутствуют при ставке налога 0 и 100 процентов; максимальные поступления в бюджет достигаются при ставке налога 50 процентов. Таким образом, «эффект Лаффера» состоит в росте поступлений в бюджет с повышением налогов, если ставка до 50 процентов, и в падении поступлений – если ставка более 50 процентов. При этом в каждом случае допускаются определенные отклонения.
Анализ существующих теорий о сущности налогов, в основном, предполагает наличие двух аспектов их генезиса и сущности – экономического и правового.
Налог в его экономическом понимании рассматривается как принудительное изъятие государством части дохода налогоплательщика, создаваемого в результате его экономической деятельности.
В правовом смысле налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж налогообязанного подконтрольного и поднадзорного субъекта в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, императивно закрепленный в их нормативно - правовых актах.
На сегодня налоги – это основа доходов государства. Налоговая же политика является основным способом экономического регулирования. Согласно последним оценкам Международного центра по налогам и развитию, общие налоговые поступления составляют более 80 % от общего объема государственных доходов примерно в половине стран мира – и более 50 % почти в каждой стране.
Основная задача системы налогообложения – это создание эффективного, максимально
автономного механизма, собирающего налоги, размер которых полностью покроет государственные потребности, но не понесет вреда экономическому и социальному статусу налогоплательщика.
Итак, налоговая нагрузка – это сумма налогов, уплачиваемая за определенный временной период, в процентном соотношении к общему доходу плательщика (физического или юридического лица). Налоговая нагрузка является обязательным финансовым сбором на всей территории России.
Система налогообложения занимает главенствующую роль в пополнении государственного бюджета. Величина налоговой нагрузки является маркером для физических и юридических лиц, по которой проверяющие налоговые органы определяют нарушения со стороны плательщика.
Налоговая нагрузка играет важную роль в регулировании экономики государства по следующим причинам:


2 Роль налоговых реформ в стимулировании экономического роста. Налоги и развитие производства
Одним из наиболее распространенных инструментов налоговой политики является изменение ставок налогов. Высокие ставки налогов могут привести к снижению предпринимательской активности и инвестиций, что отрицательно сказывается на экономическом росте. Однако слишком низкие ставки налогов могут привести к нехватке средств для финансирования государственных программ и услуг.
Помимо изменения ставок налогов, налоговая политика может включать в себя такие инструменты, как налоговые льготы, налоговые каникулы и налоговые кредиты.
Например, налоговые льготы могут предоставляться компаниям, которые инвестируют в экологически чистые технологии или создают рабочие места в отдаленных или экономически не развитых регионах. Такие меры могут стимулировать экономический рост и содействовать социальной справедливости.
Кроме того, налоговая политика может быть использована для достижения определенных целей, таких как сокращение углеродного следа или поддержка малого бизнеса. Например, в некоторых странах налог на выбросы углекислого газа может быть установлен на основе объема выбросов, что стимулирует компании сокращать свой углеродный след. А налоговые кредиты могут быть предоставлены малому бизнесу, чтобы помочь им выжить в период экономического спада .
Эффективная налоговая политика должна учитывать не только экономические и социальные аспекты, но и экологические. Например, налоги на выбросы загрязняющих веществ или на использование не регенеративных ресурсов могут помочь защитить окружающую среду и содействовать устойчивому развитию.
В целом, налоговая политика является важным инструментом государственного регулирования экономики и социальной сферы. Она должна быть основана на балансе между экономическими потребностями, социальной справедливостью и экологической устойчивостью, а также учитывать международные стандарты и соглашения.
Исследование эффективности налоговых политик в различных странах показывает, что оптимальный уровень налогообложения зависит от множества факторов, таких как уровень доходов населения, состояние экономики, социальные потребности и т.д.
Некоторые страны, такие как Швеция и Дания, имеют высокие ставки налогов, но при этом обеспечивают своим гражданам высокий уровень социальной защиты и качественных государственных услуг. В других странах, таких как США и Сингапур, ставки налогов ниже, что способствует развитию предпринимательства и инвестиций.
Одним из примеров эффективной налоговой политики является система налогообложения в Швейцарии. В этой стране существует система прогрессивного налогообложения, при которой богатые платят больше налогов, чем бедные. Также в Швейцарии действует система налоговых льгот для предпринимателей и инвесторов, что стимулирует развитие бизнеса и экономический рост.

Заключение
Налоги также могут перераспределять ресурсы между секторами в сторону их наиболее выгодного экономического использования, что приводит к повышению эффективности и потенциально увеличивает общий размер экономического роста. Результаты, показывают, что не все налоговые изменения будут иметь одинаковое влияние на рост.