Учет доходов и расходов и контроль их налогообложения при УСН на малых предприятиях

Статья
Учет доходов и расходов
и контроль за их налогообложением при УСН на малых предприятиях
Современное развитие экономики в Российской Федерации складывается сегодня под влиянием кризиса в современной мировой экономики. Экономика России подвергается негативному влиянию политических и экономических санкции целого ряда западных государств. Отрицательно воздействует на российскую экономику ее сырьевая направленность, существующая волатильность цен на нефть и растущий курс основных мировых валют по отношению к рублю. Негативно отразилось на российской экономике в 2020 году пандемия коронавирусной инфекции, а также целый ряд других объективных причин. Особенно в данной ситуации пострадали организации малого предпринимательства. По данным аудиторско-консалтинговой сети FinExpertiza, в 2020 году в Российской Федерации прекратили свою деятельность 515,5 тысяч организаций, осуществляющих коммерческую деятельность, в том числе и малых предприятий. Количество закрытых организаций в 2,4 раза превысило численность вновь созданных организаций. Данный показатель является самым негативным за последние 18 лет . В виду этого, Правительством Российской Федерации были предприняты беспрецедентные меры поддержки малого и среднего предпринимательства. Оказана поддержка в сфере налогов, налоговой отчетности, предоставлена финансовая помощь и гарантийные обязательства малому предпринимательству как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов Российской Федерации.
В сложившейся ситуации, рамках государственного налогового регулирования предпринимательской деятельности, начиная с 2021 года произошла актуализация значения для малого предпринимательства Упрощенной системы налогообложения. Причиной для этого явилась отмена с 2021 года Единого налога на вмененный доход. Данный вид налогообложения был одним из наиболее интересных для малого предпринимательства по размерам налоговых ставок и условиям налоговых платежей.
Не смотря на обращения предпринимателей и региональных органов власти к Правительству Российской Федерации с просьбами о продлении срока действия Единого налога на вмененный доход, этого не произошло. Большинство предпринимателей встало перед выбором, переходить ли на Патентную систему налогообложения, или использовать в своей финансово-хозяйственной деятельности Упрощенную систему налогообложения? Для того, чтоб решить данный вопрос предпринимателями производились как самостоятельно, так и с помощью Федеральной налоговой службы, консалтинговых организаций, расчеты налоговой нагрузки на предпринимателей, при условии перехода к Упрощенной или Патентной системе налогообложения. Безусловно, что выбор предпринимателями системы налогообложения зависел от размеров налоговой нагрузки, удобства условий применения, и для большинства из предпринимателей Упрощенная система налогообложения, в отличии от Патентной системы налогообложения, представляет больший интерес при ведении финансово-экономической деятельности.
Рассмотрение Упрощенной системы налогообложения с точки зрения учета доходов и расходов, а также контроля их налогообложения показывает, что для предпринимателей наличие возможности выбора вариантов налогообложения, за исключением отдельных видов деятельности, указанных в пункте 3 Статьи 346.12. «Налогоплательщики» Главы 26.2. «Упрощенная система налогообложения» Части II Налогового Кодекса Российской Федерации. Также данная налоговая система предусматривает возможность выбора в применении различных налоговых ставок, в зависимости от выбора объекта налогообложения. При этом существует ряд условий, согласно которым организации малого и среднего предпринимательства имеют право применения данной системы налогообложения, а также преимущество применения данной системы в виде освобождения от обязанности по уплате ряда налогов, таких как налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей, налога на имущество физических лиц используемого для предпринимательской деятельности, налога на добавленную стоимость при соблюдении ряда определенных условий предусмотренных действием данной статьи.
Рассмотрение вопросов учета доходов и расходов при применении организациями малого бизнеса Упрощенной системы налогообложения, представляется необходимым отметить, что пунктом 1 Статьи 346.14 вышеуказанной Главы Налогового Кодекса признаются два объекта налогообложения. К этим объектам отнесены:
1. доходы;
2. доходы, уменьшенные на величину расходов