Совершенствование внутреннего контроля бухгалтерского учета в целях оптимизации налоговой нагрузки в организации

Налоговая система России сложна и трудна для понимания из-за значительных административных, финансовых и уголовных санкций за нарушение налогового законодательства. Кроме того, существует множество спорных арбитражных дел по налоговым вопросам. Стабильность финансового положения каждого экономического субъекта зависит от размера налоговых платежей и уровня налоговых рисков.
Для повышения эффективности работы предприятия необходимо внедрить систему внутреннего контроля. Системный подход к управлению налоговыми обязательствами требует построения эффективной системы управления. Таким образом, оптимальная организация налогового учёта является важным инструментом управления.
Существует модель системы внутреннего контроля, состоящая из четырёх этапов: оценка системы, разработка методологической основы, создание эффективной системы и улучшение механизма проверки качества информации. Меры для предотвращения и снижения рисков повысят эффективность системы налогового контроля и, следовательно, налоговую эффективность организации. Внутренний контроль расчётов с бюджетом поможет уменьшить объём налоговых доначислений по итогам налоговых проверок.
В настоящее время в налоговом учете имеется множество спорных вопросов, касающихся формирования налоговой базы по налогу на прибыль. Одной из актуальных проблем являются различия между бухгалтерским и налоговым учетом. Для устранения этих различий было введено ПБУ 18/02, которое регулирует бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль.
Проблемные аспекты требуют решения на уровне налогового законодательства, что включает доработку и улучшение налогового учета в тесной связи с нормами бухгалтерского учета. Некоторые авторы предлагают меры по усилению регулирующей роли налога на прибыль организаций и введению преференций для поддержки и стимулирования предпринимательской деятельности, такие как:
1) Процесс расчета налога на прибыль является достаточно трудоемким из-за значительного объема документооборота и множества проблемных вопросов;
2) Нормирование расходов по процентам по долговым обязательствам. В настоящее время эти нормы недостаточно четкие: они создают трудности для добросовестных налогоплательщиков и одновременно открывают возможности для уклонения от налогообложения через незаконное включение процентов в расходы;
3) Сокращение возможных способов минимизации налоговых платежей путем переноса убытков реорганизуемых или приобретаемых организаций на будущие периоды.
Согласно статье 286 части 2 Налогового кодекса РФ, авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются следующим образом: «Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, равна сумме ежемесячного авансового платежа, который налогоплательщик должен был уплатить в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, составляет одну треть суммы авансового платежа, рассчитанного за первый отчётный период текущего года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, равна одной трети разницы между суммой авансового платежа, определённой по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, определённой по итогам первого квартала».