ВКР (Выпускная квалификационная работа) по Налоги, налогообложение и налоговое планирование на тему Учет и налогообложение в сфере малого предпринимательства

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования подчеркивается следующим. Малые и средние предприятия (МСП) - основа экономического, инновационного и социального развития страны. Малый бизнес является сектором экономики, который включает в себя небольшие частные компании и индивидуальное предпринимательство, именно он создает основу экономики страны, именно он обеспечивает рабочие места и высокий уровень благосостояния и комфорта для людей.
Бухгалтерский учет является неотъемлемой частью функционирования любого предприятия. Его ведение должно строго соответствовать требованиям отечественного законодательства. Он является одним из важнейших источников информации о деятельности предприятия. Однако существуют определенного рода упрощения, которыми могут воспользоваться такие субъекты экономики РФ, как малые предприятия. Безусловно, как и в других компаниях, бухгалтерский учет в компаниях малого бизнеса должен вестись в определенном порядке, который бы обеспечил своевременность получения достоверной финансовой и управленческой информации, но, вместе с тем, отличается от таковых. Статус субъекта малого предпринимательства дает компании право упростить ведение бухгалтерского учета и формирование отчетности в случае отказа от традиционного метода. Но даже при таком выборе информация, которая используется в бухгалтерском учете и отчетности, должна быть достоверной и отражающей правдивое финансовое положение компании и адекватные финансовые результаты ее функционирования.
Одной из наиболее острых и основных проблем в России как для малого, так и среднего бизнеса являются налоги. Одним из факторов повышения конкурентоспособности малой фирмы может быть налоговая оптимизация – использование законных методов уменьшения налогового бремени с целью увеличения прибыли компании. Для каждой организации деятельность направлена на максимизацию прибыли, именно поэтому она всегда будет заинтересована в законном снижении платежей по налоговым сборам. В связи с этим решение проблем, связанных с налогообложением и учетом, являются актуальными, наиболее сложными на этапе проводимых экономических преобразований и реформ в стране.
Цель работы – разработать направления совершенствования бухгалтерского учета и оптимизации налогообложения организации сферы малого бизнеса.
Задачи работы:
- рассмотреть понятие, функции малого бизнеса в современной экономике;
- охарактеризовать бухгалтерский учет для организаций малого бизнеса;
- представить особенности налогообложения организаций малого бизнеса;
- представить ведение бухгалтерского учета в организации малого бизнеса;
- проанализировать налогообложение в организации;
- разработать предложения по улучшению политики бухгалтерского учета в организации;
- выбрать наиболее эффективную систему налогообложения в организации.
Объект исследования – ООО «УК «СПЕЦАВТОТРАНС».
Предмет исследования – формирование системы бухгалтерского и налогообложения организации малого бизнеса.
В качестве теоретической основы исследования выступают нормативно-законодательные акты РФ в сфере бухгалтерского учета и налогообложения малого бизнеса, материалы статистики РФ, труды таких авторов, как: Агеева О.А., Бахрамова А.Р., Гражданкина Е.В., Квазимагомедова З.А., Хазипова С.Р. и др.
В качестве методологической базы применялись общенаучные методы: классификации, сопоставления, системного подхода, сравнения и пр.
Практическая значимость работы состоит в возможности внедрения разработанных направлений в практическую деятельность организаций малого бизнеса в РФ.
Выпускная квалификационная работа включает в себя введение, три главы, заключение, список литературы и приложения.
В первой главе рассматриваются понятие малого бизнеса. теоретические основы его бухгалтерского учета и налогообложения.
Во второй главе представлена характеристика бухгалтерского учета на примере ООО «УК «СПЕЦАВТОТРАНС» и проанализировано его налогообложение.
В третьей главе разрабатываются основные направления улучшения бухгалтерского учета и совершенствования налогообложения организации малого бизнеса.
В заключении обобщаются все положения, выводы, содержащиеся, в главах работы и делаются выводы по всей работе.


 
ГЛАВА 1. МЕТОДЫ, ФУНКЦИИ И СУЩНОСТЬ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В МАЛОМ БИЗНЕСЕ

1.1. Понятие и значение малого бизнеса в экономике

Малым бизнесом чаще всего называют предприятия с незначительными объемами производства и с низкой численностью рабочих кадров. Законодательства разных стран устанавливают свои ограничения на ресурсы. Легальное определение субъекта малого и среднего предпринимательства закреплено в ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Согласно данному акту субъекты малого и среднего предпринимательства – хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Законом о малом и среднем предпринимательстве, к малым предприятиям, в том числе к микро- предприятиям, и средним предприятиям [4].
Что же касается России, то ограничения по выручке составляют до 800 миллионов рублей и работать там должно до 100 чел. [43, с.23]. Для сравнения, в Украине эти критерии составляют соответственно выше 700 млн. руб. и 50 чел.
Приведем все критерии малого бизнеса в России:
- среднесписочная численность работников за предшествующий период до 100 чел.;
- суммарная доля участия в уставном капитале компании субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций и фондов не более 25%;
- суммарная доля участия других организаций, не являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, а также иностранных организаций не более 49% [4];
- доход от деятельности (сумма выручки и внереализационных доходов) за предшествующий календарный год (без НДС) – не более 800 млн. руб. []
Малый бизнес, как и любая форма предпринимательства, имеет свои достоинства и недостатки.
Что касается достоинств малого бизнеса, то одним из самых важных пунктов является относительно низкий размер стартового капитала. К преимуществам малого бизнеса можно отнести также такие, как быстрота принятия решений, гибкость структуры, мобильность и многое другое.
Кроме того, государство, как правило, поддерживает инициативу малого бизнеса и проводит различные программы стимулирования. Простота в управлении – немаловажный фактор, ибо именно из-за небольших размеров предприятия бизнесом легко и просто управлять. В малом бизнесе контроль над компанией чаще всего на сто процентов принадлежит его владельцу. Хозяин фирмы вправе принимать самостоятельно все стратегически важные решения и вносить какие-либо изменения в рабочий процесс.
Вести учет товаров, движение финансовых потоков, отчетность перед государством – все это не так сложно держать под контролем владельцу малого предпринимательства. Говоря о быстром процессе приятия решений, стоит сказать, что к малому бизнесу это относится на сто процентов [34, с.53].
. Благодаря гибкости структуры малые предприятия могут быстро реагировать на изменения рыночной ситуации, переориентировать свое производство, изменить объемы и технику производства, внести необходимые корректировки. Малый бизнес более гибок, чем крупные компании с их бюрократическими процедурами. Что касается государственной поддержки, то в развитых странах правительство всячески помогает и поощряет малый бизнес, поскольку он является фундаментом экономики.
Малый бизнес уменьшает уровень безработицы, пополняет бюджет налоговыми отчислениями, вносит вклад в развитие общественности. В разных странах существуют различные программы стимулирования малого бизнеса – налоговые каникулы, гранты, льготное кредитование. Благодаря мобильности малые предпринимательства в любой форс-мажорный момент могут сменить свое месторасположение.
У малого предпринимательства есть и свои недостатки - ограниченность финансовых ресурсов, операционные издержки, угрозы во время кризиса, недоверие банков.
Ограниченность финансовых средств – один из основных. Низкий размер капитала сдерживает расширение малых фирм. Также малому бизнесу подчас сложнее получить от государства лицензии, патенты и разрешения на определенные виды деятельности, чем крупным фирмам [41, с.239].
Еще одним недостатком малого бизнеса является угроза со стороны крупных фирм. Другая сторона медали малых фирм заключается в том, что солидные клиенты, скорее всего, предпочтут иметь дело с крупным поставщиком товаров или услуг, чем с малым. Крупные торговые корпорации имеют раскрученный бренд, торговую марку, рекламу широкого спектра, что внушает больше доверия у клиента. Если малый бизнес производит товары, то его операционные издержки выше, чем у крупных компаний, использующих эффект от масштаба производства.
Во время кризиса малому предпринимательству значительно сложнее выжить, нежели крупному бизнесу. Последние могут добиться от государства налоговых поблажек или каких-либо бонусов, в то время как малым фирмам получить это гораздо сложнее.
Во время экономических кризисов именно малый бизнес банкротится в первую очередь. К сожалению, малому бизнесу сложнее получить банковский кредит, чем крупным корпорациям. Малый бизнес может вызвать у банковского учреждения недоверие по поводу своей платежеспособности и/или стабильности.
Таким образом, малый бизнес имеет как преимущества, так и недостатки. Малый бизнес идеально подходит для начинающих предпринимателей с небольшим стартовым капиталом.
В экономике страны роль малых и средних компаний велика в связи с тем, что они более гибки к любым изменениям в сравнении с крупным бизнесом. Показатель развитости рыночной экономики – большая доля малых и средних компаний, которые составляют фундамент хозяйственного комплекса государства.
Российский малый бизнес играет большую роль в формировании стабильной структуры рынка, а также в развитии сектора экономики.
Помимо этого, малым бизнесом выполняется большое количество важнейших социально-экономических задач, например: создание рабочих мест, рост уровня конкуренции, что, в итоге, может привести к снижению безработицы, падению уровня цен. Необходимо также заметить, что малый бизнес принимает участие в развитии кредитования малого предпринимательства, способствует уменьшению ставок процентов по кредитам для ведения бизнеса и совершенствованию качества обслуживания в банковском учреждении, уровня сервиса.
Малый бизнес выступает одним из важных элементов экономического комплекса стран, являющихся лидерами мирового хозяйства и обладающими наивысшими результатами в области социально-экономического развития. В российской экономике он занял к настоящему времени достаточно прочные позиции, и его роль в развитии отечественного хозяйства весьма существенна. Наиболее заметна роль малого бизнеса в таких отраслях, как розничная торговля и сфера бытовых услуг, строительство, сфера страхования, аудита, консалтинга, специализированного образования. Несколько менее заметна - в здравоохранении, науке, финансово-кредитной сфере, промышленности [8, с.61].
Значение малого бизнеса в развитии российских реформ трудно переоценить. Его важнейшей социально-экономической функцией является возможность удовлетворения динамичного потребительского спроса и установления определенного равновесия на потребительском рынке. Гибкость, адаптивность и ресурсная маневренность малых предприятий позволяет успешно решать широкий круг задач: быстро реагировать на изменение спроса и в короткие сроки осуществлять корректировку ассортиментного ряда; сокращать период доставки продукции; оперативно решать ресурсные проблемы, а также проводить широкие маркетинговые исследования и осуществлять поиск необходимого товара как на отечественном, так и зарубежном рынке.
Важно отметить особую роль малого бизнес в использовании ресурсного потенциала территорий. Значительную его часть составляет так называемый малый ресурсный потенциал - неиспользуемые и устаревшие основные фонды, отходы и технологические ресурсы, небольшие незанятые земельные участки, отработанные месторождения полезных ископаемых. Использование малого ресурсного потенциала требует мобильности и маневренности, присущих гибко реагирующим предприятиям малого и среднего бизнеса.
В качестве важнейшей социально-экономической функции малого бизнеса выступает его способность к созданию новых рабочих мест. Он в значительной мере компенсирует потерю рабочих мест на крупных промышленных предприятиях.
Организация рабочего места на предприятии малого бизнеса требует относительно небольших затрат, что открывает дополнительные возможности для решения проблемы занятости трудоспособного населения [32, с.11].
В отношениях с потребителями малые и средние предприятия решают задачи наиболее полного изучения потребительского спроса с целью приспособления своей продукции к его структурным характеристикам. Успех деятельности малого и среднего предприятия напрямую зависит от степени соответствия его продукции реальным характеристикам спроса. Это обстоятельство может рассматриваться и как дополнительная возможность для наращивания конкурентных преимуществ предприятия, которые можно интерпретировать как полное соответствие предлагаемого товара потребностям, вкусам и запросам потребителей.
Малые и средние предприятия способны оказывать обратное воздействие на потребителей, формируя его спрос в соответствии с собственными стратегическими целями. Среди многочисленных возможностей в этом направлении малые и средние предприятия используют преимущества, вызванные более тесными (по сравнению с условиями крупного бизнеса) контактами между производителем и потребителем.
Такие контакты предоставляют возможность расширить и укрепить коммуникативные связи предприятия, обладающие большой устойчивостью, способные обеспечить необходимый коммуникативный эффект и реализовать его в случае изменения экономической политики предприятия или при возникновении непредвиденных обстоятельств [15, с.332].
Малый бизнес должен обеспечивать устойчивость экономического и политического развития государства. В связи с этим его дальнейшее развитие будет связано с последовательной государственной поддержки малого предпринимательства.
В данном плане уже сделано немало, но при этом необходимо еще раз провести анализ инструментов данной поддержки с целью установления самых эффективных механизмов, которые будут способствовать как росту количества малых предприятий, так и их эффективному развитию.

1.2. Характеристика бухгалтерского учета для организации малого бизнеса

Организация и контроль бухгалтерского учета предприятиями малого бизнеса определяются общей системой нормативной регуляции бухгалтерского учета, на первом месте в которой стоит федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 № 402-ФЗ. Согласно п. 1 ст. 21 Закона № 402-ФЗ, система нормативного регулирования бухгалтерского учета включает в себя новые федеральные и отраслевые стандарты, рекомендации в области бухгалтерского учета и стандарты экономического субъекта. Для предприятий малого бизнеса это означает значительное упрощение способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую, финансовую отчетность. Статьей 7 Федерального Закона № 402-ФЗ установлено, что ведение бухгалтерского учета и хранение соответствующей документации возлагается на руководителя, который должен уполномочить главного бухгалтера предприятия или другое ответственное лицо к контролю бухгалтерского учета либо заключить договор об оказании услуг по его контролю.
Если руководитель самостоятельно ведет учет, ответственность за составление учетной политики полностью ложится на него. Относительно данного положения в учетной политике возникает необходимость установить, кем осуществляется бухгалтерский учет [11, с.148]:
1. Бухгалтерской службой как рабочим подразделением, во главе которого стоит главный бухгалтер.
2. Аудитором или аудиторской компанией, на договорных основах и принципах, централизованной организацией или бухгалтером-специалистом, что возможно в условиях предприятия малого бизнеса.
3. Главным бухгалтером или руководителем организации, что опять же характерно относительно предприятий малого бизнеса.
Для объектов бухгалтерского учета используются: факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, источники финансирования производственной деятельности, доходы и расходы и другие объекты, установленные федеральными стандартами. Исходя из вида деятельности, предприятие малого бизнеса обязано разработать и утвердить рабочий план счетов бухгалтерского учета, включающий в себя полное количество синтетических и аналитических счетов и субсчетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета в конкретной организации. Составленный и утвержденный план счетов подтверждается отдельным приложением к положению по учетной политике. Большинство предприятий малого бизнеса для организации рабочего плана счетов руководствуется действующим планом счетов, рекомендованным приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н.
На сегодняшний день для ведения бухгалтерского учета на предприятии, как правило, используется определенный программный продукт, соответственно план счетов с полной аналитической расшифровкой можно получить, просто распечатав его из программы.
С 2013 года составление первичных учетных документов может осуществляться с помощью, как бумажных носителей, так и при помощи электронных документов с электронной подписью. Возможность использования электронного документооборота стоит указать в положении по учетной политике. Могут использоваться как типовые формы, так и разработанные организацией самостоятельно с учетом требований № 402-ФЗ.