Налоговая нагрузка организации и методы ее оптимизации на примере ООО Х5 Синергия

Введение
Актуальность темы обусловлена тем, что в России в сфере малого биз-неса произошли важные изменения: сформирован институт государственной поддержки и развития малого предпринимательства, на местах функциони-руют десятки учебно-деловых центров, консультационных и лизинговых фирм, бизнес - инкубаторов; происходит становление соответствующей него-сударственной инфраструктуры, в том числе и при содействии международ-ных проектов.
Знание норм налогового законодательства помогает ис¬кать и находить оптимальные способы ведения бизнеса с целью снижения налоговых нагру-зок и возможности продвижения компаний на рынке. Но не всегда исполь-зуемые схемы положительно оцениваются налоговыми органами и в резуль-тате возникает множество споров в судах. Избежать их можно, изучив аргу-менты, приво¬димые налоговыми органами против использования на¬логовых схем, и «правила» поведения налогоплательщи¬ков во время проверок.
Необходимо внимательно изучить все налого¬вые и юридические риски, трудовые и денежные за¬траты, которые повлекут за собой налогосберегаю-щие схемы. Необходимо знать мнение юристов и финансистов по каждому методу оптимизации. Сделки, един¬ственная цель которых - снижение налого-вого бреме¬ни, налоговые органы относят к способам уклонения от уплаты налогов. Чтобы этого не случилось, необходимо, чтобы каждая операция фирмы была направлена на получение дохода и подтверждалась необходи-мыми документами.
Основное внимание следует обращать на нормы На¬логового кодекса РФ и других нормативных правовых актов. Обязательно отслеживать изме-нения в законо¬дательстве, причем не только российском, но и за¬рубежных стран, с которыми предприятие планирует работать. И только после этого, взвесив все «за» и «против», приступать к налоговому планированию.
Цель ВКР – разработать рекомендации по оптимизации налогообло-жения в организации ООО «Х5 СИНЕРГИЯ» .
Задачи ВКР:
1. изучить теоретические основы оптимизации налогообложения как важная составляющая деятельности предприятия;
2. провести анализ систем налогообложения для малых предприятий и анализ налоговой нагрузки фирмы ООО «Х5 Синергия»;
3. предложить рекомендации по оптимизации налогообложения в ор-ганизации ООО «Х5 Синергия».
Предмет исследования – деятельность ООО «Х5 СИНЕРГИЯ».
Практическая значимость ВКР заключается в возможности применения схем минимизации налогов в ООО «Х5 СИНЕРГИЯ».
Методическая база исследования объединяет в себе методы целого ряда дисциплин: налогового учета, налогового планирования.
Методы исследования ВКР: анализ, дедукция, индукция, классифика-ция, наблюдение, метод обобщения,
Информационная база ВКР основывается на трудах отечественных и зарубежных ученых по бухгалтерскому и налоговому учету.



1. Теоретические основы оптимизации налогообложения как важная составляющая деятельности предприятия
1.1. Общие принципы и применяемые методы налоговой оптимизации
Значение налогового планирования в современных условиях ведения бизнеса сложно переоценить. Используя налоговое планирование, можно вполне легально снизить налоговую нагрузку на бизнес, что обеспечит уменьшение расходов и повысит конкурентоспособность выпускаемой про-дукции .
Заниматься налоговым планированием можно уже на стадии регистра-ции бизнеса, ведь организационно-правовая форма, структура будущего предприятия и даже его месторасположение могут сыграть впоследствии ре-шающую роль в налоговой оптимизации и уменьшении налогового бремени.
Суть налогового планирования заключается в признании фискальными и иными контролирующими органами за плательщиком налогов права при-менять все дозволенные действующим законодательством средства, способы, приемы с целью уменьшения налогового бремени. Налоговое планирование представляет собой целый комплекс мер, которые объединяют все сферы де-ятельности компании, при этом оно способствует выполнению уставных це-лей, снижению затрат и получению прибыли .
Самым действенным способом повышения доходности бизнеса является не просто снижение размера уплачиваемых налогов (этого можно добиться, снизив число операций и замедлив оборачиваемость капитала), а построение эффективного менеджмента и налоговое планирование. То есть снижение налогового бремени должно являться для предприятия не тактическим хо-дом, а грамотно выстроенной стратегией.
Для того чтобы определиться, необходимо ли что-то кардинально ме-нять в системе управления компании, следует сначала высчитать налоговую нагрузку. Рассмотрим различные ситуации :
• Если общая налоговая нагрузка не превышает 15% от чистого дохода компании по итогам года, то потребность в налоговом планировании и прогнозировании у предприятия минимальная. Для контроля за состояни-ем налоговых платежей может следить главный бухгалтер или его замести-тель.
• Если налоговая нагрузка составляет от 20 до 35% у предприятий малого и среднего бизнеса, то потребность в налоговом планировании акту-альна. Для того чтобы прогноз и налоговое планирование осуществлялись эффективно и своевременно, необходимо ввести штатную единицу, которой следует поручить эти функции. Отдельный специалист, а в крупных компа-ниях — целая команда профи будет контролировать все налоговые обяза-тельства и участвовать в составлении бизнес-планов на следующий год с це-лью осуществления бизнес-прогноза. Для реализации крупных или нестан-дартных проектов будет целесообразным привлекать специалиста по налого-вому планированию на аутсорсинговой основе.
• Если налоговая нагрузка превышает 40%, то предприятию жиз-ненно необходимо уделить пристальное внимание налоговому планирова-нию. Иначе оно просто станет неконкурентоспособным и в конечном счете может и вовсе обанкротиться. В такой ситуации налоговое планирование должно стать самым важным элементом работы топ-менеджмента. Для сред-них и крупных компаний предпочтительно создание отдела по налоговому планированию.
Применяя те или иные способы, методы и приемы налогового плани-рования, налогоплательщику надлежит придерживаться основных принци-пов, которые позволят ему добиться своих целей при минимальных усилиях и без нарушения законодательства. Принципы налогового планирования можно разделить на несколько основных групп :
1. Принцип законности, что означает соблюдение всех налоговых норм при расчете и оплате налоговых платежей. Именно этот принцип и яв-ляется основополагающим, он позволяет дистанцировать и отмежевать нало-говое планирование от обвинений в уклонении от уплаты налогов.
2. Принцип оперативности — подразумевает произведение своевре-менного налогового планирования. Это означает, что утвержденные учетная и налоговая политики компании должны вовремя пересматриваться для быстрого реагирования на изменение норм налогового законодательства, позволяющих снизить бремя по уплате налогов. Также изменения должны своевременно вноситься и в случае появления нового направления деятель-ности, расширения или другого переформатирования бизнеса.
3. Принцип оптимальности, предполагающий использование таких механизмов, которые бы привели к уменьшению налоговой нагрузки без ущерба для бизнес-целей и интересов владельцев предприятия. Следует пом-нить, что налоговое планирование —это всего лишь средство для разреше-ния определенных задач, а не самоцель. Бизнесменам потребуется достичь равновесия между величиной налоговой нагрузки и размером ожидаемой прибыли, которая могла быть направлена на расширение бизнеса. Аналити-кам необходимо заранее просчитывать, какой экономический эффект следует ожидать от внедрения того или иного метода налогового планирования, не покроют ли затраты на его внедрение всей ожидаемой доходности как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе. Необходимо своевремен-но просчитать, не приведет ли сокращение одного налога к росту других обязательных платежей.
4. Принцип обоснованности предполагает, что налогоплательщик заранее подготовил необходимые аргументы для объяснения перед налого-выми инспекторами и защиты своей позиции в суде в случае применения не-популярных или спорных методов налогового планирования.
5. Принцип комплексности, обозначающий, что при налоговом пла-нировании учитываются не только нормы налогового законодательства, но и других правовых отраслей, особенно гражданского законодательства.
6. Принцип профессионализма, говорящий о том, что к такой дея-тельности надлежит привлекать квалифицированных специалистов, что озна-чает грамотное составление первичных документов, договоров, регистров, отчетности и пр.
7. Принцип конфиденциальности, означающий, что налогоплатель-щик не должен афишировать посторонним лицам применяемые на предприя-тии методы налогового планирования.
Организация налогового планирования может быть облечена в такие формы :
• систематизация сведений о налогообложении, постоянный мони-торинг изменений в законодательстве;
• реализация предусмотренных этапов планирования и постоянный контроль за выполнением всех налоговых обязательств;
• анализ принимаемых решений под призмой соблюдения налого-вого законодательства;
• выполнение ряда мероприятий по оптимизации налогообложения при росте налоговой нагрузки.
Налоговое планирование обычно имеет следующие направления :
1. выбор перед проведением госрегистрации организационно-правовой формы;
2. выбор подходящего налогового режима;
3. определение объекта налогообложения и его изменение в случае возникновения необходимости;
4. изменение направления хоздеятельности, реструктуризация (со-здание обособленных подразделений с иными формами налогообложения в зависимости от направления бизнеса);
5. регистрация бизнеса в оптимальном для уплаты налоговом гео-графическом месте (выбор ИФНС, близость к производственным активам, особые экономические зоны, особенности регионального налогового законо-дательства в виде льгот и сниженных ставок налогов и пр.);
6. полноценное применение всех существующих налоговых льгот — с этой целью необходимо регулярно мониторить изменения налогового за-конодательства и анализировать их применимость к деятельности налогопла-тельщика;
7. планирование распределения полученной прибыли с целью пере-форматирования бизнеса для возможности применения дополнительных налоговых льгот.
Налоговое планирование подразумевает использование комплекса ме-тодов, направленных на снижение налоговой нагрузки и повышение финан-совой эффективности бизнеса. Налоговое планирование включает использо-вание как внешних, так и внутренних методов. Внешние методы могут по-влечь за собой наступление глобальных последствий для бизнеса, поэтому их использование достаточно ограничено. К ним можно отнести замены, кото-рые могут повлиять на налоговую политику компании (группы компаний): налогового субъекта, налоговой юрисдикции и вида деятельности.
Перечислим основные внутренние методы налогового планирования :
1. Выбор учетной политики, утверждаемой раз в год, — это самая важная часть планирования. Так, например, переоценка основных средств позволяет существенно и легально сэкономить на уплате налогов на имуще-ство и прибыль.
2. Аналитико-расчетный метод поможет произвести налоговое пла-нирование на основании показателей за прошлые налоговые периоды. Бла-годаря этому методу можно в утверждаемый бизнес-план на следующий год заложить планы по изменению:
• объемов работ (влияет на налог на прибыль, НДС);
• среднесписочного состава служащих (влияет на уплату НДФЛ и взносов во внебюджетные госфонды);
• размера (количества) используемых в хоздеятельности активов, в т. ч. и земельных участков (влияет на налоги на землю, имущество).
3. Балансовый метод применяется при разработке бухгалтерской модели какой-либо финансовой или хозяйственной ситуации. Например, рас-считывается потребность в финансах и анализируются всевозможные источ-ники получения средств, исходя из балансовых показателей. Особенно дан-ный метод актуален при построении взаимоотношений материнской компа-нии с дочерними.
4. Нормативный метод используется при планировании будущих налогов путем расчета ожидаемых показателей с применением действующих налоговых ставок и норм.
5. Оптимизация планов и решений означает проработку нескольких вариантов прогнозов с целью выбора оптимального.
6. Метод создания налогового поля означает создание собственного перечня подлежащих уплате налогов и сборов в компании, статуса налого-плательщика, выбранной системы налогообложения, месторасположения, льгот и сроков уплаты налогов. Данный перечень разрабатывается на основе таких вводных данных, как организационно-правовая форма компании, ви-ды хоздеятельности, сформированная учетная политика. На основании со-зданной индивидуальной налоговой базы прорабатывается каждый платеж .
Налоговое планирование позволяет легально снизить налоговую нагрузку на предприятие или ИП. Методов и принципов проведения налого-вого планирования достаточно много.

1.2. Программы поддержки малого предпринимательства в Нижегородской области
1.Микрозаймы. Доступные кредиты от 6,5% до 10% сроком до 3 лет, до 5 млн руб.
Финансовая поддержка малого и среднего бизнеса Нижегородской об-ласти в области микрофинансирования предоставляется на следующих усло-виях:
Микрозайм - сумма займа от 50 000 до 5 000 000 рублей под 10% го-довых, максимальный срок займа до 3 лет.
Автозайм – сумма займа от 50 000 до 2 000 000 рублей под 10% годо-вых, максимальный срок займа до 3 лет. Первоначальный взнос ≥ 15 % сто-имости приобретаемого транспортного средства. Обеспечение займа - пору-чительство и залог приобретаемого транспортного средства.
Займ на приобретение оборудования. Активзайм-сумма займа от 50 000 до 2 000 000 рублей под 10% годовых, срок займа до 3 лет. Первона-чальный взнос ≥ 20 % стоимости приобретаемого оборудования. Обеспече-нием данного займа является поручительство и залог приобретаемого обо-рудования.
Коммерческая ипотека - сумма займа от 50 000 до 5 000 000 рублей под 10% годовых, максимальный срок займа до 3 лет. Обеспечением данного финансового продукта является поручительство и залог приобретаемой не-движимости (если сумма займа свыше 2 000 000 рублей).
Персональный РОСТ - на цели, связанные с развитием бизнеса, вклю-чая увеличение числа рабочих мест. Сумма займа от 50 000 до 5 000 000 рублей под 6,5% годовых. Срок займа от 6 месяцев до 3 лет.
Социальные предприниматели - на цели, связанные с развитием бизне-са, включая увеличение числа рабочих мест и среднесписочной численности. Сумма займа от 50 000 до 5 000 000 рублей под 6,5% годовых. Срок займа от 6 месяцев до 3 лет. Займ до 1 000 000 рублей предоставляется без залога на срок до 12 мес.
2.Бизнес-инкубаторы
Бизнес-инкубатор – это организация, занимающаяся поддержкой стар-тап-проектов молодых пред- принимателей на всех этапах развития: от раз-работки идеи до её коммерциализации.
Бизнес-инкубатор – это организация, занимающаяся поддержкой стар-тап-проектов молодых предпринимателей на всех этапах развития: от разра-ботки идеи до её коммерциализации. У Вас есть идея создания бизнеса и огромное желание ее воплотить? Вы придумали инновационный проект (то, что никто и никогда до Вас не делал)? Нет возможности снимать офисные помещения и оплачивать юридические и маркетинговые услуги? Тогда реко-мендуем обратиться в Нижегородский инновационный бизнес-инкубатор! Консультационная поддержка
3.Обучение для социальных предпринимателей
Образовательный проект. «Академия социального предприниматель-ства». Миссия: развитие в регионе эко-системы-сообщества эффективных со-циальных предпринимателей.
Цель: получение участниками навыков и компетенций, необходимых для открытия или развития собственного социального бизнеса.
Целевая аудитория: начинающие предприниматели, проживающие на территории Нижегородской области; собственники социально ориентиро-ванного бизнеса, руководители и участники СО НКО.
Образование осуществляется по 5 ключевым направлениям:
-АКСЕЛЕРАТОР «БИЗНЕС-СТАРТ». Образовательная программа для начинающих социальных предпринимателей общей продолжительностью – 1 месяц. Занятия проходят 2 раза в неделю в вечернее время. По окончанию обучения предусмотрена защита проектов участников, выдача сертификатов. За месяц проекты в сфере социального предпринимательства пройдут проце-дуру ускоренного роста. Программа акселератора включает в себя ежене-дельные тренинги и воркшопы, сессии совместного планирования, практиче-ские встречи с действующими социальными предпринимателями и наставни-ками для детальной проработки бизнес-составляющих идей. Дополнительно участники «упаковывают» собственные проекты для инвесторов. Итогом программы станет DemoDay – презентационная сессия, на которую будут приглашены потенциальные партнеры из органов государственной власти, кредитных организаций и крупных предприятий. Принять участие можно даже без собственной бизнес-идеи, достаточно лишь доказать экспертам го-товность к организации социального бизнеса.
Структура курса
Вводное занятие - Сессия по генерации идей.
1 неделя - Бизнес-планирование.
2 неделя - Управление финансами и ресурсами проекта, фандрайзинг.
3 неделя - Маркетинг и продвижение в сетях.
4 неделя - Команда и лидерство.
Экзамен - DemoDay – публичная презентация проектов.
Бесплатная образовательная программа для социальных предпринима-телей позволит детально проработать бизнес-модель своей идеи вместе с экс-пертами и «упаковать» ее для нахождения потенциальных партнеров и инве-сторов.