Дипломная работа по деньгам, кредиту, банкам на тему Управление кредиторской и дебиторской задолженностью, как фактор обеспечения экономической безопасности на примере...строительной компании

Введение

Актуальность темы выпускной квалификационной работы подчеркива-ется следующим. Современные реалии российской экономики говорят о том, что она все еще подвержена кризисным явлениям, одна из причин которых - санкции Запада. В качестве одной из самых актуальных проблем отечествен-ных компаний в условиях нестабильности экономики сегодня выступает пре-одоление кризиса неплатежей.
Существующая нестабильность российской экономической ситуации ведет к значительному повышению уровня рисков при продаже товаров, ра-бот, услуг с применением отсрочки платежа. Низкий уровень платежеспо-собности и финансовой устойчивости субъектов экономики влечет за собой образование значительных сумм дебиторской и кредиторской задолженно-стей, которые находится на балансе компаний, что влияет на ухудшение их экономической безопасности.
Присутствие в балансе значительных сумм дебиторской задолженности является отрицательным явлением, негативно сказывается на экономической безопасности субъекта экономики, потому что по причине всего этого замед-ляется оборот капиталов, повышается потребность в привлечении дополни-тельной величины денежных средств.
При управлении дебиторской задолженностью необходимым является помнить о том, что успешность работы находится в зависимости от проведе-ния разработки и применения оптимального характера программы и поряд-ка ее реализации в определенного рода условиях места и времени.
Состояние кредиторской задолженности в большинстве своем опреде-ляется состоянием задолженности дебиторов. Дебиторская задолженность является величиной управляемой. Для всего этого необходимым является ре-ализовывать определенные меры по успешному управлению процессом из-менения задолженности дебиторов.
Высокая оборачиваемость дебиторской задолженности характеризует положительную динамику платежной дисциплины покупателей - своевремен-ное погашение обязательств перед экономическим субъектом и (или) сокра-щение продаж с отсрочкой платежа. Уровень данного показателя основыва-ется на кредитной политики организации, точности и сбалансированности системы контроля поступления оплаты.
Высокий уровень оборачиваемости кредиторской задолженности от-ражает положительную тенденцию платежной дисциплины хозяйствующего субъекта в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фонда-ми, персоналом и т.д.
Организация управления дебиторской задолженностью - часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики эко-номического субъекта, направленной на расширение объема реализации продукции, увеличение оптимизации общего размера этой задолженности.
В свете изложенного выше проведение разработки эффективной систе-мы управления дебиторской и кредиторской задолженностью является акту-альной.
Цель выпускной квалификационной работы – разработка политики управления кредиторской и дебиторской задолженностями субъекта хозяй-ствования.
В соответствии с поставленной целью следует решить ряд задач:
- рассмотреть методику анализа отношений организации с дебито-рами и кредиторами;
- изучить влияние дебиторской и кредиторской задолжен-ности на финансовое состояние организации;
- проанализировать систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
- разработать мероприятия по улучшению управления деби-торской и кредиторской задолженностью субъекта хозяйствования.
Объектом исследования является ООО «АСК-ИНВЕСТ», анализ состо-яния дебиторской и кредиторской задолженности которого проведен за три последних года.
Предметом исследования является формирование и регулирование от-ношений с дебиторами и кредиторами.
Методы исследования – способы индукции и дедукции, способ сравне-ния, графический метод, индексный метод.
Теоретической базой выпускной квалификационной работы являются труды таких авторов, как: Бережная Е.В., Бобылева А.З., Ермасова Н.Б., Жилкина А.Н., Маховикова Г.А. и др.
Информационным обеспечением работы явилась финансовая отчет-ность ООО «АСК-ИНВЕСТ» за 2015-2017 годы.
Структура выпускной квалификационной работы: работа состоит из введения, заключения, трех глав, списка использованных источников и при-ложений.
В первой главе раскрыты теоретические аспекты управления дебитор-ской и кредиторской задолженностью организации.
Во второй главе проведен анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженности компании ООО «АСК-ИНВЕСТ», разработаны рекомендации по ее улучшению.

 
Глава 1. Теоретические и методологические основы управления
дебиторской и кредиторской задолженности, как фактора
обеспечения экономической безопасности

1.1. Экономическая сущность дебиторской и кредиторской
задолженностей

Становление и развития отношений рыночного характера в России со-провождается для большого количества субъектов экономики попаданием в пределы хозяйственной неопределенности и уровня более высокого риска. Все это требует оценки финансового положения объективного характера, уровня платежеспособности и надежности собственных бизнес-партнеров. Состояние задолженности дебиторской и кредиторской, их размеры и каче-ственный уровень оказывают достаточно сильное воздействие на финансовое положение компаний.
Дебиторская задолженность в экономике выступает в качестве понятия многогранного. В современных условиях самым распространенным опреде-лением экономического понятия дебиторской задолженности выступает та-кие: это сумма долгов, которые причитаются любому субъекту экономики со стороны иных субъектов, а также граждан, которые являются их должника-ми, то есть дебиторами.
Существуют и иного рода определения. Дебиторская задолженность представляет собой:
- задолженность субъектов экономики по платежам данному субъекту …
- часть оборотного капитала компании…
- задолженность юридических и физических лиц перед данной компа-нией, которую включают в актив ее баланса [50, с.502].
Дебитор является должником, это юридическое или физическое лицо, которое имеет денежную задолженность данному субъекту хозяйствования.
Каждое из данного рода определений указывает на какую-либо одну сторону сущности дебиторской задолженности. Так как же можно более чет-ко сказать: что такое дебиторская задолженность?
1. Прежде всего, это не только задолженность по платежам. И тем бо-лее, дебитор является не только должником, который имеет денежную за-долженность. К сожалению, это достаточно распространенная в практиче-ской деятельности ошибка, которая связана с тем, что собственно и понятие долгового обязательства как такового очень часто отождествляется с некой денежной суммой. На самом деле, понятие дебиторской задолженности явля-ется куда более широким. В качестве самого яркого примера в данном от-ношении может выступать предоплата.
Допустим, компания А оплатила компании Б некую сумму в счет бу-дущих поставок, однако при этом сам товар поставлен не был. По отноше-нию к компании А еще не поставленный товар – дебиторская задолженность, хотя это не денежные средства.
В связи с этим, дебиторскую задолженность относят к любым имуще-ственным отношениям, в том числе и к денежным.
2. Дебиторская задолженность выступает по определению (выше ска-занному) в качестве части оборотного капитала компании. Прежде всего, нужным является вспомнить, что капитал компании подразделяют на основ-ной и оборотный (при этом капитал, в широком смысле, - все, что способно приносить доход) [53, с.16].
Важно заметить, что дебиторская задолженность относится не столько к производственному циклу (времени от момента поступления и сопроводи-тельных документов до момента продажи готовой продукции), сколько к фи-нансовому циклу (времени, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота).
Оборотный капитал выступает в качестве наиболее подвижной части капитала, которая в отличие от капитала основного, достаточно легким об-разом преобразуется в денежные средства. К оборотному капиталу обычно относят денежную наличность, ценные бумаги легко реализуемые, МПЗ, го-товую продукцию нереализованную, а вместе с тем краткосрочную задол-женность иных субъектов экономики перед данной компанией. В связи с этим, установлено место дебиторской задолженности в совокупном капитале компании.
3. Дебиторская задолженность представляет собой актив субъекта хо-зяйствования, а, в связи с этим, выступает как часть совокупного имущества его, «…собственностью, у которой есть денежная оценка» [49, с.21].
Согласно статье 209 ГК РФ можно отметить, что у собственника при-сутствует право по собственному усмотрению совершения в отношении при-надлежащего ему имущества любого рода действий, которые не являются противоречащими закону и иного рода нормативно-правовым актам и не нарушают при этом права, а также охраняемые законом интересы иных лиц, в том числе отчуждение собственного имущества в собственность иного рода лицам, передачу им, при этом оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать в залог имущество и обременять его иного рода способами, распоряжаться им любым иным об-разом.
4. Существует в экономике еще одно определение дебиторской задол-женности как категории науки – это право требования. Такого рода опреде-ление приведено в статье 307 ГК РФ, где сказано, что у кредитора присут-ствует право требования от должника исполнения его обязанности.
5. Вместе с тем можно дать еще одно определение дебиторской задол-женности с несколько иной точки зрения. Дебиторская задолженность явля-ется обязательством к получению. При всем этом под обязательствами пони-мают вытекающие из договора или законодательства гражданского характе-ра отношения, которые состоят в том, что у одной из сторон есть обязан-ность совершения определенного рода действий в пользу иной стороны. Очень часто обязательства распространяются на возврат долговых обяза-тельств, исполнение работ или оказание услуг, передачу ценностей имуще-ственных, охрану собственности, выплату денежных средств, поставку то-варно-материальных ценностей [35, с.29].
На основе выше представленных определений можно отметить, что де-биторская задолженность является одной из разновидностей активов эконо-мического субъекта, который может быть реализован, передан, обменен на имущество и т.д. От масштаба дебиторской задолженности, вероятных сро-ков ее погашения, а также от того, какова вероятность невозврата задолжен-ности, можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденции ее финансово - экономического развития.
В связи с этим, как видно из выше представленного, дебиторская за-долженность выступает не просто в качестве суммы долговых обязательств, или всего того, что должны данному субъекту иные субъекты экономики. Это понятие является более емким.
Дебиторская задолженность возникнуть может не только из договора купли-продажи, поставки продукции, оказания услуг и выполнения работ. Дебиторская задолженность возникать может при обстоятельствах хищения, порчи товарно-материальных ценностей, из договора страхования при наступлении случая, страхового из обязательства по уплате налоговых пла-тежей.
Важное значение для хозяйствующего субъекта имеет управление кре-диторской задолженностью. В качестве правовой категории кредиторская задолженность - это особая часть имущества экономического субъекта, яв-ляющаяся предметом обязательственных правоотношений между организа-цией и ее кредитoром. Стратегия управления кредиторской задолженностью заключается в обеспечении стабильных финансово-устойчивых отношения с кредиторами субъекта экономики. Кредиторская задолженность представля-ет собой сумму краткосрочных внутренних и внешних долговых обяза-тельств субъекта экономики, за исключением краткосрочных кредитов и зай-мов [42, с.227].
Кредиторская задолженность является задолженностью данной компа-нии иного рода компаниям, индивидуальным предпринимателям, физиче-ским лицам, включая и собственным работникам, которая образовалась при проведении расчетов за приобретаемые материально-производственные за-пасы, работы и услуги, при проведении расчетов с бюджетом, по оплате труда и т.п. [30, с.77]
Можно при этом заметить, что кредиторская задолженность выступает в качестве одного из заёмных источников покрытия оборотного капитала. К примеру, кредиторская задолженность возникнуть может в том случае, если материалы в компанию поступают раньше, чем за них ею было оплачено.
С целью признания кредиторской задолженности в учете необходимым является выполнение такого рода условий: должен присутствовать высокий уровень вероятности выгод экономического характера (получения или отто-ка), которые связаны с данного рода обязательством, и стоимость обязатель-ства может быть надежным образом оценена.
Характерным является то, что в условиях современного хозяйствова-ния в РФ кредиторская задолженность выступает в качестве основного ис-точника образова¬ния оборотного капитала. Она составляет сегодня выше 85% всех источников [23, с.513], при всем этом уровень задолженности по полученным кредитным ресурсам и займам – порядка 10%.
В экономике кредиторская задолженность значит привлечение оборот в хозяйственный субъекта экономики средств иных субъектов экономики или отдельно взятых лиц. Использование данного рода привлеченных средств в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств является пра-вомерным. Однако при этом в большом количестве случаев кредиторская задолженность появляется по причине нарушения расчетно-платежной дис-циплины. Согласно этому, у субъектов хозяйствования происходит образо-вание задолженности поставщикам за полученные, однако при этом не опла-ченные товарно-материальные ценности, по выданным векселям, а также авансам полученным. При нарушении сроков уплаты налоговых платежей появляется просроченная задолженность в налоговые органы. Несвоевре-менность взносов в органы социального страхования также ведет к возник-новению кредиторской задолженности незаконного характера. Наибольший удельный вес в современных экономических условиях имеет кредиторская задолженность за товары, работы и услуги, причиной чего выступают вза-имные неплатежи [17, с.16].
Объем, состав качественного характера и движение кредиторской за-долженности может характеризоваться при помощи состояния расчетно-платежной дисциплины, и, по данной причине, оказывать влияние на финан-совое положение субъекта экономики.