Фрагмент для ознакомления
2
Актуальность темы исследования обусловлена важностью уровня теоретической проработки и практического механизма проведения налоговых проверок как формы налогового контроля по выявлению и пресечению уклонений от уплаты налогов. Выбранная тема дипломной работы особенно своевременна для обеспечения экономической безопасности нашего государства, принимающего вызовы современности: постковидное замедление экономики, специальная военная операция на Украине, санкционное давление со стороны недружественных государств, так как от выбранной методики налогового контроля, правильности предоставления информации, связанной с формированием налогооблагаемых баз по налогам, сборам и другим обязательным платежам контролирующим органам зависит пополнение бюджета и выполнение всех социальных гарантий со стороны руководства.
Степень разработанности проблемы. В научных трудах представителей экономической мысли содержатся выводы о том, что организация и проведение налоговых проверок является трудоемким процессом в силу существенной классификации налогов и сборов и значительного документооборота, содержащего сведения и обоснования для исчисления сумм налогов и сборов, подвергаемых проверке. Зачастую налоговым органам приходится взаимодействовать с мошенническими структурами, позволяющими себе оппортунистическое и криминальное поведение в обход действующего законодательства. Кроме того, существует большое разнообразие видов методик налоговых проверок, приемлемых для той или иной отрасли народного хозяйства. Ученые и представители законотворческой деятельности уделяют теории и практике проведения налоговых проверок как формы налогового контроля по выявлению и пресечению уклонений от уплаты налогов огромное внимание. Данной теме посвящены работы следующих ученых-экономистов: Ворожбит О. Ю., Лукаш Ю. А., Сидоровой Е.Ю., Яшиной Н.И. и др.
Цель исследования дипломной работы заключается в изучении проблем, а также в поиске перспектив разработки предложений по повышению эффективности системы налогового контроля. Цель дипломной работы определила задачи исследования:
- изучить понятие, виды и принципы организации налогового контроля;
- систематизировать функции и полномочия налоговых органов Российской Федерации в сфере налогового контроля;
- составить краткую финансово-экономическую характеристику ФНС России;
- проанализировать результаты налогового контроля;
- разработать предложения по повышению эффективности системы налогового контроля.
Объект исследования дипломной работы – деятельность Федеральной налоговой службы Российской Федерации в области проведения налоговых проверок как формы налогового контроля по выявлению и пресечению уклонений от уплаты налогов.
Предметом исследования дипломной работы являются организационно-экономические и финансовые отношения, возникающие в процессе проведения налоговых проверок как формы налогового контроля по выявлению и пресечению уклонений от уплаты налогов.
Теоретическая значимость исследования заключается в конкретизации сущности понятия и видов налоговых проверок, изучении принципов организации налогового контроля.
Практическая значимость исследования заключается в использовании результатов исследования в разработке предложений по повышению эффективности системы налогового контроля.
Методическая база исследования состоит в использовании методов исследования: экономической теории и управленческой мысли, системного анализа, сравнения, группировки, синтеза.
Информационную базу исследования составляют разработки теоретиков и практиков по процессе проведения налоговых проверок как формы налогового контроля по выявлению и пресечению уклонений от уплаты налогов, публичные данные деятельности Федеральной налоговой службы Российской Федерации и Счетной Палаты Российской Федерации, а также нормативно-правовая информация КонсультантПлюс.
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
1.1Понятие, виды и принципы организации налогового контроля
Субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации обязаны исчислять, уплачивать налоги и иные обязательные платежи в бюджет государства, а также декларировать доходы в соответствии с правилами действующей нормативно-правовой базы. Юридические лица любой формы собственности и правового статуса, а также физические лица, в том числе имеющие статус индивидуальных предпринимателей и самозанятых, обязаны осуществлять уплату предоставление необходимых документов по налогам и сборам в установленные сроки в соответствии с выбранной системой налогообложения по Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ)[2].
Рис. 1.1. Элементы организации налогового контроля
Зачастую налогоплательщики нарушают намеренно, совершая правонарушения, или в силу сложившихся обстоятельств и при недостаточной осведомленности, налоговое законодательство.
Элементы организации налогового контроля представлены на рис. 1.1. Организация налогового контроля нацелена на повышение эффективности функционирования налоговой системы в Российской Федерации, так как от объема налогов и сборов зависит своевременность исполнения социально-экономических обязательств перед гражданами, изложенными в Конституции РФ [1].
Правовая база налогового контроля представляет собой многоуровневую систему нормативных актов, вклю
Фрагмент для ознакомления
3
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (в ред. от 01.07.2020) [Электронный ресурс]: Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правов. сист. «Консультант плюс».
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.03.2023) [Электронный ресурс]: Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правов. сист. «Консультант плюс».
3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.04.2023) [Электронный ресурс]: Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правов. сист. «Консультант плюс».
4.Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 17.08.2021) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021) [Электронный ресурс]: Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правов. сист. «Консультант плюс».
5.Приказ ФНС России от 13 марта 2023 № ЕД-7-23/163@ «Об утверждении Порядка получения доступа налоговых органов к информационным системам организации» [Электронный ресурс]: Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правов. сист. «Консультант плюс».
6.Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия «Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019–2021 годах и истекшем периоде 2022 года» Утвержден Коллегией Счетной палаты Российской Федерации 6 декабря 2022 года [Электронный ресурс]: Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правов. сист. «Консультант плюс».
7.Александрова, А.А., Руденко, А.И. Выездные налоговые проверки, их роль в системе налогового контроля: особенности и проблемы / А.А. Александрова, А.И. Руденко // Современные тенденции развития науки и мирового сообщества в эпоху цифровизации. Сборник материалов XIII Международной научно-практической конференции. - Москва, 2023. - С. 80-86.
8.Арзуманова, Л. Л. Налоговое право: общая часть: Практикум / Арзуманова Л.Л. - М.: Юр.Норма, НИЦ ИНФРА-М, 2023. - 52 с. - ISBN 978-5-91768-996-8. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1965740 (дата обращения: 08.05.2023). – Режим доступа: по подписке.
9.Ворожбит, О. Ю. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации: учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. — Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2023. — (Высшее образование). — 174 с. — DOI: https://doi.org/10.12737/1730-2. - ISBN 978-5-369-01730-2. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1931484 (дата обращения: 08.04.2023). – Режим доступа: по подписке.
10.Дементьева, М.Г. Налоговые проверки как основная форма налогового контроля / М.Г. Дементьева // Экономика и социум. 2023. - № 3-1 (106). - С. 302-305.
11.Звягинцева, С.В. Некоторые проблемы, возникающие при проведении выездных налоговых проверок / С.В. Звягинцева // Студенческий научный форум 2023. Сборник статей VII Международной научно-практической конференции. - Пенза, 2023. - С. 157-159.
12.Колесниченко, О. В. Налоговое право: учебное пособие / О.В. Колесниченко. — Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2023. — 204 с. — (Высшее образование). — https://doi.rg/10.29039/ 01840-8. - ISBN 978-5-369-01840-8. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1911113 (дата обращения: 08.04.2023). – Режим доступа: по подписке.
13.Кругляк, З. И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. — 2-е изд. — Москва: ИНФРА-М, 2022. — 353 с. — (Высшее образование: Магистратура). — DOI 10.12737/6817. - ISBN 978-5-16-010311-2. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1843235 (дата обращения: 30.04.2023). – Режим доступа: по подписке.
14.Кузин, Н.Н., Шкварок, В.М. Вопросы выбора предпринимателя в системе налоговых платежей и налоговых проверок / Н.Н. Кузин, В.М. Шкварок // Наука и образование в условиях цифровой трансформации. Сборник научных трудов. - Казань, 2023. - С. 165-167.
15.Лукаш, Ю. А. Налоговое планирование как составляющая обеспечения безопасности и развития бизнеса: учебное пособие / Ю. А. Лукаш. - Москва: Флинта, 2022. - 97 с. - ISBN 978-5-9765-5173-2. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1905936 (дата обращения: 08.04.2023). – Режим доступа: по подписке.
16.Мангушева, С.Д., Кулакова, С.В. Налоговый контроль и его роль в системе цифрового развития экономики / С.Д. Мангушева, С.В. Кулакова // Научный Альманах ассоциации France-Kazakhstan. - 2023. - № 2. - С. 98-102.
17.Мизякина, А.А. Понятие налоговой проверки / А.А. Мизякина // МОЛОДОЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬ: ВЫЗОВЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ. Сборник статей по материалам CCXC международной научно-практической конференции. - Москва, 2023. - С. 127-129.
18.Налоговый контроль. Налоговые проверки: учебное пособие для магистратуры / под ред. О.В. Болтиновой, Ю.К. Цареградской. — Москва: Норма: ИНФРА-М, 2021. — 160 с. - ISBN 978-5-00156-199-6. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1831635 (дата обращения: 08.04.2023). – Режим доступа: по подписке.
19.Пласкова, Н. С. Экономический анализ: учебник / Н.С. Пласкова, Н.А. Проданова. — Москва: ИНФРА-М, 2023. — 324 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). — DOI 10.12737/1069047. - ISBN 978-5-16-015915-7. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1999786 (дата обращения: 08.04.2023). – Режим доступа: по подписке.
20.Савицкая, Г. В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. — 15-е изд., испр. и доп. — Москва: ИНФРА-М, 2023. — 587 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). — DOI 10.12737/textbook_5cde566886f147.06974725. - ISBN 978-5-16-014849-6. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1970288 (дата обращения: 09.04.2023). – Режим доступа: по подписке.
21.Сидорова, Е. Ю. Налоги и налогообложение: учебник / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. — Москва: ИНФРА-М, 2023. — 235 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). — DOI 10.12737/textbook_5c6d0defb73bb9.03631634. - ISBN 978-5-16-013779-7. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1931498 (дата обращения: 08.05.2023). – Режим доступа: по подписке.
22.Яшина, Н. И. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие / Н.И. Яшина, М.Ю. Гинзбург, Л.А. Чеснокова. — 3-е изд. — Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2023. — 76 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс]. — (Высшее образование). — DOI: https://doi.org/10.29039/01918-4. - ISBN 978-5-369-01918-4. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1861765 (дата обращения: 08.05.2023). – Режим доступа: по подписке.
23.Федеральная налоговая служба. Официальный сайт [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs_fts/ Дата обращения: 02.04.2023.
