Дипломная работа по Бухгалтерский учет, анализ и аудит на тему Организация бухгалтерского и налогового учёта расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере экономического субъекта

ВВЕДЕНИЕ

Очень актуальным, стоящим перед большинство российских фирм в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с формами расчетов – анализ и бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Фирма не сразу оплачивает свои обязательства, поэтому всегда присутствует кредиторская задолженность. На расчеты с контрагентами приходится сегодня 80-90% от общего размера кредиторской задолженности в фирмах.
Фирма постепенно может попасть в положение технического банкротства, которое характеризуется неплатежеспособностью из-за существенной приуроченности кредиторской задолженности. Таким образом, бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками задолженности – это действительно одна из самых актуальных тем в бухгалтерском учете на текущий момент времени.
Актуальность темы дипломной работы основана на двух причинах. Первая причина- учет расчетов с поставщиками и подрядчиками имеет важное значение для любого предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины, а также ее финансового состояния. Важное место при совершении расчетных операций имеют качество, достоверность и своевременность предоставления информации.
Вторая причина- для производственных предприятий, а также является необходимым условием эффективной работы хозяйствующего субъекта
Целью данной дипломной работы является изучение организации бухгалтерского и налогового учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками на примере экономического субъекта.
В соответствии с целью в работе требуется решить следующие задачи:
-рассмотреть понятие, сущность и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками;
-изучить нормативное регулирование бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
-дать организационно-экономическую характеристику ООО «СитиСтрой»;
-провести анализ основных экономических показателей деятельности ООО «СитиСтрой»;
- рассмотреть организацию бухгалтерского учёта и учётную политику в ООО «СитиСтрой»;
-описать оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками;
-охарактеризовать синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками;
-разработать рекомендации по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Объектом исследования в данной работе является ООО «СитиСтрой».
Предмет исследования – расчеты с поставщиками и подрядчиками в ООО «СитиСтрой».
В работе использованы как теоретические (анализ, синтез, классификация, сравнительный анализ, формализация, метод анализа литературы по теме), так и практические (описание, сравнение, табличный, графический) методы исследования.
Теоретической базой для изучения выступили нормативно-правовые материалы, труды таких авторов как Кондракова Н.П., Керимова В.Э., Дмитриевой И.М., Прокопьевой Ю.В., Шеремета А.Д., Савицкой Г.В., материалы периодической печати.
Информационной базой для исследования и изучения послужили бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, учетная политика, а также регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы ООО «СитиСтрой» за 2021-2023 годы.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

1.1 Понятие, сущность и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками

Вопросы, связанные с учетом, контролем и анализом расчетов с поставщиками и подрядчиками коммерческих организаций, широко раскрыты в зарубежной экономической литературе. Отечественные экономисты начали уделять должное внимание данному вопросу лишь в течение последних нескольких десятилетий, когда объем кредиторской задолженности российских компаний начал набирать угрожающие размеры.
Все возможные формы расчетов представлены на рисунке 1 ниже.

Рисунок 1- Формы расчетов с поставщиками и подрядчиками
В итоге все формы расчетов с поставщиками и подрядчиками делятся на три группы:
-денежными средствами (наличными, безналичными);
-взаимозачет;
-товарами.
Поставщик-любое физическое или юридическое лицо, которое поставляет (продает) готовую продукцию, услуги, товары и работы для заказчиков (лиц юридических и физических).
Подрядчик-лицо юридическое или физическое, которое выполняет по заданию заказчика требуемые работы.
Разницу между ними можно определить по типу договора, по которому выполняется сделка. Возможно несколько вариантов:
-договор купли-продажи (при покупке товарно-материальных ценностей);
-договор поставки (при поставке оборудования);
-договор аренды (при аренде помещений);
- договор обслуживания (при оказании услуг электроэнергия, отопление);
-договор подряда (работ ы произведены подрядным способом.
Самый распространенный вариант-договор подряда.
Организация системы расчетов с поставщиками и подрядчиками коммерческих организаций строго регламентирована. Основное отличие бухгалтерской деятельности коммерческих организаций– отсутствие большой свободы действий и преобладание инструкций над свободой выбора по всем видам расчетов. Правила ведения расчетов и их форма закреплены целой системой правовых и нормативных актов.
Статьи 861 и 862 Гражданского Кодекса РФ определяют формы безналичных расчетов. Порядок безналичных и наличных расчетов устанавливает и регулирует Центральный Банк РФ.
Выбор конкретного способа зависит от вида заключаемого соглашения (договора), воли сторон, требований законодательства. Если цена не установлена в договоре, она определяется по правоприменительной практике по общему правилу статьи 424 ГК РФ. Сам порядок расчетов для некоторых видов обязательств будет существенным условием (без которого признается сделка незаключенной).
Расчет наличными используется крайне редко-существует лимит в размере 100000 рублей по требованию Центрального Банка РФ. Если выбран он, то в договоре надо указать конкретный адрес, где будут проведен платеж наличными в кассу поставщика.
При приеме наличных денег в кассу фирмы-поставщика используется бланк приходного кассового ордера (ПКО) по форме КО-1, которая соответствует номеру 0310001 по ОКУД, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88. Использовать только эту форму российским компаниям предписывает указание Банка России от 11.03.2011 № 3210-У.
Документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете фирмы-покупателя оформляется платежными документами. Платежное поручение - основной документ, используемый компанией при безналичных расчетах. Он представляет собой распорядительный документ фирмы, обязывающий коммерческий банк перевести денежную сумму на счет получателя денежных средств.
С 10 сентября 2021 года его форма и состав реквизитов определены положением Центрального Банка РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 29.06.2021 № 762-П. Компания может составлять документ в электронном виде и на бумажном носителе.
Очередность списания денежных средств в банке с расчетного счета коммерческой организации следующая. В первую очередь списываются долги по алиментам, возмещению вреда, во вторую очередь и третью очереди – долги по зарплате, зарплатным налогам и взносам, затем – по прочим денежным требованиям.
В каждой российском компании открыт хотя бы один рублевый счет в российском коммерческом банке. Для работы с коммерческим банком в фирме установлена система «Клиент-банк» в интеграции с программой бухгалтерского учета в компании. Это программа для удаленного банковского обслуживания, которая позволяет получать фирме банковские услуги сразу в своем офисе.
Аккредитив—специальная схема расчета между покупателем и продавцом, при которой деньги за товар перечисляются продавцу не напрямую, а через посредничество банка как кредитной организации.
При заключении сделки покупатель заполняет заявление на открытие аккредитива и перечисляет оплату на специальный банковский счет, где средства будут находиться до тех пор, пока продавец не предоставит банку доказательства, что он выполнил все условия договора.
Пример схемы расчетов с помощью аккредитивов приведен на рисунке 2.

Рисунок 2- Схема расчетов аккредитивами
Практически любая форма расчетов с поставщиками и подрядчиками имеет свои положительные и отрицательные стороны. Из-за большого разнообразия сделок оптимальная форма расчетов каждый раз может быть своя.
Выбирать форму расчетов надо каждый раз таким образом, чтобы в дальнейшем можно было эффективно контролировать кредиторскую задолженность.
Процесс расчетных операций нередко приводит к возникновению кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность фирмы –это её долги к уплате. Например, она возникнет, если от поставщика получены товары (работы, услуги), денежные ресурсы за них еще не поступили на расчетный счет фирмы.
Кредиторская задолженность влечет наличие отношений договорных между контрагентами, когда точка перехода права собственности на работы, товары, готовую продукцию и услуги и оплата их не совпадают во времени.
Кредиторскую задолженность условно подразделяют на:
-нормальную задолженность, то есть задолженность за отгруженные работы, услуги и товары, срок оплаты которых не наступил;
-просроченную – задолженность за товары, работы, услуги, неоплаченные в установленный договором срок.