Дипломная работа по таможенному делу на тему Особенности идентификационной таможенной экспертизы и её роль в выявлении фальсифицированных товаров

1.1 Понятие и виды таможенной экспертизы
При анализе термина «таможенная экспертиза» (далее ТЭ) следует отметить, что первоначальные редакции кодексов не включали это понятие, поскольку экспертиза не проводилась в процессе таможенного контроля. Лишь с течением времени, в 2015 году, в Таможенном кодексе Таможенного союза было введено определение: «таможенная экспертиза – это организация и проведение исследований таможенными экспертами и/или другими специалистами с использованием специальных и/или научных знаний для решения задач в области таможенного регулирования» .
На сегодняшний день определение почти полностью закреплено в главе 53 таможенного кодекса ЕАЭС. С точки зрения правовой доктрины, можно утверждать, что ТЭ представляет собой ведомственную экспертизу, назначаемую уполномоченными должностными лицами таможенных органов в процессе осуществления таможенного контроля, и является видом таможенной операции.
Объектом такого контроля являются товары, сырье, полуфабрикаты, оборудование и документы, перемещаемые через таможенную границу.
Термин «экспертиза» понимается по-разному в областях и относится к системным концепциям. В публицистики экспертиза часто ассоциируется с оценкой и исследованием потребительских товаров, что выражается в утверждениях, которые появляются в СМИ об качестве одних товаров, а других - нет. Экспертиза предполагает две оценки: абсолютную, которая основывается на показателях качества, и относительную, которая указыавает на стоимость качества товара.
В научной, технической и технологийной сферах экспертизы опираются на измерения и измерительные инструменты, в то же время как в иных областях людьми, котрые предоставляют экспертные оценки, выступают эксперты, поскольку для оценки некоторых объектов отсутствуют объективные измерительные устройства, либо сами объекты становятся субъективными свойствами. Экспертиза определяется как форма научного исследования, которая проводится в соответствующей экспертом в области знаний. Частью экспертного анализа считается формулирование ясных вопросов, на которые требуется ответить в установленные сроки. В конце экспертизы составляется письменное заключение, которое оформляется по установленным правилам и состоит из ответов на вопросы. Это заключение играет роль в принятии обоснованных решений по спорным вопросам в сферах человеческой деятельности.
В учебной литературе акцентируется внимание на том, что подделка товаров берёт начало с первых шагов человечества, когда возникли товарный и бартерный, позже товарно-денежный обмен. Вопрос сохраняется и сегодня из-за экономического ущерба как для производителей, так и для потребителей. Прежде чем исследовать возникновение фальсификации, чётко определить понятие, сущность, рассмотреть виды, способы.
Фальсификация с латитинице falsificare – подделывать, представляет собой умышленную подделку товаров для получения выгоды в процессе обмена, купли-продажи и так далее. Цель заключается в ухудшении потребительских свойств товара при сохранении внешнего вида, чтобы обмануть потребителя и извлечь незаконную прибыль. В таможенной сфере недобросовестные участники ВЭД занижают стоимость товаров, вносят в декларацию дорогие и качественные продукты как менее ценные, или группируются готовые изделия как сырьё или полуфабрикаты. Так, фальсификация охватывает действия, которые направлены на ухудшение потребительских качеств товара или уменьшение количества, при этом характеристики сохраняются с целью введения потребителя в заблуждение.
Фальсификация часто проявляется в продовольственных товарах, которая проявляется в изменении внешнего вида, цвета и консистенции, что в итоге, теряются питательные свойства, которые влияют на безопасность товара, поскольку качество оказывается измененным.
Термин «фальсифицированные товары» нередко путают с другими схожими понятиями. К примеру, «подделки-заменители» (такие как имитаторы и суррогаты) и «дефектные товары», которые возникают из-за ошибок работников или несовершенств технологий производства. Для здоровья человека фальсифицированные товары опасны.
В деловой практике также используются термины, которое описывает соответствие либо несоответствие товаров характеристикам. Фальсификация считается подлог или подделка товаров с намеренным присвоением ложных характеристик и информации, включая подделку подписей и печатей. Товар фальсифицированный представляет собой продукт, у которого изменены одно и более свойств, которые относятся к информации, предусмотренной Законом РФ «О защите прав потребителей».
Контрафактный товар – товар, который ввозится с нарушением исключительных прав, одновременно с не качественным либо недоброкачественным товаром, который не соответствует стандартам или условиям договора. Опасный товар с серьезными недостатками делает использование небезопасным для потребителей и окружающей среды.
Путаница в терминах объясняется тем, что подделки-заменители используются для фальсификации натуральных продуктов, при этом потребители часто не получают полную и достоверную информацию о товарах.
Рассмотрим основные виды фальсификации товаров (табл. 1).
Таблица 1 – Основные виды фальсификации товаров
Вид Описание
Ассортиментная Замена товара на аналог, но менее ценный. Подделка создается путём полной замены товара другим сортом или наименованием с сохранением сходства некоторых признаков. Используемые заменители дешевле оригиналов, что снижает потребительские свойства товара.
Качественная Подмена товара высшего низким качеством через добавление веществ (пищевых или непищевых) или нарушение рецептуры, что приводит к изменению качественных показателей продукта.
Количественная Обман потребителя за счёт недовложения, недовеса, недолива и т.п. Этот вид фальсификации основан на неточных измерениях, которые приводят к отклонениям от допустимых норм. Чаще используется поддельное или неточное измерительное оборудование.
Стоимостная Реализация товаров низкого качества по ценам высококачественных. Распространённых видов фальсификации, который объединяет в себе элементы других видов и представляет собой корыстный обман, который разрешает получать законный доход через не законный рост стоимости товара.
Информационная Обман потребителя через заведомо ложную или недостоверную информацию о товаре, включая искажение данных в сертификатах и маркировке. Чаще всего неправильно указывается страна происхождения товара, и фальсифицируются товарные знаки.
Комплексная Сочетание нескольких видов фальсификации. Характеризуется как технологическая (подделка на этапе производства с использованием недоброкачественных добавок) и предреализационная (подготовка товаров к продаже с нарушением указания сорта и качества).

Проведение ТЭ экспертизы предполагает идентификацию товаров по их характеристикам на различных уровнях детализации. Особое внимание уделяется идентификации сырья в переработанных продуктах, где требуется высокая степень точности для подтверждения того, какое именно сырье использовалось в производстве готового продукта и было ли оно импортировано для переработки. Для определения нормы выхода переработанных продуктов анализируются как сами товары, так и характер их обработки. Одной из наиболее сложных задач ТЭ считается классификационная экспертиза, которая требует точного определения материала изготовления товара. Основной целью такой экспертизы является присвоение кода товара согласно ТН ВЭД ЕАЭС.
ТЭ в отношении фальсифицированного товара играет роль в соблюдении законодательства, защиты потребителей и безопасности продукции на рынке. Выделены две составные процесса: идентификационная экспертиза и экспертиза подлинности.
Идентификационная экспертиза — процедура, которая направлена на установление соответствия продукции установленным требованиям. Целью этой экспертизы считается выявление принадлежности товара к товарной группе или соответствие нормативной документации. Задачи идентификационной экспертизы включают:
- определение, к какому классу или группе однородных товаров относится изделие;
- установление сортовой принадлежности;
- проверка на соответствие требованиям безопасности и качества.
Идентификационная экспертиза проводится опытными специалистами и требует многостороннего анализа. Результаты экспертизы варьируются: товар признается соответствующим или несоответствующим требованиям из-за статуса относительно наличия возможных ограничений или запретов на реализацию.
Экспертиза подлинности целью установливает характеристики, которые отличают оригинальный продукт от подделки. Задачи такой экспертизы состоят из:
- определения показателей, характерных для фальсификата;
- сравнения параметров товара с установленными стандартами;
- проверки маркировки на соответствие требованиям законодательства.
Экспертиза подлинности и идентификационная экспертиза отличаются направлением. Первая фокусируется на отличие оригинала от подделки, одновременно как вторая направлена на категоризацию и соответствие товару.
ТЭ товара классифицируется по критериям: по назначению: идентификация, подлинность; по уровню сложности: простая, сложная. Эти классификации помогают в выделении методов анализа в зависимости от специфики исследуемого товара (табл. 2, 3).
Таблица 2 – Классификация идентификации
Виды Описание
1. Ассортиментная Установление соответствия наименования товара по ассортиментной принадлежности.
2. Качественная Установление соответствия требованиям качества согласно нормативной документации.
- Стандартные (высший, 1, 2, 3 сорт)
- Нестандартные (не имеют товарного вида, но пригодны для пищевых целей)
- Пищевой брак (уценка товаров)
- Абсолютный брак (списание, уничтожение)
3. Товарно-партионная Установление принадлежности части товара конкретной товарной партии.
4. Информационная Установление подлинности товара на основе анализа маркировки и товаросопроводительных документов.
5. Количественная Установление фактического количества товара в потребительской или транспортной таре.
6. Стоимостная Установление фактической стоимости товара на основе результатов других видов идентификации.

Общие положения ТЭ показывают ценность в выявлении фальсифицированных товаров, которая защищает тем самым интересы потребителей и снабжает соответствие продукции установленным стандартам. Правильная идентификация и оценка продукции на стадии ТЭ считаются критическими для предотвращения применения на рынке опасных или недобросовестных товаров. Участники рыночных отношений – производители и потребители – вовлечены в процессы идентификации и проверки, чтобы снабдить безопасность и доверие в экономической среде.
Таблица 3 – Критерии идентификации
Наименование Описание
Общие критерии Показатели продукции, позволяющие установить подлинность конкретного вида и наименования.
Типы критериев - Органолептические
- Физико-химические
- Микробиологические (для отдельных товаров)
Основные требования к критериям
1. Типичность Характеристика должна быть типична для конкретного вида продукции (например, содержание кофеина).
2. Объективность Результаты идентификации не должны зависеть от испытателя или условий проведения испытаний.
3. Проверяемость Повторные испытания должны давать одинаковые или близкие результаты.
4. Трудность фальсификации Продукция должна быть трудна для подделки; например, жирно-кислотный состав масла сложно имитировать.

В ТН ВЭД ЕАЭС товары классифицируются на основе их характеристик и товарных позиций. В случаях, когда один и тот же товар может соответствовать нескольким кодам (например, в зависимости от материала изготовления или функционального назначения), применяются правила интерпретации Гармонизированной системы для разрешения таких несоответствий.
Следующим этапом, который может быть осуществлён в процессе таможенного контроля, является товарная экспертиза. Она направлена на определение типа товара, его назначения, состояния, марки, сорта и других характеристик. Эти аспекты обычно учитываются при оценке возможности использования товара по назначению. Порой товарная экспертиза также входит в состав оценочной (стоимостной) экспертизы, которая проводится с целью определения стоимости товара.
Для таможенных нужд чаще всего устанавливается рыночная цена товара. Под ценой свободного рынка подразумевается средняя стоимость сделок как на внутреннем, так и на внешнем рынках, которая характеризуется значительным предложением и спросом на товары, а также отсутствием экономических и административных ограничений. Для расчета рыночной цены товара используются различные источники информации: каталоги и прайс-листы производителей и продавцов, материалы выставок и оптовых ярмарок, аналитические отчёты по отдельным категориям товаров, интернет-сайты компаний и другие ресурсы.
Рыночная цена является основой для вычисления таможенной стоимости товара. Кроме того, таможенная стоимость может определяться через стоимость однородных и идентичных товаров, цену сделки на ввозимые товары или путём суммирования цены товара со всеми затратами, связанными с его перемещением на таможенную территорию. При этом используемые методы должны применяться последовательно. Для оценки конкретных показателей и параметров продукта осуществляется материаловедческая экспертиза с использованием международных стандартов ISO, ASTM, DIN и отечественных ГОСТов.
Современные рыночные условия внешней торговли требуют существования не зависимой экспертизы для оценки товаров, участников рынка и самих торговых площадок. Развиты такие экспертизы в правоохранительных органах, однако сегодня функционируют и другие организации, которые изучают экспертные оценки, такие как Торгово-промышленная палата, Российское общество аудиторов, Фонд интеллектуальной собственности и т.д. Государственные органы и предприятия неодинаковых форм собственности также проводят экспертную работу.
Экспертиза товаров проводится в не зависимых аккредитованных лабораториях, что снабжает объективность результатов. Это также требуется в случаях споров между сторонами касательно товара или для поддержки государственных органов в ситуациях, которые требуют специальных знаний. Задачи экспертизы включают оценку и измерение товаров и моделей, проектов и взаимосвязей, которые возникают из-за объектов или процессов.
Экспертизы группируются по критериям. По цели делятся на судебные и несудебные, где судебные касаются вещественных доказательств, а несудебные охватывают предметы, включая товары, информацию и за документированные свидетельства. Классификация также учитывает отрасли знаний, которые ассоциируются с экспертизами в сферах: военные, политические, социологические, технические, экономические и экологические.
Необходимость проведения экспертизы возникает как из требований государства, так и в результате договорных отношений. Примеры включают лабораторные исследования, экспертизы при подтверждении соответствия и экспертизы договоров. Методы экспертиз в этих случаях могут отличаться от методов в товароведении, и примером считается определение массы груза по осадке судна.
Результаты экспертизы не выражаются только единственным числом или утверждением о соответствии требованиям. Результат содержит несколько оценок, при этом основываются на критериях и стандартах. Экспертные заключения не считаются окончательными, и в конечном итоге решение остается за тем, кому это заключение предоставляется.
Так, экспертиза представляет собой обязательное процессуальное действие, которое назначается уполномоченными лицами и исполняется экспертами в соответствии с установленными требованиями. Процесс экспертной оценки подразумевает многоступенчатую проверку, где заключается и проверяется, научные обоснования методик и сопоставляется результат с доказательствами дела.
В конечном итоге, экспертиза представляет информацию, необходимую государственным органам для разрешения на основе результатов исследования, и при этом экспертиза исключает предвзятость, а эксперты – проявлять независимость.
Таким образом, ТЭ, которая вошла в действие в 2015 году в ТК Таможенного союза, представляет собой организацию и проведение исследований для решения задач в области таможенного регулирования. В неё входит идентификационная экспертиза и экспертиза подлинности, что выявляет фальсифицированные товары и защищать права потребителей. Фальсификация – умышленная подделка товаров, которая наносит ущерб, как производителям, так и потребителям. В ходе ТЭ требуется правильно проводить идентификацию и оценку товаров для предотвращения выхода опасных и недобросовестных товаров на рынок. Процесс включает использование критериев и методов для обязательного соответствия продукции установленным стандартам.