Дипломная работа по валютной организации и валютному контролю на тему Валютный контроль и юридическая ответственность за валютные правонарушения в Российской Федерации

ГЛАВА 1. ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Понятие и сущность валютного контроля

Валютный рынок и валютные правоотношения в их современном виде стали складываться относительно недавно, именно поэтому проблемы их регулирования и контроля в юридическом плане изучены и освещены недостаточно. Значительно большее внимание им уделялось ученымиэкономистами. В научных исследованиях, посвященных проблемам валютных правоотношений, часто содержатся противоречивые выводы, что свидетельствует о теоретической и практической необходимости их разрешения. Так, известные в данной сфере ученые: И. В. Гомон, В.Р. Бодак, Т. В. Дирксен, Н. А. Семенкина, Б. В. Зембатова, Г. Д. Исламов, Н. М. Ким, В. Л. Киреев, Н.В. Коник, О. Э. Кошелева, С. Н. Борисова, С. Ф. Мазурин, Н. С. Бацвин и другие - посвятили свои научные труды изучению валютных правоотношений.
Реализация валютной политики государства, валютное регулирование, обеспечение режима, установленного для проведения валютных операций, невозможны без осуществления валютного контроля за применением валютного законодательства, исполнением субъектами валютных правоотношений возложенных на них обязанностей. В свою очередь, валютный контроль — деятельность государства, которая направлена на получение информации о проводимых в стране валютных операциях и состоянии валютного рынка, а также приведение деятельности участников валютных операций в соответствие с установленными требованиями [23, с. 456].
Валютный контроль позволяет организовать наблюдение органов и агентов за проведением любых внешнеторговых операций, накапливать информацию о движении валютных потоков и при необходимости корректировать валютную политику государства. С помощью валютного контроля государство получает информацию, необходимую для введения (корректировки, отмены) мер регулирования и приведения деятельности участников валютных операций в соответствие с установленными требованиями, а также дня подготовки необходимой статистики [24, с. 300].
Валютный контроль может быть рассмотрен в нескольких аспектах.
1. Валютный контроль является одной из функций государственного управления.
2. Валютный контроль представляет собой стадию конкретных управленческих действий государства.
3. Валютный контроль представляет собой форму обратной связи в системе регулирования валютных отношений.
4. Валютный контроль направлен на обеспечение соблюдения установленных валютных ограничений, что характеризует его как средство поддержания правопорядка в валютной сфере.
Валютный контроль урегулирован нормами Закона № 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле", а также нормами других нормативно-правовых актов [4]. Данным Законом четко определена система субъектов валютного контроля, их полномочия, права и обязанности, а также процедуры осуществления ими данного вида контроля. Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения резидентами и нерезидентами законодательства государства при осуществлении операций с валютными ценностями, а также операций с национальной валютой, ценными бумагами, платежными документами (финансовыми инструментами) и другими долговыми обязательствами, номинал которых выражен в национальной валюте.
В Статье 3 Закона № 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" перечислены следующие основные принципы валютного регулирования и валютного контроля:
1. приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;
2. исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
3. единство внешней и внутренней валютной политики РФ;
4. единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
5. обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций. [4]
Современный валютный контроль представляет собой сложнейший высокозатратный механизм, вынуждающий лиц, осуществляющих валютные операции, в постоянном режиме отслеживать актуальные изменения валютного законодательства, а органы валютного контроля и агентов валютного контроля - проводить частые проверки, выявлять пробелы в законодательстве. Эффективность проводимого валютного контроля определяется по ряду параметров:
- масштаб оттока капитала,
- возможность осуществления валютных операций, связанных с теневой экономикой,
- объемы и сроки репатриации капитала и другое.
Продолжающиеся научные дискуссии, споры о сущности валютного контроля, элементах его системы, методах, формах говорят об актуальности темы. Одним из самых сложных и дискуссионных вопросов является определение термина «валютный контроль» и структурный состав элементов системы валютного контроля. Все многообразие мнений можно сгруппировать по трем направлениям.
Таможенными органами валютный контроль рассматривается как инструмент обеспечения экономической безопасности государства. Такой подход развивают О. Э. Кошелева, Т. Н. Борисова и др. [19, с. 11]
Экономисты же, следует отметить В.И. Панченко, исследуют валютный контроль как инструмент прямого метода валютного регулирования наряду с валютными ограничениями.
Юридический подход можно найти в трудах И. В. Гомон, В. Р. Бодак [11, с. 90]. Валютный контроль исследуется ими как часть финансового контроля, имеющего свои отличительные особенности. Так, В. Б. Мантусова предлагает определять валютный контроль как государственный финансовый контроль в валютной сфере [9, с. 143]. Его особенность заключается в том, что валютное регулирование отнесено к ведению РФ (согласно пункту «ж» ст. 71 Конституции РФ) [2].
Г.Ф. Ручкина исследует валютный контроль как разновидность государственного финансового контроля, «поскольку эффективная финансовая деятельность государства зависит от положения в валютной сфере»; отличие валютного контроля от других видов государственного финансового контроля она видит в элементах, которые и составляют систему валютного контроля.
Рассматривая правовую природу валютных правоотношений, в первую очередь следует установить, что понимается под правоотношением. В теории права нет единой точки зрения по этому поводу. Часть ученых полагает, что это общественное отношение, урегулированное нормами права. Сторонники данного подхода отмечают, что всякое правоотношение существует только как взаимное отношение людей и является особым видом общественного отношения, поведение субъектов которого закреплено юридически и осуществление которого обеспечивается силой государственного принуждения.
Как показывает мировой опыт, только страны с мощным экономическим и финансовым потенциалом могут справиться с серьезными финансовыми проблемами без установления жесткого валютного контроля замеждународным движением платежей и капиталов. Несмотря на усиление в мире тенденции к отмене валютных ограничений, современное состояние экономики и финансов России, в значительной мере подорванное бесконтрольным вывозом национальных ресурсов, не позволяет в настоящее время полностью отказаться от применения государством мер валютного регулирования и контроля.
Одной из важнейших задач проводимых контрольных мероприятий должно стать своевременное выявление, пресечение и предотвращение нарушений установленных законодательством правил валютного регулирования, призванных обеспечить устойчивость национальной валюты РФ.
Органами валютного контроля и регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации (рис. 1.1).

Рис. 1.1. Состав органов и агентов валютного контроля в РФ

Валютный контроль и регулирование в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с Федеральным законом и иными федеральными законами, Минфином РФ.
Органами валютного контроля являются Центральный банк РФ, а также федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ.
В качестве агентов валютного контроля выступают Федеральная таможенная служба; Федеральная налоговая служба; уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ; не являющиеся банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе регистраторы, подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг — Федеральной службе по финансовым рынкам.
Со 2 февраля 2016 года была упразднена Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) (Указа Президента РФ [5]) Ответственным за ликвидацию Росфиннадзора назначено Министерство финансов России. Функции упраздняемого Росфиннадзора передаются Федеральному казначейству. Функции органа валютного контроля передаются Федеральной таможенной службе и Федеральной налоговой службе.
Принципиальная разница между органами валютного контроля и агентами валютного контроля заключается в том, что первые обладают более широким кругом полномочий по сравнению с остальными субъектами системы валютного контроля. Орган валютного контроля наделен правом применения мер ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.
Что касается агентов, то они фиксируют нарушения и передают информацию об этом в орган валютного контроля для принятия мер к нарушителям. Правительство Российской Федерации обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации.
Валютный контроль является частью единой государственной системы финансового контроля. Его функционирование связано с национальной и международной валютными системами, валютными рынками, внутриэкономическими и трансграничными потоками валют и капиталов. Это важнейший участок общей системы финансового контроля, от которого зависит устойчивость валютного курса и денежного обращения в стране, состояние золотовалютных резервов, внешнеэкономический потенциал, в известной мере, инвестиционный потенциал экономики.
Валютный контроль представляет собой особый вид государственного контроля, который осуществляется с целью обеспечить в государстве соблюдение валютного законодательства. Валютное законодательство РФ включает:
1) Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. от 28.12.2024) (далее — Закон 173-ФЗ) [4];
2) акты валютного законодательства Российской Федерации - федеральные законы, принятые в соответствии с Законом 173-ФЗ;
3) акты органов валютного регулирования - нормативные правовые акты по вопросам валютного регулирования, издаваемые органами валютного регулирования (т.е. Правительством Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации) только в случаях, предусмотренных Законом 173-ФЗ;
4) международные договоры Российской Федерации.
Валютный контроль в России основывается на следовании следующим принципам:
- соблюдение приоритетного положения экономических мер при реализации политики государства в аспекте валютного регулирования;
- исключение вмешательства государственных органов в процессы проведения валютных операций, осуществляемых резидентами и нерезидентами, в том случае, если такое вмешательство не обосновано;
- соблюдение единства внутренней и внешней валютной политики РФ;
- соблюдение единства систем валютного регулирования и валютного контроля;
- обеспечение государственными органами полноценной защиты прав, а также экономических интересов, как резидентов, так и нерезидентов в процессе осуществления валютных операций.
Органам валютного контроля (таможня, налоговые органы и казначейство) даны полномочия:
- проведения проверок соблюдения нерезидентами и резидентами валютного законодательства РФ, а также законодательных актов, принятых органами валютного регулирования;
- проведения проверки достоверности и полноты учета, а также сдачи отчетности по валютным операциям нерезидентов и резидентов;
- запрашивания и получения документов и информации, связанных с проведением валютных операций, а также открытием и ведением валютных счетов.
При этом установлен обязательный срок, в который документы должны быть предоставлены. С момента получения запроса, поданного органами и агентами, осуществляющими валютный контроль, этот период не может быть меньшим, чем семь рабочих дней.
- выдачи предписаний об устранении нарушений валютного законодательства РФ, а также законодательных актов, изданных органами валютного регулирования, после выявления данных нарушений в ходе валютного контроля;
- применения установленных законодательством РФ мер ответственности к нарушителям валютного законодательства РФ, а также к несоблюдающим акты, изданные органами валютного регулирования [16, с. 178].
Валютное регулирование за последние десять лет претерпело радикальные изменения, вызванные отменой государственной валютной монополии. Государственная валютная монополия являлась главным аспектом валютной политики на протяжении всего существования СССР. Она означала, что страна является единственным собственником иностранной валюты, которая базировалась в центре и распределялась согласно валютному плану. Только государство могло совершать операции с валютными ценностями и управлять золото-валютными ресурсами страны. Упразднение государственной монополии на наружную торговлю, либерализация внешне торговой деятельности привела к тому, что в стране увеличилось количество юридических и физических лиц, которые вынуждены были регулярно сталкиваться с валютным законодательством. Поэтому создание валютного внутреннего российского рынка придало валютно-правому урегулированию устойчивый характер.
Правовое валютное регулирование осуществляется на двух уровнях: индивидуальном и нормативном. Нормативно-правовое регулирование валют представляет собой разработку и утверждение правовых норм, учитывая общественные валютные отношения. Что касается индивидуально-правового урегулирования, оно представляет собой ни что иное как, применение правовых норм к каждому индивидуальному случаю, что влечет за собой изменение, прекращение и возникновение новых валютных отношений. Правовые нормы, которые отвечают за порядок проведения валютных операций, делятся на две основные функции: контрольную и регулирующую. При этом регулирующая функция законодательства определяет права и обязанности лиц, которые участвуют в совершении валютных операций. Под этим понимается:
- операции, определяющие переход прав собственности на валютные ценности;
- пересылка, ввоз и вывоз из России валютных ценностей;
- международные денежные переводы.
Основная цель валютного контроля – обеспечение валютного законодательства при проведении валютных операций.
Наиболее распространенными на сегодняшний день являются внешнеторговые отношения, при этом валютное регулирование внешнеторговой деятельности обеспечивает:
- защиту экономического суверенитета;
- стимулирование роста национальной экономики;
- обеспечение экономической безопасности;
- обеспечение действенной интеграции экономики России в мировую экономику. Валютное регулирование внешнеэкономической деятельности является одним из важнейших объектов валютного регулирования. При этом валютные расчеты резидентов производятся через валютные счета в специальных банках [24, с. 300].
В зависимости от своего назначения валютные счета могут быть трех видов. На транзитный счет зачисляется валютная выручка резидента при экспорте, на специальный транзитный счет зачисляются валютные средства при импорте, и на текущий счет поступают денежные средства общего назначения. Каждый из этих счетов имеет свой валютный режим, то есть имеются определенные правила, которые позволяют осуществлять валютное регулирование ЦБ. При этом валютные счета нерезидентов могут быть как в зарубежных, так и в отечественных банках, этот факт ничего не меняет.
Расчеты с нерезидентами могут производиться через их рублевые счета, руководствуясь режимами конвертируемого и неконвертируемого типа счетов. Таким образом, валютный контроль является лишь частью контроля в сфере внешней торговли, осуществляемого государством комплексно. Данный вид контроля не может осуществляться обособлено от других видов контроля, в частности таможенного.
Таким образом, внешнеторговый контроль, а точнее его особенности, в первую очередь определяется спецификой объекта, подлежащего контролю.
Валютное регулирование России – это мощный механизм, позволяющий вывести экономику страны на новый уровень и, как следствие, улучшить благосостояние российских граждан.