Дипломная работа по судебно-бухгалтерской экспертизе на тему Анализ финансового состояния предприятия для принятия решений по локализации и нейтрализации угроз экономической безопасности

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ В СИСТЕМЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность, цели и методы анализа финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия представляет собой комплексную характеристику его способности к функционированию и развитию, отражающую результативность его деятельности и степень устойчивости в условиях рыночной экономики. Анализ финансового состояния является неотъемлемым инструментом управления, позволяющим оценить текущее положение дел, выявить тенденции, спрогнозировать будущие результаты и принять обоснованные управленческие решения.
Сущность анализа финансового состояния заключается в систематическом исследовании финансовых данных предприятия, отражающих его платежеспособность, ликвидность, рентабельность и финансовую устойчивость. В процессе анализа осуществляется сбор, обработка и интерпретация информации, позволяющей оценить эффективность использования ресурсов, выявить внутренние и внешние факторы, влияющие на финансовое положение, а также определить степень риска, связанного с хозяйственной деятельностью 4.
Анализ финансового состояния предприятия — это аналитическая деятельность, которая предполагает сбор качественной и количественной информации о финансово-хозяйственной деятельности организации, её переработку и сопоставление с данными прошлых периодов. Сущность анализа заключается в том, что он позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия, определить причины возникновения проблем и разработать меры по их устранению или предупреждению.
Цели анализа финансового состояния предприятия:
 изучение экономических процессов и выявление связей между ними;
 выявление положительных и негативных факторов, влияющих на работу предприятия;
 получение объективной оценки результатов внедрения управленческих решений, обоснование планов;
 раскрытие тенденций развития, определение неиспользованных ресурсов;
 выработка мер по улучшению ситуации и принятие эффективных управленческих решений.
Задачи анализа финансового состояния предприятия:
1. Определение финансовой устойчивости. Анализ помогает оценить способность компании сохранять свою финансовую устойчивость в долгосрочной перспективе.
2. Оценка рентабельности и эффективности деятельности предприятия. Анализ позволяет определить, как эффективно компания использует свои ресурсы и какой уровень прибыльности она демонстрирует.
3. Оценка финансовой ликвидности предприятия. Анализ помогает оценить, как быстро предприятие может погасить свои обязательства и какие риски возникают в случае недостаточной ликвидности.
4. Определение финансовых рисков предприятия. Анализ помогает выявить потенциальные финансовые риски, связанные с неликвидностью, недостаточной прибыльностью и другими показателями.
5. Разработка стратегии развития предприятия. Анализ помогает определить, какие финансовые ресурсы нужны для реализации стратегии развития компании, и какие дополнительные источники финансирования могут быть привлечены.
Методы анализа финансового состояния включают в себя разнообразные количественные и качественные подходы, которые можно классифицировать следующим образом 9:
3. Горизонтальный анализ (анализ динамики) позволяет оценить изменения финансовых показателей за определенный период, выявить тенденции и темпы роста или снижения.
4. Вертикальный анализ (структурный анализ) направлен на изучение структуры отчетных данных, что помогает определить долю отдельных статей в общей сумме активов, пассивов или доходов, что способствует выявлению ключевых факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия.
5. Коэффициентный анализ базируется на расчёте и интерпретации различных финансовых коэффициентов, отражающих ликвидность, платежеспособность, рентабельность, оборачиваемость и финансовую устойчивость. Данный метод позволяет получить комплексную оценку состояния предприятия и выявить отклонения от нормативных значений.
6. Анализ денежных потоков направлен на изучение движения денежных средств, что обеспечивает понимание способности предприятия генерировать ликвидные ресурсы для финансирования своей деятельности и выполнения обязательств.
7. Сравнительный анализ предполагает сопоставление финансовых показателей предприятия с аналогичными данными конкурентов, отраслевыми стандартами или предыдущими периодами, что позволяет выявить конкурентные преимущества и слабые стороны.
8. Экспертные методы включают качественную оценку финансового состояния на основе профессионального суждения, анализа внешних факторов и прогнозирования возможных сценариев развития.
Применение комплексного подхода, сочетающего перечисленные методы, обеспечивает всестороннее и объективное понимание финансового положения предприятия. Это, в свою очередь, способствует своевременному выявлению проблемных аспектов, формированию рекомендаций по улучшению финансов состояния и повышению эффективности управления ресурсами. Важным аспектом является также регулярность проведения анализа, что позволяет отслеживать динамику изменений и оперативно реагировать на возникающие вызовы.
Традиционные методы анализа формирования прибыли основаны на анализе финансовых отчетов предприятия, таких как отчет о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках) и бухгалтерский баланс. К ним относятся:
 горизонтальный анализ: сравнение показателей прибыли за различные периоды времени для выявления тенденций и закономерностей;
 вертикальный анализ: определение структуры прибыли и доли каждого элемента в общей сумме прибыли;
 факторный анализ: оценка влияния различных факторов на изменение прибыли, таких как объем продаж, цена продукции, себестоимость продукции, операционные расходы и финансовые расходы;
 анализ рентабельности: расчет и анализ показателей рентабельности, таких как рентабельность продаж, рентабельность активов и рентабельность собственного капитала, для оценки эффективности использования ресурсов предприятия.
Современные методы анализа формирования прибыли используют экономико-математическое моделирование и информационные технологии для более глубокого и точного анализа. К ним относятся:
 регрессионный анализ: построение математических моделей, связывающих прибыль с различными факторами, для прогнозирования будущей прибыли;
 анализ чувствительности: оценка влияния изменений различных факторов на прибыль для выявления наиболее критичных факторов;
 сценарный анализ: разработка различных сценариев развития предприятия и оценка влияния каждого сценария на прибыль;
 ABC-анализ: классификация продукции или услуг по степени их влияния на прибыль для оптимизации ассортиментной политики;
 CVP-анализ (Cost-Volume-Profit): анализ взаимосвязи между затратами, объемом продаж и прибылью для определения точки безубыточности и оптимального объема продаж.
Анализ использования прибыли направлен на оценку эффективности распределения прибыли между различными направлениями, такими как выплата дивидендов, реинвестирование в развитие предприятия и формирование резервных фондов.
К основным методам анализа использования прибыли относятся:
 анализ структуры распределения прибыли: определение доли прибыли, направляемой на различные цели;
 анализ эффективности инвестиций: оценка эффективности использования прибыли, направленной на инвестиционные проекты;
 анализ дивидендной политики: оценка влияния дивидендной политики на стоимость предприятия и интересы акционеров.
Бухгалтерская отчетность служит основой для внутреннего управления. Руководители используют данные отчетности для оценки текущего состояния дел, выявления проблемных областей и разработки стратегий улучшения. Например, анализ структуры затрат позволяет оптимизировать расходы, а оценка ликвидности помогает в управлении денежными потоками.
Схематично, анализ финансового состояния предприятия можно разделить на три блока, каждый из которых включает в себя различные виды анализа (рисунок 1) 33.










Рисунок 1 - Основные блоки анализа финансового состояния предприятия

Алгоритм проведения финансового анализа предприятия можно представить следующим образом:
 подготовительный этап финансового анализа включает сбор всей информации, необходимой для анализа;
 анализ надежности информации. На втором этапе полученная информация проверяется на надежность. Примером проверки надежности является оценка правильности заполнения бухгалтерских документов;
 обработка информации. На этом этапе обработка требуемой информации осуществляется путем формирования аналитических таблиц и составления сводного баланса. Когда составляется совокупный баланс, стандартная форма баланса преобразуется посредством комбинации элементов баланса с тем же экономическим контентом;
 анализ финансово-экономического состояния предприятия является одним из основных разделов финансового анализа предприятия, состоящим из нескольких этапов. Примерами этих этапов являются анализ состава активов и обязательств предприятия и других;
 заключение о финансовом состоянии предприятия и рекомендации по его улучшению.
Особое значение при характеристике финансового состояния имеет система аналитических коэффициентов, которые для удобства подразделяются на группы 28:
 показатели имущественного положения предприятия;
 показатели оценки ликвидности и платежеспособности;
 показатели оценки финансовой устойчивости.
Итак, анализ источников средств и имущественного положения организации – это первый раздел комплексной программы анализа финансового состояния.
Исследуем показатели деловой активности предприятия (табл. 1).


Таблица 1 – Показатели деловой активности предприятия

Следующим шагом при анализе финансового состояния является анализ показателей рентабельности. Анализ рентабельности – это деятельность, нацеленная на исследование характеристик, сопряженных с эффективностью применения материальных и трудовых ресурсов предприятия в соотношении с текущими расходами.
Совокупность показателей рентабельности представим в таблице 2.
Таблица 2 – Основные показатели рентабельности предприятия

Особое значение в анализе финансового состояния предприятия приобретает интеграция количественных и качественных методов, что обеспечивает более глубокое понимание причинно-следственных связей, лежащих в основе финансовых результатов. Например, сочетание коэффициентного анализа с экспертной оценкой позволяет не только выявить отклонения от нормативных значений, но и определить факторы, обусловившие данные изменения, а также разработать рекомендации по их устранению.
Кроме того, современный анализ финансового состояния все чаще опирается на использование информационных технологий и специализированных программных продуктов, что значительно повышает точность расчетов, скорость обработки данных и качество принимаемых решений. Внедрение автоматизированных систем анализа способствует формированию прозрачной и достоверной финансовой отчетности, что является важным условием для взаимодействия с инвесторами, кредиторами и другими заинтересованными сторонами 11.
Не менее значимым является учет внешних факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия, таких как экономическая конъюнктура, законодательные изменения, конкурентная среда и технологические инновации. Комплексный анализ, включающий оценку макроэкономических и отраслевых тенденций, позволяет формировать более реалистичные прогнозы и принимать стратегически обоснованные решения, направленные на повышение устойчивости и конкурентоспособности предприятия.
Важным элементом анализа финансового состояния является также оценка структуры капитала и источников его формирования. Исследование соотношения собственного и заемного капитала позволяет определить степень финансового риска и устойчивости предприятия, а также выявить возможности для оптимизации капитальной структуры с целью снижения стоимости финансирования и повышения рентабельности. Анализ структуры капитала тесно связан с оценкой платежеспособности и ликвидности, поскольку избыточная долговая нагрузка может привести к ухудшению финансового положения и ограничению возможностей для развития.
Особое внимание уделяется анализу эффективности использования оборотных средств, так как именно от их рационального управления во многом зависит способность предприятия своевременно выполнять свои обязательства и поддерживать необходимый уровень ликвидности. Анализ оборачиваемости запасов, дебиторской и кредиторской задолженности позволяет выявить узкие места в операционной деятельности и принять меры по оптимизации управления оборотным капиталом.
Кроме того, современный финансовый анализ не ограничивается лишь ретроспективной оценкой показателей, но активно включает прогнозирование и моделирование финансовых результатов. Использование методов финансового прогнозирования, таких как трендовый анализ, регрессионное моделирование и сценарное планирование, позволяет формировать обоснованные предположения о будущем состоянии предприятия и разрабатывать стратегии адаптации к изменяющимся условиям внешней среды. Прогнозирование финансовых показателей способствует своевременному выявлению потенциальных рисков и возможностей, что позволяет руководству предприятия принимать превентивные меры и корректировать стратегические планы 6.
Особое значение в современных условиях приобретает интеграция финансового анализа с управленческим учетом и контролем, что обеспечивает оперативное получение актуальной информации и повышение качества управленческих решений. Внедрение систем сбалансированных показателей (Balanced Scorecard) и других инструментов стратегического управления способствует комплексной оценке финансового состояния в контексте достижения долгосрочных целей предприятия.
Таким образом, анализ финансового состояния предприятия представляет собой многоаспектный и динамичный процесс, направленный на формирование объективной и всесторонней картины финансового положения. Его результаты служат основой для принятия эффективных управленческих решений, направленных на повышение финансовой устойчивости, оптимизацию использования ресурсов и обеспечение конкурентоспособности на рынке. В условиях современной экономики, характеризующейся высокой степенью неопределенности и изменчивости, систематический и комплексный финансовый анализ становится ключевым инструментом обеспечения стабильного развития и успешного функционирования предприятия.
Важным аспектом совершенствования анализа финансового состояния является внедрение инновационных подходов и методов, основанных на использовании больших данных (Big Data), искусственного интеллекта и машинного обучения. Эти технологии позволяют не только автоматизировать процесс сбора и обработки финансовой информации, но и выявлять скрытые закономерности, прогнозировать финансовые риски с высокой степенью точности, а также моделировать различные сценарии развития предприятия в условиях неопределенности. Применение таких инструментов способствует повышению адаптивности и оперативности управленческих решений, что особенно актуально в условиях динамично меняющейся экономической среды 6.
Кроме того, значительное внимание уделяется интеграции финансового анализа с нефинансовыми показателями, отражающими качество корпоративного управления, уровень инновационной активности, социальную ответственность и экологическую устойчивость предприятия. Такой комплексный подход позволяет формировать более полное представление о долгосрочной устойчивости и конкурентоспособности организации, учитывая не только финансовые результаты, но и влияние на заинтересованные стороны, а также соответствие современным требованиям устойчивого развития 10.
Важным направлением развития анализа финансового состояния является также повышение прозрачности и достоверности финансовой отчетности. В условиях глобализации и усиления требований регуляторов к раскрытию информации предприятиям необходимо обеспечивать соответствие международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), что способствует укреплению доверия инвесторов и кредиторов, повышая тем самым инвестиционную привлекательность и устойчивость предприятия на рынке. Таким образом, современный анализ финансового состояния представляет собой интегрированный и инновационный процесс, обеспечивающий комплексную оценку и эффективное управление финансовыми ресурсами. Регулярное применение передовых методов и технологий способствует своевременному выявлению рисков и возможностей, что является ключевым фактором успешного развития предприятия в условиях конкурентной среды. В итоге, качественный финансовый анализ становится неотъемлемым инструментом стратегического управления и обеспечения долгосрочной стабильности организации.
Таким образом, необходимость анализа заключается в том, что он позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия.

1.2 Экономическая безопасность предприятия: понятие, структура и система угроз

В условиях динамично меняющейся рыночной среды и возрастающей конкуренции, обеспечение экономической безопасности предприятия становится одним из ключевых факторов его устойчивого развития и долгосрочного успеха. Экономическая безопасность, как комплексное понятие, охватывает широкий спектр аспектов, направленных на защиту интересов предприятия от внутренних и внешних дестабилизирующих факторов, способных нанести ущерб его финансовому состоянию, операционной деятельности и репутации. Понимание сущности экономической безопасности, ее структурных компонентов и многообразия угроз является необходимым условием для разработки эффективных стратегий и механизмов ее поддержания.
Экономическая безопасность предприятия представляет собой состояние защищенности его жизненно важных интересов от внутренних и внешних угроз, при котором обеспечивается его стабильное функционирование, развитие и достижение стратегических целей. Данное понятие носит многоаспектный характер и включает в себя:
3. Способность противостоять угрозам означает наличие у предприятия ресурсов, механизмов и компетенций для своевременного выявления, оценки и нейтрализации негативных воздействий.
1. Обеспечение устойчивого развития: экономическая безопасность не сводится к простому выживанию, но предполагает создание условий для роста, повышения конкурентоспособности и увеличения рыночной доли.
2. Защита жизненно важных интересов: к таковым относятся финансовая устойчивость, производственный потенциал, интеллектуальная собственность, кадровая политика, информационная безопасность и репутация компании.
3. Сохранение ресурсного потенциала включает в себя эффективное управление активами, пассивами, собственным капиталом, а также обеспечение доступа к необходимым финансовым, материальным и трудовым ресурсам.
В научной литературе существуют различные подходы к определению экономической безопасности предприятия. Некоторые исследователи акцентируют внимание на финансовой составляющей, другие – на защите от внешних рисков, третьи – на комплексном подходе, охватывающем все сферы деятельности. Однако, общим для всех определений является признание необходимости создания системы мер, направленных на минимизацию рисков и обеспечение стабильности функционирования предприятия. Идентификация и систематизация угроз является первым и важнейшим шагом в построении эффективной системы экономической безопасности. Только четкое понимание того, от чего именно необходимо защищаться, позволяет разработать целенаправленные и действенные меры противодействия, минимизируя потенциальный ущерб и обеспечивая устойчивое развитие предприятия в долгосрочной перспективе 7.
В последние годы проблемам экономической безопасности уделяется значительное внимание. Вопросы оценки экономической безопасности рассматриваются различными авторами не только на уровне страны, но и на уровне территории, предприятия, личности. Наиболее изученной сферой в данном направлении является экономическая безопасность государства. На других уровнях управления, таких как регион, отрасль, отдельное предприятие или человек, вопросы сущности и обеспечения экономической безопасности остаются дискуссионными.
Существует несколько точек зрения на определение понятия экономическая безопасность. Само понятие «экономическая безопасность» в область экономики первым ввел академик Л. И. Абалкин. Он определил это явление как «...совокупность условий и факторов, обеспечивающих независимость национальной экономики, ее стабильность и устойчивость, способность к постоянному обновлению и самосовершенствованию» 14. Это понятие относилось к национальному уровню экономической безопасности.
На сегодняшний день данное понятие не менее широко трактуется и на уровне отдельного предприятия. Первыми авторами, давшими определение сущности экономической безопасности хозяйствующего субъекта, как «способности к самовыживанию и развитию в условиях возникновения внешних и внутренних экономических угроз» были В. Забродский и Н. Капустин 37.
Безопасность как термин является общесистемной и отражает большинство требований к устойчивому развитию компании в соответствии с ее приоритетами и задачами.
Экономическая безопасность предприятия охватывает широкий спектр задач. Она включает систему мер по предупреждению и нейтрализации угроз, защите экономических интересов предприятия и предотвращению ущерба, превышающего критический уровень. Эффективная система безопасности требует постоянной работы специализированных служб, как на уровне предприятий, так и на уровне государства, и способствует безубыточной деятельности, защите коммерческой тайны и интеллектуальной собственности, а также предотвращению шпионажа и насильственных преступлений.
Согласно третьему абзацу пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, «предпринимательская деятельность представляет собой самостоятельную, осуществляемую на собственный риск активность, целью которой является систематическое получение прибыли через использование имущества, продажу товаров, выполнение работ или предоставление услуг» .
В этом контексте предпринимательство неразрывно связано с экономическим риском и нестабильностью условий, в которых действуют хозяйствующие субъекты, что неразрывно связано с понятием экономической безопасности бизнеса.
В условиях динамичного развития современного общества, возрастающая значимость экономической безопасности субъектов локальных потребительских рынков становится все более актуальной. Данный процесс обусловлен интенсивным развитием технологий, цифровых решений и социальной среды. Для достижения устойчивого положения в условиях глобального применения информационно-коммуникационных технологий необходима стратегия безопасности, направленная на предотвращение кризисных явлений и выявление рисков, возникающих в результате цифровизации.
Переход российской экономики к рыночным условиям радикально трансформировал устоявшиеся подходы к ее развитию, выдвигая на передний план вопросы формирования предпринимательства и его социальной ответственности. В реальном секторе экономики ключевая роль отведена различным хозяйствующим субъектам — от частных предприятий до государственных учреждений 42.
Для успешного функционирования в условиях рыночных отношений хозяйствующие субъекты должны не только эффективно производить продукцию или оказывать услуги, но и направленно работать над обеспечением собственной экономической безопасности. В условиях рыночной экономики остро встают проблемы утечки коммерческой информации, недобросовестных партнеров, коррупции и давления со стороны криминальных структур. Игнорирование мер экономической безопасности может привести к серьезным финансовым потерям или даже банкротству.
Каждый локальный рынок является неотъемлемой частью национальной макроэкономической системы, и любое нарушение безопасности в одной ее части быстро распространяется на другие, дестабилизируя всю структуру.
Понятие экономической безопасности хозяйствующего субъекта трактуется в научной литературе по-разному. Существует множество определений, каждое из которых акцентирует внимание на различных аспектах этого многосоставного и комплексного явления. Одни авторы акцентируют внимание на защищенности от угроз, другие — на эффективности использования ресурсов для достижения устойчивого развития и конкурентоспособности.
На рисунке 2 представлены различные трактовки сущности данного понятия.

Рисунок 2 – Сущность понятия «экономическая безопасность предприятия» 29, с. 333

Согласно мнению коллектива авторов под руководством Е.М. Белого, экономическая безопасность предприятия характеризуется состоянием, при котором предприятие эффективно использует свои ресурсы для предотвращения различных угроз современности и поддержания стабильной деятельности в текущем и будущем периодах 13.
Л. С. Дианова под экономической безопасностью хозяйствующего субъекта в условиях цифровизации понимает такое состояние, при котором «ключевые элементы его деятельности и структуры надежно защищены от негативных воздействий» 24.
Н. С. Мурзин, О. В. Мамателашвили предлагают определение, согласно которому экономическая безопасность предприятия — это «…состояние, обеспечивающее финансовое равновесие, стабильное функционирование и регулярное получение прибыли, а также способность организации непрерывно достигать поставленных целей и совершенствоваться» 38.
Н. В. Ильина видит экономическую безопасность предприятия через призму защищенности его жизненно важных интересов от различных угроз во всех возможных сферах деятельности предприятия 34.
Н. Е. Аксакова считает, что экономическая безопасность предприятия является компонентом его общей характеристики, показывающим степень защищенности от угроз, как внешних, так и внутренних 17.
О. С. Елкина считает, что «экономическая безопасность – это состояние экономических, юридических, организационных связей материальных и интеллектуальных ресурсов организации, при котором гарантируется стабильность ее функционирования, финансово-коммерческий успех, прогрессивное научно-техническое и социальное развитие» 5.
В процессе изучения научных публикаций и литературы мы пришли к выводу о том, что общепринятой трактовки определения «экономическая безопасность предприятия» в настоящее время не существует. А также не выделяются отраслевые и производственные особенности предприятий и организаций при оценке их экономической безопасности.
Моя позиция больше склоняется к мнению О. С. Елкиной, дополняя её лишь тем, что все перечисленное автором, а именно состояние экономических, юридических, организационных связей, материальных и интеллектуальных ресурсов организации – это совокупность всех ресурсов, используя которые организация может функционировать в условиях конкуренции и риска.
Также следует отметить, что в последних публикациях все больше внимания уделяется финансовой составляющей экономической безопасности предприятия, его устойчивости к воздействию внешних и внутренних факторов и угроз.
Как показывают исследования в области экономической безопасности предпринимательства (например, работы В.К. Сенчагова и других), предприятия, уделяющие первоочередное внимание вопросам безопасности, обеспечивают свою финансовую устойчивость. В развитых странах на меры экономической безопасности обычно выделяется значительная часть бюджета — от 15% до 25% 12.
Особое внимание в вопросах обеспечения экономической безопасности предприятия большинством исследователей уделяется выявлению внутренних и внешних факторов, оказывающих негативное влияние на его функционирование и финансовую устойчивость. Важным условием поддержания экономической безопасности хозяйствующего субъекта на должном уровне является рациональное использование всех доступных ресурсов, что способствует его стабильному и динамичному развитию в условиях конкурентной среды.
Несмотря на наличие общих черт в механизме обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта, наблюдается определенная специфика, связанная с типом деятельности предприятия, характером его технологических процессов, а также видами и структурой производимой продукции. Отраслевые особенности значительно влияют на формирование данного механизма, поэтому при его разработке следует учитывать технологические, экономические, организационно-управленческие и другие специфические факторы, присущие конкретной отрасли.
В современных условиях на первый план выходит задача обеспечения устойчивого экономического роста предприятия, на который влияет как глобальная экономическая ситуация, так и внутренняя экономическая стабильность государства 42.
Современная глобальная экономика требует, чтобы экономическая безопасность была обеспечена на уровне каждой конкретной отрасли, что оказывает влияние на положение всех предприятий в данной сфере. Важнейшим условием достижения такой безопасности является роль государства в координации целей и методов политики на всех уровнях 37.
В научных работах различаются два основных подхода к определению экономической безопасности предприятий. Первый из них сосредоточен на анализе угроз и защитных механизмов от этих угроз. Многие авторы придерживаются именно такого подхода, включая понятие угрозы как ключевого компонента экономической безопасности, а само состояние защищенности рассматривается как ее главная цель. С другой стороны, альтернативный подход ориентирован на экономические аспекты, такие как функционирование предприятия, эффективность его работы, достижение поставленных целей и устойчивое развитие, избегая прямого акцента на угрозах.
Анализ точек зрения различных исследователей позволил выделить основные недостатки подходов, применяемых к экономической безопасности хозяйствующих субъектов.
Защитный (или антирисковый) подход фокусируется на борьбе с угрозами. Однако его ограниченность заключается в том, что борьба с угрозами не может рассматриваться как самостоятельная цель экономической деятельности предприятия, что делает его односторонним и неполным.
Ресурсный (или ресурсно-функциональный) подход направлен на защиту внутренних ресурсов предприятия — финансовых, материальных, кадровых, технологических и информационных. Однако, ограничение этого подхода заключается в том, что он недостаточно учитывает состояние внешней среды предприятия, которая является не только источником ресурсов, но и областью концентрации множества угроз. Также неравномерность в развитии различных функциональных подсистем предприятия и различия в уровне их защищенности остаются вне внимания 30.
Конкурентный подход акцентирует внимание на наличии конкурентных преимуществ, но сам по себе факт их наличия не обеспечивает автоматической защиты от экономических угроз, если такие преимущества не используются эффективно.
Ситуационный подход имеет свои ограничения, связанные с высокой зависимостью уровня безопасности от компетентности специалистов, работающих в условиях форс-мажорных ситуаций, а также с рисками, связанными с оперативными, но несогласованными действиями различных подразделений, что может привести к нежелательным последствиям 47.
Таким образом, теоретические основы понятия экономической безопасности хозяйствующего субъекта многогранны, охватывают широкий спектр научных взглядов и подходов. Основное внимание в этих работах уделено вопросам предотвращения угроз и созданию систем защиты, что подчёркивается в трудах Н. Е. Аксаковой и Н.В. Ильиной. Ориентация на ресурсную составляющую безопасности отражена в подходе коллектива авторов под руководством Е. М. Белого, которые рассматривают экономическую безопасность через призму финансовой устойчивости, регулярного получения прибыли и способности предприятия развиваться в условиях глобальных вызовов. Важным аспектом, также обсуждаемым в работах, является роль государства и его экономических институтов в формировании безопасных условий для развития предпринимательства. В результате анализа можно сделать вывод, что экономическая безопасность хозяйствующего субъекта определяется, в первую очередь, уровнем его защищённости от внешних и внутренних угроз и рисков, а также его способностью к долгосрочному и эффективному функционированию.
Каждый из рассмотренных выше подходов к определению сущности экономической безопасности предприятия обладает как преимуществами, так и недостатками. Однако следует учитывать, что по мере развития и функционирования предприятия меняются и факторы, влияющие на его деятельность. Данные факторы обретают новые характеристики, усиливается их влияние на безопасность. В связи с этим руководство предприятия должно стремиться к созданию комплексной системы экономической безопасности, которая будет адаптироваться к изменяющимся условиям.
Основной целью комплексной системы экономической безопасности является снижение уровня угроз и минимизация вероятности их возникновения путем разработки и реализации комплекса мер экономико-правового и организационного характера.
Основным принципом формирования концепции экономической безопасности хозяйствующего субъекта выступает достижение заданного уровня защиты от разнообразных угроз при минимизации расходов на охранные меры и обеспечение безопасности. Процесс разработки и принятия концепции позволяет установить приоритетные направления деятельности, связанной с обеспечением экономической безопасности, а также сформулировать унифицированные подходы к созданию комплексной системы формирования стратегии в данной области и определить основные этапы ее реализации 40.
Обеспечение безопасности хозяйствующего субъекта подразумевает осуществление мероприятий, направленных на предотвращение потенциального ущерба. Стоит подчеркнуть, что достижение абсолютной безопасности является практически недостижимым. Полное удовлетворение потребностей организации возможно лишь на кратковременной основе. Из-за различных факторов, включая изменения во внешней среде и эволюцию самой организационной структуры, устойчивое состояние безопасности постоянно ускользает и порождает новые задачи для дальнейшего развития.
Угрозы безопасности хозяйствующего субъекта представляют собой потенциальные возможности, реализация которых может привести к ущербу для организации. Объектами угроз могут выступать организационные структуры, физические и юридические лица, а также учетные единицы материальных и нематериальных активов, такие как технические и инфраструктурные объекты, недвижимость, товарно-материальные ценности, наличные средства, ценные бумаги, обязательства и информационные ресурсы. В то время как предметом угрозы становится ресурс организации, который может быть использован или потерян в результате рискового события 36.
Каждой организации присущи уникальные особенности и требования для обеспечения стабильной и поступательной деятельности. Тем не менее, все организации сталкиваются с общими факторами, способными оказывать как негативное, так и позитивное влияние на их функционирование. Управление такими процессами со стороны хозяйствующего субъекта целесообразно осуществлять на основе стандартизированных правил управления. Данный подход подтверждается многолетним опытом работы Международной организации по стандартизации (ИСО) в области менеджмента качества и риск-менеджмента 22.
Факторы экономической безопасности предприятия представляют собой совокупность условий, оказывающих влияние на параметры безопасности хозяйствующего субъекта. Их можно разделить на внешние и внутренние в зависимости от возможности предприятия влиять на результаты проявления данных факторов. Необходимо обратить внимание на то обстоятельство, что для каждого конкретного предприятия, как внешние, так и внутренние факторы, носят индивидуальный характер в зависимости от отраслевых особенностей и сферы его деятельности, а также размеров предприятия и масштабов производства.
Формирование комплексной системы экономической безопасности предприятия предполагает обеспечение имущественной, финансовой, информационной, интеллектуальной, научно-технической, экологической и кадровой безопасности.
Все угрозы экономической безопасности предприятия, как было отмечено выше, можно разделить на внешние и внутренние (Приложение 1).
Внешние факторы можно также сгруппировать в отдельные блоки: политические, социально-экономические, экологические, научно-технические, природно-климатические и др. Поэтому на предприятии необходимо постоянно анализировать угрозы.
Внутренние включают в себя факторы, связанные с деятельностью предприятия, их можно подразделить на финансовые, производственные, кадровые, инвестиционные, технологические, снабженческо-сбытовые, экологические.
Проведенный анализ понятия, структуры и системы угроз экономической безопасности предприятия демонстрирует многогранность и комплексный характер данного явления. Экономическая безопасность выступает не просто как набор мер по предотвращению потерь, но как фундаментальное условие для реализации стратегических целей, обеспечения устойчивого развития и повышения конкурентоспособности предприятия в условиях постоянно меняющейся внешней среды. Понимание экономической безопасности как состояния защищенности жизненно важных интересов предприятия от дестабилизирующих факторов позволяет определить ключевые направления деятельности по ее обеспечению. Структура экономической безопасности, представленная в виде взаимосвязанных сфер (финансовая, производственная, информационная, кадровая, экологическая, политико-правовая, инновационная), подчеркивает необходимость комплексного подхода к управлению рисками. Каждый из этих элементов требует отдельного внимания и разработки специфических механизмов защиты.
Система угроз, в свою очередь, охватывает широкий спектр потенциальных негативных воздействий, классифицированных по природе возникновения, степени вероятности и масштабу последствий, а также по сферам их проявления. Идентификация и оценка этих угроз являются критически важными для формирования адекватной стратегии безопасности. Недооценка или игнорирование даже одного типа угроз может привести к существенным финансовым потерям, подрыву репутации и, в конечном итоге, к снижению жизнеспособности предприятия.
Таким образом, обеспечение экономической безопасности предприятия требует постоянного мониторинга внешней и внутренней среды, своевременного выявления потенциальных угроз, оценки их значимости и разработки превентивных мер. Это непрерывный процесс, требующий интеграции усилий всех подразделений компании, формирования соответствующей корпоративной культуры и внедрения современных инструментов управления рисками.

1.3 Взаимосвязь показателей финансового анализа и угроз экономической безопасности

В условиях динамично меняющейся экономической среды, характеризующейся высокой степенью неопределенности и возрастающими рисками, вопросы обеспечения экономической безопасности приобретают первостепенное значение для устойчивого развития как отдельных предприятий, так и национальной экономики в целом. Одним из ключевых инструментов, позволяющих своевременно выявлять и прогнозировать потенциальные угрозы, является финансовый анализ.
Для хорошего развития и функционирования нужно держать правильное обеспечение взаимодействие предприятия с внешним миром для обеспечения стабильной хозяйственной деятельности.
Для правильного обеспечения экономической безопасности необходимо соблюдать следующие требования:
 важность внутренних угроз, не меньше, чем внешние угрозы;
 динамический характер защищенности предприятия;
 внутренний механизм обеспечения экономической безопасности предприятия взаимодействует с системой обеспечения безопасности в государстве 20.
Под главными задачами обеспечения экономической безопасности понимаются:
 постоянная проверка работы предприятия;
 анализ финансово–хозяйственной деятельности;
 своевременность нахождения и устранения угроз;
 поддержание в норме показателей ликвидности;
 обеспечение финансовой устойчивости и независимости;
 ликвидация последствий кризиса и их негативное влияние 15.
Для обеспечения экономической безопасности предприятия нужно создать определенные условия. Они являются основополагающими в механизме обеспечения экономической безопасности:
 нужно максимально уменьшить затраты предприятия на производство и реализацию продукции;
 адаптироваться к нововведениям;
 эффективно использовать услуги рынка 21.
При выполнении вышеперечисленных пунктов идет формирование прибыли, а это значит, что идет правильное обеспечение экономической безопасности.
Таким образом, вопрос обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта требует глубокого анализа как внешних, так и внутренних факторов, оказывающих влияние на параметры безопасности. Разработка стратегии, направленной на защиту от дестабилизирующих факторов, предполагает применение различных экономических и правовых критериев, что позволяет достичь устойчивого функционирования организации. Ключевыми направлениями становятся создание оптимальной организационной структуры, развитие эффективного управления, а также защита всех направлений деятельности, включая информационную безопасность. Формирование индивидуальной системы экономической безопасности с учетом специфики предприятия, его масштабов и отраслевых особенностей, способствует своевременному выявлению угроз и минимизации рисков, что, в свою очередь, обеспечивает возможность достижения предприятием намеченных целей и его развитие в условиях жесткой конкурентной среды.
Финансовые коэффициенты дают ценное представление о финансовом здоровье, результатах деятельности и степени риска организации. Они предлагают стандартизированный способ сравнения финансовых данных во времени и между различными организациями в одной отрасли. Анализируя финансовые коэффициенты, лица, принимающие решения, могут оценить такие ключевые аспекты, как прибыльность, ликвидность, платежеспособность, эффективность и рыночные показатели. Эти коэффициенты позволяют внешним пользователям финансовой информации оценить финансовую стабильность, кредитоспособность и инвестиционный потенциал организации.
Финансовые коэффициенты, оценивающие финансовое состояние коммерческой организации, обычно делятся на несколько групп (Приложение 2):
1. Показатели ликвидности (платежеспособности) - эти коэффициенты оценивают способность организации выполнять свои краткосрочные финансовые обязательства.
2. Показатели прибыльности - эти коэффициенты измеряют способность организации генерировать прибыль по отношению к ее продажам, инвестициям или активам.
3. Показатели оборачиваемости - эти коэффициенты оценивают эффективность, с которой организация использует свои ресурсы и активы для получения дохода.
4. Показатели финансовой стабильности - эти коэффициенты оценивают долгосрочную финансовую стабильность организации и ее способность противостоять неблагоприятным экономическим условиям.
5. Показатели эффективности труда - эти коэффициенты измеряют производительность и эффективность рабочей силы организации. 3.
Исходя, из этого можно сказать, что хорошее финансовое состояние непосредственно влияет на правильно и эффективно созданную систему экономической безопасности для обеспечения конкурентоспособности предприятия. Также предприятие более устойчиво к угрозам со стороны внешней, так и внутренней среды и к влиянию неблагоприятных факторов, влекущих наступление банкротства.
Таким образом, для предотвращения банкротства на предприятии важно поддерживать хорошее финансовое состояние, для этого важно выделять значительное внимание следующим моментам:
 стабильный ритм производства и реализация готовой продукции;
 предупреждение экономического, материального и финансового ущерба;
 закрытие доступа к коммерческой тайне, а также к ее разглашению;
 противоборство с недобросовестной конкуренцией.
Сохранение экономической безопасности, является важнейшей задачей для обеспечения полноценного функционирования хозяйствующего субъекта в условиях современной рыночной экономики, учитывая также отраслевые особенности деятельности предприятия.
Каждое предприятие имеет свою структуру, особенности функционирования, возможности и ресурсы. Поэтому невозможно создать единую систему экономической безопасности, она создается для каждого предприятия сугубо индивидуально. Это зависит от материально технических; финансово–экономических, трудовых ресурсов организации, а также территориального местонахождения. И человеческий фактор в деятельности хозяйствующего субъекта имеет немаловажное значение: понимание сотрудникам важности обеспечения экономической безопасности и опыта руководителя службы экономической безопасности 46.
Цель экономической безопасности предприятия – гарантирование его стабильного и эффективного функционирования и высокого потенциала развития, недопущения состояния банкротства.
Значение проведения тщательного финансового анализа невозможно переоценить, поскольку он вооружает лиц, принимающих решения, необходимыми инструментами и информацией, чтобы направить коммерческую организацию к устойчивому успеху и долгосрочной жизнеспособности, т.е. обеспечить экономическую безопасность.
Взаимосвязь между показателями финансового анализа и угрозами экономической безопасности является неоспоримой. Финансовый анализ выступает в роли своеобразного «диагноста» состояния предприятия, позволяя выявлять «симптомы» надвигающихся проблем задолго до того, как они станут критическими. Комплексное применение методов финансового анализа, сравнительный анализ, идентификация индикаторов угроз и разработка превентивных мер являются основой для построения эффективной системы обеспечения экономической безопасности. Системный подход к интеграции финансового анализа в управленческие процессы, использование современных технологий и учет внешней среды позволяют предприятиям не только своевременно реагировать на возникающие угрозы, но и формировать устойчивую основу для долгосрочного развития и достижения стратегических целей. Финансовый анализ является одним из ключевых инструментов управления экономической безопасностью предприятия и экономики в целом. Его основная задача заключается в систематической оценке финансового состояния организации, выявлении потенциальных рисков и угроз, а также в обеспечении обоснованной информационной базы для принятия управленческих решений. В этом контексте финансовый анализ выступает как механизм раннего предупреждения, позволяющий своевременно обнаруживать негативные тенденции и предотвращать финансовые потери. Экономическая безопасность, в свою очередь, представляет собой состояние защищённости экономических интересов субъекта хозяйствования от внутренних и внешних угроз, способных нарушить стабильность и устойчивость его функционирования. Обеспечение экономической безопасности требует комплексного подхода, включающего мониторинг финансовых показателей, анализ рыночных условий, оценку кредитоспособности и ликвидности, а также выявление факторов, способных привести к финансовым затруднениям.
Взаимосвязь финансового анализа и экономической безопасности проявляется в том, что результаты финансового анализа служат основой для оценки уровня экономической безопасности. На основе анализа финансовых коэффициентов, структуры капитала, платежеспособности и рентабельности можно определить степень уязвимости предприятия к финансовым рискам. Кроме того, финансовый анализ позволяет выявить скрытые угрозы, такие как ухудшение ликвидности или рост задолженности, которые могут негативно сказаться на экономической безопасности.
Таким образом, финансовый анализ не только способствует выявлению текущих проблем, но и обеспечивает прогнозирование возможных финансовых рисков, что является необходимым условием для формирования эффективной системы экономической безопасности. В условиях динамично меняющейся экономической среды интеграция финансового анализа в систему управления экономической безопасностью становится особенно актуальной, позволяя предприятиям адаптироваться к внешним вызовам и сохранять устойчивость своей деятельности.