Дипломная работа по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту на тему Бухгалтерский баланс и анализ его основных показателей ( на примере ООО

Введение
Бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой отчетности организации, так как
он наиболее полно характеризует ее финансовое состояние на дату составления баланса. Баланс
отражает не только суммарные, но и структурные изменения в составе средств.
Баланс имеет большое значение для внутренних и внешних пользователей отчётности
организации. Отражая состояние средств на тот или иной момент, баланс раскрывает структуру
средств и источников в разрезе их видов и групп, удельный вес каждой группы, а также их
взаимосвязь и взаимозависимость.
Вопросы анализа финансового состояния предприятия становятся особенно актуальны в
настоящее время, когда многие предприятия испытывают финансовые трудности не только от
низкой прибыльности своей деятельности, сколько от недостатка своевременного анализа
финансового положения и несвоевременного принятия соответствующих мер по результатам
этого анализа.
Глава 1.Бухгалтерский баланс как источник информации о деятельности предприятия
1.1 Понятие, структура и основные требования к составлению бухгалтерского баланса
3
Бухгалтерский баланс является одной из ключевых форм бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский
баланс - комплекс показателей, которые характеризуют финансово-хозяйственную деятельность
предприятия, состояние его средств в единой денежной оценке.
Первым в мире теоретические знания о балансе представил Лука Пачоли, когда в 1494 году была
опубликована его работа «Трактат о счетах и записях». В данной работе рассказывалось как о
бухгалтерском балансе, так и о бухгалтерии в целом.
Если рассматривать историю становления этого термина в России, то условно ее можно разделить
на несколько периодов:
1. Формирование (1898-1916).
2. Бухгалтерская отчетность во времена военного коммунизма (1917¬1921).
3. Бухгалтерская отчетность в период новой экономической политики и годы Великой
Отечественной войны (1921-1945).
4. Бухгалтерская отчетность в послевоенные годы (1946-1984).
5. Бухгалтерская отчетность на современном этапе развития России (1985-2010).
На первом этапе является Положение «О государственном промысловом налоге» (1898). В статьях
этого документа освещалась тема бухгалтерской отчетности. Уже в конце 19 века в России был
документ, устанавливающий порядок предоставления отчетности. Здесь вопросы по организации
отчетности считались сугубо делом предприятия. И вопрос о том, вести учет или нет, решался
либо бухгалтером, либо владельцем предприятия.
Второй этап - это бухгалтерская отчетность во время проведения в стране политики военного
коммунизма. Главной целью отчетности считали то, каким образом сделать ее понятной для
широких трудящихся масс. При этом сохранялся строгий контроль за этим. Поэтому, одним из
требований законодательства к отчетности было предоставление полных учетно-отчетных
данных. В 1917 году было опубликовано Постановление СНК «Об образовании составе коллегии
Комиссариата государственного контроля». Именно в составе этого органа была создана
центральная бухгалтерия, которая должна была составлять годовые бухгалтерские отчеты о
доходах и расходах, составлением статистики народного хозяйства.
В третьем этапе примечательно то, что к предприятиям не было жестких требований к
составлению отчетности. Им можно было использовать абсолютно любую форму, соблюдая лишь
основополагающие принципы двойной записи.
Если же в 1925 году в балансе было всего 11 показателей, то за следующее десятилетие их число
выросло до 415.Перегруженность бланков была очевидной, а сам процесс их формирования был
невероятно трудоемким. С тех пор неоднократно указывали на необходимость устранения
лишних показателей и форм. И только к 1952 году значительно уменьшился объем годовой
отчетности.
На современном этапе назрела новая проблема в бухгалтерской отчетности. Это проблема
стандартизации отчетности. В связи с этим был подготовлен новый план счетов, который
переносит изменения и по сегодняшний день.
Последняя измененная форма бухгалтерского баланса утверждена Приказом Министерства
Финансов РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации».
1.2 Порядок оценки статей бухгалтерского баланса
4
Бухгалтерский баланс отражает на отчетную дату состояние совокупности имущества
одновременно как группировку разнородного имущества и прав на имущественные ценности и
как капитал, который образован хозяйствующими субъектами. Баланс показывает состояние
организации в денежном выражении в валюте Российской Федерации, т.е. в рублях. Правильная
оценка балансовых статей имеет важное значение для оценки деятельности предприятия.
Бухгалтерский баланс должен отражать состояние имущества предприятия в виде совокупности
материальных ценностей и прав требования организации, прав участников компании и третьих
лиц на активы.
В состав активов включаются права и имущество. К имуществу относятся предметы, обладающие
хозяйственной ценностью в силу своих физических свойств, это могут быть денежные средства,
товары, машины, материалы, строения, оборудование.
Права могут быть неовеществленные и овеществленные. Овеществленные права обусловлены
владением ценными бумагами, даюими право на получение ценностей. К неовеществленным
правам относятся: требования долговые в виде дебиторской задолженности, права по патентам,
лицензиям, право на фирменный знак, права, вытекающие из незавершенных хозяйственных
операций.
В активе баланса выделяют движимое и недвижимое имущество, паи, акции в других
организациях, оборотные средства или как их еще называют текущие активы.
Количественно оцененные составные части активов находят отражение в бухгалтерском балансе.
Название этих статей и их число должно быть таким, чтобы было возможно судить о характере
средств хозяйствующего субъекта, о его хозяйственных операциях, о характере его отношений с
контрагентами и установить участие данных средств в общем обороте средств.
Стоимость активов оценивается в процессе процедуры определения рыночной или иных видов
оценки материального или нематериального имущества организации.
Оценка стоимости активов осуществляется как в текущей деятельности организации, так и при
купле-продаже организации, ее реорганизации. Результаты оценки стоимости активов полезны
как руководству организации, ее собственникам, так и потенциальным инвесторам, поскольку
позволяют получить полноценное представление о том, во что вкладываются денежные средства.
Внутренним пользователям такой информации она необходима, поскольку позволяет определить
наиболее эффективную стратегию развития организации, оптимизировать процесс управления
имуществом.
Наиболее важным требованием к оценке стоимости имущества является уровень ее качества,
максимальная точность. Оценка активов должна представлять информацию о рыночной
стоимости имущества и эффективности его использования организацией.
Оценка стоимости активов представляет собой комплексную процедуру определения стоимости
долгосрочного имущества организации, в число которого включаются как основные средства
организации, ее нематериальные активы, так и стоимость незавершенных капитальных вложений
и капитализация организации.
Материальные и нематериальные активы характеризуются конкретной ценностью и рыночной
стоимостью. На стоимости активов могут оказать влияние многие факторы, которые необходимо
учитывать при оценке.
Для проведения оценки активов важное значение имеет их деление по степени подверженности
влиянию инфляции на монетарные и немонетарные.
5
Глава 2.Анализ баланса ООО ВИКО РУС
2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Вико Рус» (далее ООО «Вико Рус») является
юридическим лицом, действует на основании устава. Общество с ограниченной ответственностью
«Вико Рус» создано в соответствии с договором о создании Общества, Гражданским кодексом
Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной
ответственностью», иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Предприятие имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное название на русском
языке, а также штампы, бланки со своим наименованием и другие средства идентификации.
Общество создано с целью получения прибыли и для оказания различных видов работ и услуг
направленных, прежде всего на удовлетворение потребностей населения.
Деятельность компании ведется строго по законодательству РФ, в компании часто проходят
внутренние и внешние аудиторские проверки, для подтверждения достоверности бухгалтерской
отчетности, и предоставления отчетности в налоговые органы и акционерам компании.
Руководством компанией занимается генеральный директор, который подчиняется
непосредственно собранию акционеров. В его должностные обязанности входит контроль и
организация работы компании в соответствии с действующим законодательством Российской
Федерации, внутренними нормативными документами общества и должностными инструкциями.
Ситуация, когда собственные источники преобладают над заемными, а долгосрочные
обязательства превышают краткосрочные говорит о стабильном финансовом положении
организации. А вот относительно значительной величины краткосрочной задолженности и ее
роста в динамике управленцы компании должны насторожиться с целью скорейшего устранения
данной ситуации. Ведь к этим обязательствам относятся, долги по зарплате, налогам и взносам,
просрочка по которым может привести к дополнительным финансовым потерям (компенсации за
задержку зарплаты, налоговые пени, штрафы). Но иногда рост задолженности перед
поставщиками может говорить не только о задержке платежей, но и о наличии договоренностей
на увеличение времени отсрочки в результате сохранения объемов закупок, оплаты в срок,
наличии хороших взаимоотношений с партнерами.
Основными критериями оценки финансового состояния организации являются ее
платежеспособность и ликвидность. Анализ платежеспособности и ликвидности компании
проводится на основе данных бухгалтерского баланса с помощью коэффициентного анализа, в
дальнейшем значения коэффициентов сравниваются с рекомендуемыми и делаются
определенные выводы о платежеспособности, ликвидности и финансовом состоянии
организации. Платежеспособность - это способность компании полностью выполнять свои
обязательства по платежам, а также наличие у нее денежных средств, необходимых и
достаточных для выполнения этих обязательств. Ликвидность - легкость реализации, продаж,
превращения материальных ценностей в денежные .
2.2. Анализ финансовой устойчивости и ликвидности баланса ООО «Вико Рус»
Анализ финансового состояния ООО «Вико Рус» проведем по следующим направлениям:
экспресс-анализ бухгалтерского баланса; анализ финансовой устойчивости; анализ ликвидности.
Основные показатели экспресс-анализа баланса ООО «Вико Рус» проведем в таблице 2.1.
6
ООО «Вико Рус»» обладала рабочим капиталом только на начало 2018 и 2019 годов.
Условие двухкратного превышения оборотными активами краткосрочных обязательств в
компании не соблюдалось на протяжении всего исследуемого периода.
Условие превышения собственным капиталом заемного капитала, а также правило «левой и
правой руки» соблюдалось только на начало 2018 и 2019 годов.
В целом, экспресс-диагностика баланса показала, что финансовое состояние ООО «Вико Рус» в
исследуемом периоде улучшилось.
Анализ финансовой устойчивости ООО «Вико Рус» с использованием трехфакторной модели
проведем в таблице 2.2
Заключение
Основные выводы по работе:
1.По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в левой части которой
показываются средства предприятия (организации, учреждения) по составу и размещению - это
называется актив баланса (от латинского activus - деятельный, действующий), а в правой части
показываются источники формирования этого имущества (собственные и привлеченные) с
указанием целевого назначения (если имеется) и сроков возврата. Правая часть бухгалтерского
баланса называется пассивом. Термин «пассив» образовался от латинского passivus -
страдательный, недеятельный. Пассив предполагает возможный в будущем отток активов
вследствие удовлетворения требований собственников и кредиторов. Пассив может быть
изменен путем погашения или увеличения обязательств, уменьшения или увеличения величины
собственного капитала.
Графически бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. В левой части
показываются хозяйственные средства организации по составу и размещению, а в правой -
отражаются источники формирования этих средств с указанием целевого назначения (если
имеется) и сроков возврата.
В пассиве показываются источники формирования имущества. Эти источники могут быть
собственными и привлеченными.