Фрагмент для ознакомления
2
2.3 Порядок расчета и уплаты налогов в ЗАО «Мир посуды»
Рассмотрим порядок расчета и уплаты налога на прибыль организаций в ЗАО «Мир посуды».
Расчет налога на прибыль производится в Налоговой декларации по налогу на прибыль (Приложение 1).
Согласно данным налоговой декларации за 2024 года ЗАО «Мир посуды» «ДОМАРКЕТ «САЛАРЬЕВО»» получило доходов в сумме 970585 руб.
Доля налоговой базы 54,132%.
Налоговая база, исходя из доли 525397 рублей.
Сумма налога составляет 89317.
Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта Российской Федерации с начала налогового периода 4581544 рубля.
Сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период 89317 рублей.
В целом за 2024 год предприятие получило доходов на сумму 1992316428 рублей.
Сумма расходов составила 1966393086 рублей.
Налоговая база по налогу на прибыль за 2024 год – 970585 рублей, с учетом корректировки налоговой базы по выявленным ошибкам (искажениям), относящимся к прошлым налоговым периодам, приведшим к излишней уплате налога 24952757 рублей.
По итогам года налог уплачен в бюджет за минусом суммы авансовых платежей за 1 полугодие 2024 года - 194118-00 руб. (в том числе в федеральный бюджет - 29118 рублей, в бюджет субъекта РФ - 165000 рублей).
Налоговая декларация по налогу на прибыль представлена в налоговые органы 26.02.2025 года.
К федеральным налогам относят налог на добавленную стоимость (Приложение 2).
В ЗАО «Мир посуды» в 2024 г. стоимость реализованных товаров составила 684031855 руб.
Ставка НДС – 20%.
Таким образом, сумма НДС составил – 136806371 руб.
Сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав составила 23069696 руб. (сумма налога 3844943 руб.).
Сумма НДС, подлежащая восстановлению, составила 26998 тыс. руб.
Таким образом, общая налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога составила 140678312 руб.
Рассчитаем общую сумму налога, подлежащую вычету.
Сумма налога, предъявленная ЗАО «Мир посуды» при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, подлежащая вычету в соответствии с пунктами 2, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5, 4, 7, 11, 13 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации в 2024 г. составила 40236504 руб.
Сумма налога, уплаченная ЗАО «Мир посуды» таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в 2024 г. составила 33524551 руб.
Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров – 2332448 руб.
Следовательно, общая сумма налога, подлежащая вычету, составила 40236504+33524551+2332448=76093603 руб.
Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 140678312-76093603=64584709 тыс. руб.
ЗАО «Мир посуды» уплачивает транспортный налог. С 2024 года для организаций на ОСНО налоговая декларация по транспортному налогу отменена. Её заменил расчет-справка, который формирует сама ИФНС на основе данных о транспортных средствах, зарегистрированных за организацией (Приложение 3). В обособленном подразделении «Саларьево» зарегистрировано 8 транспортных средств.
Пример расчета транспортного налога ЗАО «Мир посуды» представлен в табл. 2.
Таким образом, налоговая база по налогу на имущество ЗАО «Мир посуды» в 2024 г. составила 57893062 тыс. руб. Налоговая ставка по налогу на имущество составляет 2,2%.
Таким образом, сумма налога на имущество в 2024 году составила 57893062*2,2%=1273647 тыс. руб.
ЗАО «Мир посуды» также является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Рассмотрим порядок начисления заработной платы и исчисление НДФЛ по работнику на основании регистра налогового учета по налогу на доходы физических лиц (Приложение 5):
Плахотной Татьяне Владимировне за ноябрь 2024 года была начислена заработная плата 100922,40 рублей.
1) Определяем налоговую базу для исчисления НДФЛ:
Так как налоговых вычетов нет, сумма налоговой базы = 100922,40 руб.
2) Исчисляем сумму налога по ставке 13%.
100922,40 руб. х 13%/100%= 10370 руб.
В таблице 6 приведен расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц на основании формы НДФЛ-6 (Приложение 6).
Фрагмент для ознакомления
3
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
3. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах: Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
4. О налоговых органах РФ: Федеральный закон от 21.03.1991 N ФЗ-943- 1 // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
5. О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок: Письмо ФНС России от 16.07.2013 Ns АС-4-2/12705 // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
6. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе: Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506 // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
7. Абажуров Е. А. Проблемы налогов / Е. А. Абажуров. - Москва: Пресс. - Экономика и право- 2022. - С. 1-6.
8. Аналитический портал ФНС России. - [Электронный ресурс]. - URL: https: analytic.nalog.gov.ru.
9. Берсенев А.В. О сущности порядка исчисления НДС / А. В Берсенев Сибирская финансовая школа. - 2022 - №2(59). - C.97-98.
10. Борисов, А.Б. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой, части второй с практическими разъяснениями и постатейными материалами XL: Книжный мир. 2024. - 928 с.
11. Брызгалина А.В. Правовые основы налогового администрирования // Хозяйство и право. -2023 -№3. - С. 3-17.
12. Брызгалина А.В. Учётная политика предприятия для целей бухгалтерского учёта на 2024 год / под ред. А.В. Брызгалина // Налоги и финансовое право- Москва: Юрайт. 2021. - 185 с.
13. Ванюшин М.Г. Контроль ИФНС за правильным исчислением и взиманием НДС: проблемы и пути их решения // Журнал «Молодежь и наука». -2019.-С. 126.
14. Власенкова Е.А. Имущественные налоги как источник доходов бюджетов субфедерального уровня: проблемы и перспективы // Финансы и кредит. 2021- №6(438). - С.75.
15. Голубев А. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. / А. Г. Голубев: Москва: Юрайт, 2023. - 336 с.
16. Гончаренко Л.И. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л.И. Гончаренко [и др.]; ответственный редактор Л И. Гончаренко. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юраит. 2024. - 524 с.
17. Григолий, С.З. Налоговые доходы Федерального бюджета РФ, анализ их состава, динамики и структуры / С.3. Григолий // Вестник современных исследовании. - 2021. - №4.7 (31). - С. 78-83.
18. Гришина В.В. Анализ и оценка налоговых доходов федерального бюджета РФ / В.В. Гришина // Актуальные вопросы налогообложения, налогового администрирования и экономической безопасности. - 2022. - С. 48-52.
19. Емельянов К.К. Оценка влияния бюджетной политики на состояние федерального бюджета Российской Федерации / К.К. Емельянов, Н. П. Карлова // Финансы, учет, банки - 2021. - С. 28-31.
20. Зотиков Н.З., Емельянов К.К. Государственный долг Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований / Н.З. Зотиков, К.К, Емельянов // Вестник университета. - 2021. - № 7. - С. 32- 42.
21. Калашникова, Е. Ю. Налоговые поступления как источник доходной части бюджета Российской Федерации / Е. Ю. Калашникова, Д. М. Анимукова — Текст: непосредственный Молодой ученый. - 2020. — № 22 (208).-С. 414-417.
22. Клейменов, М.О. Налоговое право: учебное пособие // М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия». - 2023. - С.215.
23. Коновалова А.Л. НДС. Российский и зарубежный опыт IV // Международная научно-практическая конференция «Высокие интеллектуальные технологии в науке и образовании». - 2021. - С. 1-4.
24. Майбуров И.А. и др. Цифровые технологии налогового администрирования: монография для магистрантов, обучающихся по программам направлений «Экономика, государственный аудит и финансы, и кредит» - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2022. - с. 74
25. Майбуров И. А. Налоговая система России: выбор дальнейшего пути реформирования / И. А. Майбуров - Москва: Цифрус. 2021. - 129 с.
26. Майбуров, С. В. Налоги и налогообложение / С. В. Майбуров. - М.: ЮНИТИ, 2021.-415 с.
27. Малис Н.И. Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата / Н. И. Малис // Москва: Издательство Юрайт, 2020. - 388 с.
28. Мальцев А.Г. Применение автоматизированных систем при осуществлении камерального контроля налоговых деклараций по НДС // Самара, 2022. - С.1-6.
29. Мезенцева П.А. Достоинства и недостатки цифровизации налогового контроля добавленной стоимости Российские регионы в фокусе перемен: Сборник докладов XIV Международной конференции. - 2020. - № 814.- С. 735- 736.
30. Мезенцева П.А., Мезенцева Д.А. Анализ затрат по разработке автоматизированной системы контроля АСК «НДС-2» // Актуальные проблемы налоговой политики: Сборник материалов ХП1 Международной научнопрактической конференции молодых налоговедов, 2021. - С. 265-269.
31. Министерство Финансов Российской Федерации: [сайт]. Режим доступа: https:7minfm.gov.ru/ru/ - Текст: электронный.
32. Официальный сайт ФНС России. - [Электронный ресурс]. - URL: https: www.nalog.gov.ru m77.
33. Панин, В.А. Оформление результатов налоговой проверки / В.А. Панин Журнал «Российский налоговый курьер», 2024. - № 2. - С. 44-45.
34. Пармин В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / В Г. Пармин. - Москва: Юрайт. 2023. - 360 с.
35. Пепелеяев С.Г., Попов, П.А., Кудряшов Е.В., и др. Налоговое право. Особенная часть: Учебник для вуза. М: Просвещение. 2022. - С.319.
36. Пышкина, Н. Л. Анализ практики и результатов использования автоматизированной системы контроля "НДС-2" / Н. Л. Пышкина, М.Ф. Якушев // Финансовая аналитика: проблемы и решения, 2020. - №7 (337). - С. 123-130.
37. Расчесов Е В. Рост доходной части федерального бюджета как фактор экономического роста / Е.В. Расчесов, С.Ю. Сиваков // Материалы конференций ГНИИ «Нацразвитие», 2021. - С. 170-173.
38. Свиридова, Н. В. Налог на добавленную стоимость: содержание и экономическая обоснованность / Н. В. Свиридова, Е. А. Фатеева, А. С. Куранова // Вестник современных исследований. - 2020. - № 7.2(22). - С. 220- 223.
39. Тюрина Ю. Г. Роль налоговых проверок в системе налогового контроля Ю. Г. Тюрина // Актуальные проблемы теории и практики налогообложения материалы IV Международной научно-практической конференции ФГАОУ ВПО-Волгоградский государственный университет»; Ответственный редактор Горшкова НВ- 2021. - С. 236-241.
40. Умбетова Д. А. Экономическая сущность НДС и его роль в налоговой системе / Д. А. Умбетова // Символ науки - 2022. - №4. - С.84-87.
41. Урчакова А. С. Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата / А. С. Урчукова - Москва: Вершина. 2023. - 388 с.
42. Фесина Е.Л. Налоговые правонарушения и формы их проявления в условиях теневой экономики / Е.Л. Фесина // Вестник НЦБЖД. - 2023. - № 3(29).-С. 105.
43. Черник Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата / Д Г. Черник. Ю Д Шмелев; под ред. Д. Г. Черника - Москва: Юрайт. 2021. - 364 с.
44. Щербакова И. Г. Проблемы налогового администрирования НДС и пути их решения // Вестник Удмуртского университета Серия - Экономика и право».-2020.-№3.-С. 54-67.
45. Яковлева Е.А., Гаджиев М.М. Бучаева С.А. Резервы налогового планирования: формирование налоговых эффектов в условиях цифровизации / Е.А. Яковлева, М.М. Гаджиев, С.А. Бучаева // Управление экономическими системами: электронный научный журнал, 2021. -№ 1(119). - С.3.
