именно ПБУ 23/2011, денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.
Денежные потоки организации классифицируются в зависимости от характера операций, с которыми они связаны, а также от того, каким образом информация о них используется для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности организации.
В отчете о движении денежных средств в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 7 денежные потоки за период должны быть классифицированы как потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Согласно МСФО (IAS) 7, денежные выплаты, осуществляемые для производства или приобретения активов, удерживаемых для сдачи в аренду другим лицам, а впоследствии удерживаемых для продажи в соответствии с пунктом 68 А МСФО (IAS) 16 «Основные средства», классифицируются как движение денежных средств от операционной деятельности.
Денежные поступления от аренды и последующей продажи таких активов также являются движением денежных средств от операционной деятельности.
Также к операционной деятельности относится приобретение оборудования, предназначенного для предоставления в долгосрочную финансовую аренду (лизинг). ПБУ 23/2011 не рассматривает вопрос классификации активов, приобретаемых для сдачи в аренду (лизинг). Таким образом, все приобретения внеоборотных активов относятся к инвестиционной деятельности.
Различие требований документов в инвестиционной деятельности: Согласно п. 16 МСФО (IAS) 7, отдельное раскрытие информации о движении денежных средств от инвестиционной деятельности показывает, какие расходы были произведены для приобретения ресурсов, предназначенных для создания в будущем доходов и потоков денежных средств.
В ПБУ 23/2011 инвестиционная деятельность рассматривается уже – как денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации. Сравнение документов в финансовой деятельности:
Согласно п. 17 МСФО (IAS) 7, отдельное раскрытие информации о движении денежных средств по финансовой деятельности полезна для прогнозирования денежных требований со стороны тех, кто финансирует предприятие.
В п. 11 раздела I ПБУ 23/2011 конкретизированы эти стороны: информация о денежных потоках от финансовых операций обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров (участников) в отношении будущих денежных потоков организации, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования.
Подводя итоги, целесообразно будет сказать, что между документами ПБУ 23/2011 и МСФО (IAS) 7 существует больше сходств, нежели различий. Что само по себе является довольно благоприятным моментом для использования в АО «Открытие Брокер».
1.3 Практические мероприятия по повышению эффективности использования денежных средств
На основании проведенного анализа финансовое состояние АО «Открытие Брокер» оценивается как удовлетворительное.
Факторами, негативно влияющими на финансовую устойчивость предприятия, являются: отсутствие собственных оборотных средств, т. е. оборотных средств для финансирования текущей деятельности; – низкая доля собственного и, соответственно, высокий удельный вес заемного капитала в общей стоимости активов предприятия, что свидетельствует о сильной зависимости от внешних кредиторов; низкая рентабельность собственного капитала и реализации продукции, т. е. недостаточная прибыльность на 1 рубль вложенного капитала и 1 рубль объема продаж; недостаточность наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) для покрытия текущих обязательств, т. е. неплатежеспособность предприятия на ближайший период.
Первое, на что следует обратить внимание, при разработке мероприятий по улучшению финансового состояния – это структура бухгалтерского баланса. Баланс состоит из актива и пассива. Все имеющиеся у организации активы делятся на оборотные, которые можно сравнительно быстро обратить в денежную форму, и внеоборотные, т.е. долгосрочные вложения (здания, оборудование, нематериальные активы и т.п.). В пассиве, т.е. источниках финансирования деятельности организации, выделяют три составляющие: собственный капитал, заемные средства со сроком погашения более одного года и краткосрочные заемные средства. Именно соотношение величины этих групп оборотных и внеоборотных активов служат основным показателем финансового положения предприятия.
Чем больше доля внеоборотных активов (зданий, машин, оборудования, капитальных вложений и пр.), тем больше требуется собственного капитала, долгосрочные вложения в первую очередь должны покрываться собственными средствами. Минимальная рекомендуемая доля – процент, при котором собственный капитал покрывает 90% балансовой стоимости внеоборотных активов, но не менее 40% от всего капитала.
Применительно к структуре активов АО «Открытие Брокер» (внеоборотные активы – 63%, оборотные – 37%) оптимальной долей собственного капитала, обеспечивающей финансовую устойчивость, является 0,65, минимальной – 0,5. Для выхода из данной ситуации будет предложен ряд рекомендаций по увеличению доли собственного капитала.
Главным источником прироста собственного капитала организации является чистая прибыль. Кроме того, существуют следующие разовые варианты увеличения собственного капитала (чистых активов) организации:
- Курсовая работа
- Дипломная работа
- Контрольная работа
- Реферат
- Отчет по практике
- Магистерская работа
- Статья
- Эссе
- Научно-исследовательская работа
- Доклад
- Глава диплома
- Ответы на билеты
- Презентация
- Речь к диплому
- Тезисный план
- Чертёж
- Диаграммы, таблицы
- ВАК
- Перевод
- Бизнес план
- Научная статья
- Рецензия
- Лабораторная работа
- Решение задач
- Диссертация
- Доработка заказа клиента
- Аспирантский реферат
- Монография
- Дипломная работа MBA
- ВКР
- Компьютерный набор текста
