Контрольная работа по налоговому праву на тему Система налогов и сборов в Российской Федерации

Система налогов и сборов в Российской Федерации.
1. Укажите, с какого момента подлежат введению следующие федеральные (региональные) законы (при решении задачи год опубликования закона совпадает с годом изучения дисциплины «Налоговое право»):
- федеральный закон опубликован 15 декабря, вводит новый налог;
- федеральный закон опубликован 2 ноября, вводит новый налог;
- федеральный закон вносит изменения в главу 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, опубликован 3 ноября;
- федеральный закон вносит изменения в главу 22 Налогового кодекса Российской Федерации, опубликован 15 августа;
- федеральный закон вносит изменения в главу 23 Налогового кодекса Российской Федерации, опубликован 15 сентября;
- закон субъекта РФ опубликован 25 декабря, вводит новый налог.
Ответ:
1) Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени регламентировано в ст. 5 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 5 НК РФ, акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 55 НК РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Таким образом, федеральный закон, который опубликован 15 декабря 2020 года, вводит новый налог, подлежит введению с 01 января 2022 года.
2) Исходя из п. 1 ст. 5 НК РФ, п. 1 ст. 55 НК РФ, федеральный закон, который опубликован 2 ноября 2020 года, вводит новый налог, подлежит введению с 01 января 2021 года.
3) В силу положений п. 1 ст. 5 НК РФ, федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
Таким образом, по имеющейся информации, федеральный закон, который вносит изменения в главу 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, опубликован 3 ноября 2020 года, подлежит введению с 01.01.2021 года.
4) Исходя из п. 1 ст. 5 НК РФ, по имеющейся информации, федеральный закон, который вносит изменения в главу 22 Налогового кодекса Российской Федерации, опубликован 15 августа 2020 года, подлежит введению с 01.01.2021 года.
5) Исходя из п. 1 ст. 5 НК РФ, по имеющейся информации, федеральный закон, который вносит изменения в главу 23 Налогового кодекса Российской Федерации, опубликован 15 сентября 2020 года, подлежит введению с 01.01.2021 года.
6) Согласно п. 5 ст. 5 НК РФ, положения, предусмотренные ст. 5 НК РФ, распространяются также на издаваемые в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством о налогах и сборах нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Таким образом, на основании п. 1 ст. 5 НК РФ, закон субъекта РФ, который опубликован 25 декабря 2020 года, вводит новый налог, подлежит введению с 01.01.2022 года.

2. Законом субъекта города федерального значения опубликован закон о введении местного сбора с владельцев собак 01.12.2018 г. и вступил в силу с 01.01.2019 г.
Оцените правомерность ситуации.
Ответ:
Согласно п. 1 ст. 5 НК РФ, акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на издаваемые в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством о налогах и сборах нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.5 ст. 5 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 6.1 НК РФ, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
Итак, закон субъекта города федерального значения о введении местного сбора с владельцев собак был опубликован 01.12.2018 г. В силу вышеуказанных норм, сбор может быть введен не раньше, чем через месяц после опубликования закона субъекта. В данном случае, окончание месяца приходится на 01.01.2019.
Таким образом, в данной ситуации, закон не правомерно вступил в силу с 01.01.2019 г.