Фрагмент для ознакомления
2
Проблема 1.
Проблемой, бесспорно, можно считать наличие неточностей понятийного аппарата – в размытых границах определения понятий «лотерея» и «запрещенные азартные игры». Ст. 364 НК РФ: «игорный бизнес - предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр» . В ФЗ № 244-ФЗ, в п. 1 ст. 4 дается понятие «азартная игра» через определение «основанное на риске соглашение…». В ч. 1 ст. 1063 ГК РФ указано, что лотерея - это игра, основанная на риске. Такая неопределенность является корнем проблем, таких как: трактовка терминов, и, как следствие неверной квалификации.
Проблема 2.
Также проблема определения объекта налога встречается при исчислении и уплате налога на игорный бизнес. В статье 366 Налогового кодекса Российской Федерации, законодатель устанавливает закрытый перечень объектов, облагаемых налогом: игровой стол, игровой автомат, процессинговый центр букмекерской конторы, процессинговый центр тотализатора, процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора, процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы, пункт приема ставок тотализатора, пункт приема ставок букмекерской конторы.
Налог начисляется после регистрации в ФНС по месту нахождения объекта, в котором может находиться ряд игровых автоматов, объединенных в комплекс, в котором каждый из автоматов имеет свой блок, или же блок един для всех автоматов, что вызывает проблему автономности автоматов. Если автоматы изолированы, то каждый из них должен регистрироваться в ФНС отдельно. В противном случае требуется регистрировать один автомат вне зависимости от числа игровых мест.
По мнению суда понятие «игровой комплекс» не отражено в законодательстве, а понятие «игровой автомат», не определяет количество игроков и мест, предусмотренных для совместной игры. Автоматы игрового комплекса, работающие не автономно, должны подлежать налогообложению в качестве одного объекта. Если же речь идет об игровых столах, то каждое игровое место подлежит налогообложению отдельно.
Для того, чтобы решить проблему, требуется законодательно определить понятие «игровой комплекс», указать максимально допустимое количество игроков и мест для совместной игры, добавить игровой комплекс в перечень объектов налогообложения на игорный бизнес. В результате будет проще определить объект налогообложения.
Проблема 3.
В статье 369.1. Особенности налогообложения в федеральной территории "Сириус" главы 29 НК РФ выявлена проблема по установлению торгового сбора. Исходя из письма Федеральной налоговой службы от 13 апреля 2022 г. N СД-4-3/4523@ “О невозможности введения торгового сбора на федеральной территории "Сириус" становится ясно, что «территория федерального значения "Сириус" является публично-правовым образованием, одним из типов объектов федерального значения, на нее не могут быть распространены правила установления, введения и прекращения действия налогов, предусмотренные для муниципальных образований или городов федерального значения в части введения торгового сбора. В настоящее время отсутствуют основания для принятия представительным органом федеральной территории "Сириус" закона о введении торгового сбора» .
Данный вопрос требует решения.
Фрагмент для ознакомления
3
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // Собр. законодательства РФ от 07.08.2000 г., № 32, ст. 3340.
2. Письмо Федеральной налоговой службы от 13 апреля 2022 г. N СД-4-3/4523@ “О невозможности введения торгового сбора на федеральной территории "Сириус".
3. Павлова К.С. Налог на игорный бизнес в России: государственное регулирование и региональный аспект налогообложения // В сборнике: российская наука: актуальные исследования и разработки. сборник научных статей IX Всероссийской научно-практической конференции. 2020. С. 114-118.
4. Григорян М.Г. Налог на игорный бизнес. Особенности налогообложения в регионах // В сборнике: Социально-экономическое развитие регионов России: тенденции, проблемы, перспективы. Сборник научных трудов II Всероссийской научно-практической конференции. Волгоград, 2022. С. 85-89.
5. Матакова А.Д. Проблемы реализации налога на игорный бизнес: необходимости модернизации регионального налогообложения // В сборнике: судебная система России на современном этапе общественного развития. сборник научных трудов Всероссийской студенческой научной конференции. Ростов-на-Дону, 2022. С. 94-101.
6. Тарасов А.М. Оценка эффективности субъектной составляющей налогообложения налога на игорный бизнес // В сборнике: Современные стратегии и цифровые трансформации устойчивого развития общества, образования и науки. сборник материалов IV Международной научно-практической конференции. Москва, 2022. С. 105-107.
7. Ковалевский Г.И. Особенности правового регулирования налога на игорный бизнес в Российской Федерации // Скиф. Вопросы студенческой науки. 2024. № 6 (94). С. 203-207.
8. Малис Н.И., Багдаева Ф.Т. Налогообложение игорного бизнеса и его влияние на социально-экономическую ситуацию в регионе // Economics. Law. State. 2019. № 6 (8). С. 12-19.
9. Анкудинова Д.Д. Современная система налогообложения игорного бизнеса в России // В сборнике: Инновационное развитие экономики России: вызовы и решения. Материалы III Всероссийской научно-практической конференции. Москва, 2021. С. 368-373.
10. Иванец А.Д., Насырова А.М. Игорная деятельность в международной практике: фискальные отношения в ЕС и России // Научный Альманах ассоциации France-Kazakhstan. 2020. № 4. С. 121-135.
11. Хандилян Л.Э., Новиков А.М. Проблемы налогообложения игорного бизнеса // Студенческий вестник. 2022. № 19-8 (211). С. 7-9.
12. Бобошко Н.М., Разуваева А.О. Анализ схем уклонений от уплаты налога на игорный бизнес как инструмент совершенствования методики противодействия незаконной предпринимательской деятельности // Вестник экономической безопасности. 2020. № 1. С. 236-243.
13. Ещенко А.А., Бурнышева Л.В. Проблемы определения объекта налогообложения // В сборнике: Потенциал российской экономики и инновационные пути его реализации. материалы всероссийской научно-практической конференции студентов и аспирантов. В 2-х частях. Под редакцией Т.В. Ивашкевич, А.И. Ковалева. Омск, 2021. С. 63-65.
14. Деменко А.В. Налогообложение игорного бизнеса: проблемы и перспективы // В сборнике: Наука XXI века. сборник научных статей по материалам II Межрегиональной научно-практической конференции, посвященная 90-летию ФГБОУ ВО «Ставропольский государственный аграрный университет». ФГБОУ ВО «Ставропольский государственный аграрный университет». Ставрополь, 2020. С. 31-35.
15. Калюжная Н.В. Особенности начисления и уплаты налога на игорный бизнес // В сборнике: Молодёжь третьего тысячелетия. сборник научных статей. Омск, 2020. С. 620-624.
16. Изиева В.С. Налог на игорный бизнес: особенности правового регулирования в России // Академическая публицистика. 2020. № 4. С. 219-223.
17. Феоктистов С.А. Проблемы и перспективы развития игорного бизнеса в России // Экономика и предпринимательство. 2021. № 1 (126). С. 712-715.
18. Феоктистов С.А. Проблемы валютного регулирования в игорном бизнесе в России // Вестник ИЭАУ. 2021. № 31. С. 22.
19. Майоренко Т.В. Налогообложение игорных зон южной Кореи // В сборнике: актуальные вопросы права, экономики и управления. сборник статей XIX Международной научно-практической конференции. 2019. С. 61-64.
20. Трубникова С.Е. Налог на игорный бизнес: проблемы и перспективы взимания в республике Крым // В сборнике: Охрана и защита прав и законных интересов в современном праве. Сборник статей по результатам III международной научно-практической конференции. Симферополь, 2024. С. 133-140.
21. Швевель А.А. Налог на игорный бизнес // В сборнике: Мавлютовские чтения. материалы XIV Всероссийской молодежной научной конференции: в 7 т.. Уфа, 2020. С. 19.
22. Ефимова А.А. Налог на игорный бизнес: анализ взимания в Российской Федерации // Студенческий вестник. 2022. № 24-5 (216). С. 65-68.
23. Каппушева Ф.С., Амвросова О.Н. Сравнительная характеристика налога на игорный бизнес в России и зарубежных странах // В сборнике: современные научные исследования: актуальные вопросы, достижения и инновации. сборник статей XVI Международной научно-практической конференции. Пенза, 2021. С. 198-200.
24. Алиева К.М. Имущественное налогообложение в системе налогов и сборов Российской Федерации // В сборнике: Пути повышения финансовой стабильности регионов Северного Кавказа: взгляд молодых ученых. материалы V Всероссийской научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых преподавателей. Махачкала, 2020. С. 23-26.
25. Савина М.А. Региональные налоги в системе налогов Российской Федерации // Современные научные исследования и инновации. 2022. № 5 (133).
26. Тумаева М.А., Черноусова К.С. Проблемы налогообложения игорного бизнеса: мировой опыт // В сборнике: Современные тенденции развития науки и мирового сообщества в эпоху цифровизации. Сборник материалов VI Международной научно-практической конференции. Редколлегия: Бабаева З.Ш. [и др.]. Москва, 2022. С. 219-225.
27. Джаксбаева О.В., Кажаев М.Ю. Вопросы эффективности взимания налога на игорный бизнес в Российской Федерации // В сборнике: Развитие науки и практики в глобально меняющемся мире в условиях рисков. сборник материалов XIV Международной научно-практической конференции. Москва, 2022. С. 229-235.
