Контрольная работа по налогам, налогообложению на тему Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией

11.Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией

В состав расходов входят:
затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве;
расходы на оплату труда персонала, который занят в процессе производства, а также начисленные на эти суммы страховые взносы на обязательное социальное страхование;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
Косвенными являются все расходы, которые вы не отнесли к прямым и которые не являются внереализационными (п. 1 ст. 318 НК РФ).
В торговой деятельности к расходам относят следующие категории расходов (ст. 320 НК РФ):
1)стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
2)расходы по доставке налогоплательщику-покупателю приобретенных товаров, если эти расходы не включены в цену приобретения товаров.
Все прочие расходы (кроме внереализационных) относятся к косвенным расходам (ст. 320 НК РФ).
Состав расходов при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) вы определяете самостоятельно, с учетом специфики своего производства, исходя из требований п. 1 ст. 318 НК РФ. При распределении расходов нужно учесть, связаны ли они с изготовлением продукции (выполнением работ, оказанием услуг). Если определить это невозможно, следует применить экономически обоснованные показатели (Письма Минфина России от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40503, от 22.03.2021 N 03-03-06/1/20225).
Признать в расходах текущего периода вы можете лишь те расходы, которые приходятся на реализованную в этом периоде продукцию. Для этого необходимо распределять прямые расходы на относящиеся к реализованной продукции, незавершенное производство (НЗП), остатки готовой продукции на складе и остатки отгруженной, но не реализованной продукции (п. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ). Порядок учета прямых расходов при выполнении работ и оказании услуг имеет некоторые особенности.
К расходам на производство и реализацию относятся, в частности (п. 1 ст. 318 НК РФ):
расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ);
расходы на приобретение комплектующих и полуфабрикатов, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;
расходы на оплату труда персонала, который занят в процессе производства, а также начисленные на эти суммы страховые взносы на суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в производстве.
Конкретный состав расходов вы определяете сами исходя из специфики своей деятельности и закрепляете его в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Расходы при производстве продукции вы распределяете (п. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ):