Контрольная работа по финансам на тему Налоговые расходы государства: характеристика и анализ

1.Анализ структуры и динамики налоговых расходов

Концепция налоговых издержек, возникшая из анализа замены налоговых льгот прямым финансированием, широко распространена в мире. Многие страны ОЭСР оценивают налоговые издержки, в то время как некоторые, включая Китай и Саудовскую Аравию, не публикуют информацию о них.
Сбалансированная система налоговых льгот может повысить эффективность и справедливость налогообложения, хотя их влияние на перераспределение ресурсов обсуждается. Налоговые издержки рассматриваются как доходы, от которых государство отказывается ради достижения экономических, социальных или экологических целей. ОЭСР рекомендует странам регулярно оценивать налоговые издержки.
Нестабильная социально-экономическая обстановка создает риски при использовании механизма налоговых издержек. В последнее десятилетие наблюдается расширение социальных налоговых расходов и их использование для поддержки энергетического сектора. Геополитические факторы стимулировали пересмотр "зеленой повестки" в европейских странах, расширив преференциальные налоговые режимы.
Структурные особенности российской экономики обуславливают необходимость изучения налоговых льгот и преференций по федеральным налогам. Применение концепции налоговых издержек в бюджетном процессе повышает вероятность достижения целей фискальной политики. В российском законодательстве сформированы принципы применения налоговых расходов, однако оценке их эффективности уделяется недостаточно внимания.
Реализация стратегических приоритетов, направленных на достижение национальных целей развития РФ до 2030 года, и международный опыт в области управления государственными финансами требуют оценки эффективности налоговых льгот и иных преференций. Ретроспективный и прогнозный анализ налоговых расходов федерального бюджета в сравнении с ключевыми макроэкономическими и бюджетными показателями представлен на рис. 1.

Рис. 1. Характеристика налоговых расходов федерального бюджета в структуре отдельных показателей в период 2019–2025 гг.
Доля налоговых расходов в основных бюджетных параметрах в 2023–2025 годах увеличивается (рис. 1), за исключением сравнения с ненефтегазовыми доходами, где в 2025 году отмечается снижение на −0,2%. Объем налоговых расходов РФ в разрезе налоговых и неналоговых расходов представлен на рис. 2. Относительно расходов федерального бюджета на реализацию государственных программ отмечается наибольший прирост +6,2% (с 35,2% в 2023 году до 41,4% в 2025 году).

Рис. 2. Объем налоговых расходов РФ в период 2019–2025 гг., млрд руб.
Наблюдается отчетливая тенденция к увеличению суммарного объема налоговых преференций. Параллельно расширяется и номенклатура: на начало октября 2022 года зафиксировано 439 видов налоговых льгот, что на 50 больше, чем в предыдущий период, и на 135 больше, чем на аналогичную дату 2019 года. По числу налоговых стимулов Россия приближается к Франции (486 видов) и Великобритании (362 вида), в то время как в большинстве других стран ОЭСР этот показатель ниже. Эти данные указывают на более активное использование налоговых льгот в качестве инструмента регулирования экономики, несмотря на усилия по повышению их эффективности. Увеличение числа налоговых льгот может создать риски сокращения бюджетных поступлений и возникновения диспропорций между секторами экономики или группами, не охваченными этими льготами.
Налоговые преференции, предоставляемые из федерального бюджета, тесно связаны с 23 государственными программами РФ. Доля налоговых расходов, не привязанных к конкретным государственным программам, составляет 18,1% от общего объема в 2023 году, 17,6% в 2024 году и 18,2% в 2025 году, что можно расценивать как нежелательную тенденцию. Ожидается, что прирост непривязанных к госпрограммам налоговых расходов в 2025 году достигнет 39% по сравнению с 2021 годом, в то время как общий прирост налоговых расходов запланирован на уровне 32% за тот же период (рис. 3).

Рис. 3. Темпы роста налоговых расходов федерального бюджета в период 2019–2025 гг.
Анализ динамики ВВП и показателей федерального бюджета обнаруживает опережающий рост налоговых затрат в 2024 и 2025 годах (см. рис. 4). Особенно заметен подъем налоговых расходов, не связанных с конкретными госпрограммами: +9,0% в 2023, +7,8% в 2024 и +7,6% в 2025 годах. Снижение налоговых издержек оказывается более выраженным, чем падение доходов, только в 2023 году (-7,3% против -5,6%). В 2025 году наблюдается отрицательная динамика расходов на госпрограммы (-2,7%), в то время как налоговые расходы продолжают расти.