Контрольная работа по бюджетированию на тему УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО АКЦИЗАМ НА ТОВАРЫ И МИНЕРАЛЬНОЕ СЫРЬЕ

Задание 1


Расчёт и учёт акцизов при производстве и реализации алкогольной продукции.

Необходимо рассмотреть следующие вопросы:

Ø подакцизные товары, относящиеся к алкогольной продукции,

Ø перечислить все объекты налогообложения акцизами, которые могут быть применимы к операциям, связанным с алкогольной продукцией,

Ø по каждому такому объекту налогообложения рассмотреть, как рассчитывается налоговая база и применяется налоговая ставка на примере выбранного студентом подакцизного товара, относящегося к алкогольной продукции.

Ø какие налоговые вычеты могут применяться при операциях с алкогольной продукцией,

Ø В следующих случаях привести примеры расчета акциза для организаций,

1) имеющих Свидетельство о регистрации организации, совершающей

операции с этиловым спиртом и

2) не имеющих такого свидетельства:

1. рассмотреть расчет и учет акцизов в случае передачи произведенной алкогольной продукции на переработку на давальческой основе,

2. рассмотреть расчет и учет акцизов в случае получения (оприходования) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции или свидетельство на производство спиртосодержащих полиграфических красок,

3. рассмотреть расчет и учет акцизов в случае получения (оприходования) этилового спирта организацией, имеющей свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) пп. 2 - 6 п.1 ст.179.2 НК РФ.

4. рассмотреть расчет и учет акцизов в случае передачи в структуре организации произведенной алкогольной продукции для дальнейшего производства неподакцизных товаров. В каких случаях подобные операции не облагаются акцизами?

5. рассмотреть расчет и учет акцизов в случае передачи на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья,

6. рассмотреть расчет и учет акцизов в случае передачи на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счёт оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья.


Акциз в российской системе налогов относится к косвенным федеральным налогам и взимается с ограниченного круга подакцизных товаров, к которым относится, в том числе, алкогольная и спиртосодержащая продукция. Налог включается в цену товара и фактически переносится на конечного потребителя, а обязанность по исчислению и уплате возлагается на производителей и ряд иных участников оборота [4, 5].

Подакцизные товары, относящиеся к алкогольной продукции

К алкогольным подакцизным товарам Налоговый кодекс относит этиловый спирт, спиртосодержащую продукцию, алкогольную продукцию с различной объемной долей спирта (вина, креплёные вина, игристые вина, ликёро-водочные изделия, пиво и пр.), а также некоторые виды сырья (виноград и др.), используемые для производства такой продукции. По этим товарным группам в статье 193 НК РФ установлены специфические (твёрдые) ставки в расчёте на литр безводного этилового спирта либо на единицу натурального объёма [4, 5].

Объекты налогообложения по операциям с алкогольной продукцией

В отношении алкогольной и спиртосодержащей продукции перечень операций, признаваемых объектом обложения акцизами, охватывает основные стадии их оборота. В соответствии со статьёй 182 НК РФ к объектам налогообложения относятся, в частности [4, 5]:

– реализация (отгрузка, передача) произведённой алкогольной продукции на сторону;

– передача подакцизных товаров для собственных нужд, если такая передача прямо названа объектом;

– передача подакцизных товаров в пределах одной организации в случаях, предусмотренных НК РФ (например, при передаче этилового спирта или спиртосодержащей продукции между структурными подразделениями для дальнейшего производства подакцизных товаров);

– получение (оприходование) этилового спирта и спиртосодержащей продукции организациями, имеющими специальные свидетельства (ст. 179.2 НК РФ), когда именно момент получения признан объектом налогообложения;

– ввоз подакцизных алкогольных товаров на территорию РФ.

Часть операций с алкогольной продукцией прямо выведена из объектов обложения. К ним, в частности, относятся передача подакцизных товаров между обособленными подразделениями организации для производства других подакцизных товаров, а также экспорт алкогольной продукции при соблюдении условий статьи 183 НК РФ [4].

Налоговая база и ставки по основным объектам налогообложения

Налоговая база определяется раздельно по каждому виду подакцизного товара. В общем виде статья 187 НК РФ устанавливает, что при твёрдых ставках база определяется в натуральном выражении (литры, литры безводного спирта, штуки), а при адвалорных ставках — как стоимость реализации без учёта акциза и НДС [4, 5]