Решение ситуационных задач по расчёту федеральных налогов и сборов

Модуль 4
Тема: Решение ситуационных задач по расчёту федеральных налогов и сборов
Задача1.
Индивидуальный предприниматель Орлов Сергей Васильевич имеет двух несовершеннолетних детей на иждивении и постоянное место работы. Доходы по основному месту работы составили в рублях:
январь — 14 000 июль — 16000
февраль — 15000 август — 17000
март — 13000 сентябрь - 18000
апрель — 16000 октябрь — 17000
май - 16000 ноябрь — 16000
июнь — 15000 декабрь — 16000
Определить: сумму налога на доходы физического лица за год.
Решение:
База=(14000-2800)+(15000-2800)+(13000-2800) +(16000-2800) +(16000-2800) +(15000-2800)+ +(16000-2800) +(17000-2800) +(18000-2800) +(17000-2800) +(16000-2800) +(16000-2800)= 155400 (руб.)
сумма налога на доходы физического лица за год = 155400*13%= 20202 (руб.)
Задача 2.
НДФЛ. Заработок сотрудника, не имеющего детей, составляет ежемесячно 48 000 руб. В начале мая текущего года он получил ссуду на строительство дома в сумме 350 000 руб. сроком на 8 месяцев из расчета 11% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 14%. Определить сумму материальной выгоды сотрудника от пользования ссудой и всю сумму налога на доходы физических лиц.
Решение:
сумма налога на доходы физического лица за год =(48000*12)*13% = 74880
Материальная выгода возникает в том случае, если ставка по кредиту меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для этого нам надо сравнить эти показатели.
В период с мая по декабрь прошло 244 дн.
Сравним ставки:
Ставка по кредиту: 11 %/365 днейх 244 дней = 7,35 %.
Минимальная ставка (3/4 ставки рефинансирования): 14 %х3/4/ *365 днейх 244 дн = 7,01 %.
Минимальная ставка меньше ставки по кредиту. Поэтому материальная выгода не возникает.

Задача 3.
НДФЛ. Сотрудник организации участник боевых действий в Чечне, Герой России, имеющий на иждивении одного ребенка, - получает по месту работы ежемесячный оклад в сумме 26 500 руб. Определить облагаемый налогом его совокупный годовой доход.
Решение:
Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. распространятся на налогоплательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. К ним, в частности, относятся: Герои СССР и России; участники ВОВ; инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, и др. Данный налоговый вычет также предоставляется налогоплательщику ежемесячно и без ограничения по сумме полученного дохода.
И на ребенка 1400 руб.
База=26500-(500+1400)=24600 руб. в месс.
облагаемый налогом его совокупный годовой доход составляет = 24600*12= 295200 (руб)

Задача 4. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
Артель «рыбная ловля» включена в перечень поселковообразующих рыбохозяйственных организаций. Объем выловленной рыбы в текущем году (акватрия Черного моря) составил: судак – 240 т., кефаль – 438 т., хамса – 630 т., лещ – 200 т. Определить сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Решение:
Если предприятие поселкообразующее, то ставки составляют 0,15 от предусмотренных статьей 333.3 НК РФ (пункт 7 ст. 333.3 ).
Сбор= Ставка*0,15*Количество объектов
по судаку Сбор=1000 руб.*0,15*240 тонн= 36000 руб.
кефаль =1000*0,15*438 =65700 руб.
хамса=20*0,15*630 т.=1890 руб.
лещ=150*0,15*200 т.= 4500 руб.
Итого = 36000+65700+1890+4500=108090 руб.


Задача 9. Налог на добычу полезных ископаемых. По состоянию на 01.07.2014г. организация получила лицензию на добычу торфа на 2-х участках. На 1-м участке добыча велась на счет собственных средств, а на втором – за счет государства. В указанном году на 1 участке организация добыла 150 т. торфа. В том же налоговом периоде торф был реализован:
- 30 т на внутреннем рынке по цене 4100 руб/т;
-20 т в респ. Азейрбайджан по 5500 руб/т.
-60 т в Англии по цене 135 долл./т., курс валюты 48 руб. за долл.
Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых по 1 участку.
Решение:
Выручка в указанном году на 1 участке, где организация добыла 150 т. торфа:
- 30 т на внутреннем рынке по цене 4100 руб/т = 123 000 руб.
-20 т в респ. Азейрбайджан по 5500 руб/т. = 110 000 руб.
-60 т в Англии по цене 135 долл./т., курс валюты 48 руб. за долл. = 60*135*48=388 800 руб.
Итого: 621800 руб.
Стоимость добытого сырья: 621800 руб. / 150т = 4145 руб.
Сумма налога на добычу полезных ископаемых по 1 участку = 4,0%*621800=24872 руб.

Задача 10. Налог на добычу полезных ископаемых. Организация занимается добычей газа. За 1 квартал 2015 г. объем добытого газа составляет 1,5 млн.куб.м. Определить сумму налога, подлежащую уплате за квартал.

Решение:
Налоговая ставка – твердая, умножается на базовое значение единицы условного топлива (Еут), на коэффициент, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья (Кс).
При расчете налоговой ставки по природному газу произведение базовой ставки, показателя Еут и коэффициента Кс суммируется со значением показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного (Тг).
Подпунктами 2, 13, 18 и 19 пункта 1 статьи 342 НК РФ предусмотрены основания налогообложения природного газа и газового конденсата по ставке НДПИ 0 рублей.
 
Модуль 6.
Тема: Расчет региональных налогов. Заполнение налоговых деклараций
Задача 1. Организация «АВТОТРАНСДОР», расположенной в вашем городе принадлежат:
• грузовой автомобиль «КАМАЗ» с мощностью двигателя 300 л.с.;
• два грузовых автомобиля «ЗИЛ» с мощностью двигателя по 240 л.с.;
• два легковых автомобиля «Лада Калина» с мощностью двигателя по 86 л.с.; • один автобус с мощностью двигателя 150 л.с. Определить общую сумму транспортного налога, которую должна заплатить организация, используя текущие ставки транспортного налога, действующие в Самарской области.