Учет операций на специальных счетах

Тема 1.5 Учет операций на специальных счетах
Счет 55 «Специальные счета в банке» в бухгалтерском учете – это сбор информации об операциях по текущим и специальным счетам организации, производимых с использованием аккредитивов, чековых книжек и особых платежных документов. На нем отображаются данные о расчетах в рублях Российской Федерации и иностранных валютах. Кроме того, на счете 55 может быть учтено поступление и расходование средств целевого финансирования, отображаемых в учете отдельно.
Счет 55 является активным, к нему открываются следующие субсчета:
1. 55.1 – расчеты через аккредитивы.
Аккредитив - это специальный банковский счет, на котором покупатель резервирует денежные средства для расчетов с поставщиком. Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым осуществляются расчеты.
Аккредитивы могут быть:
• отзывными и безотзывными;
• покрытыми и непокрытыми.
Отзывный аккредитив дает право покупателю продукции изменить или аннулировать его. Причем сообщать об этом поставщику не нужно. Для этого требуется лишь письменное распоряжение покупателя. Безотзывный аккредитив может быть изменен или отменен только с согласия поставщика.
Аккредитив является покрытым, если покупатель заранее перечисляет на него деньги со своего расчетного счета. Распоряжаться деньгами, которые находятся на аккредитиве, покупатель не может. Непокрытым аккредитив считается, если банк поставщика списывает деньги с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Средства покупателя остаются на его расчетном счету до момента такого списания.
Открыть аккредитив может только покупатель. Он открывается в том банке, в котором у организации есть расчетный или валютный счет. Чтобы открыть аккредитив, необходимо оформить заявление.
Записи, которые должны быть сделаны в учете, зависят от вида аккредитива: покрытый или непокрытый.
Если открыт непокрытый аккредитив, то его сумму учитывают на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
Аккредитив закрывается, если:
• истек его срок;
• поставщик представил в банк заявление об отказе от аккредитива;
• покупатель отозвал аккредитив своим распоряжением.
Поступление денег на гарантию банка отображается по Дебету счета 55 в корреспонденции с соответствующими счетами 51, 52, 67 и т.д. Списание средств учитывается согласно выпискам банка, по мере их перечисления суммы отображаются по Кредиту счета 55. Неиспользованные суммы кредитное учреждение возвращает на счета, с которых они были приняты на аккредитив. Аналитический анализ осуществляется обособленно по каждому открываемому обязательству.
2. 55.2 – расчеты чековыми книжками.
Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денежных средств лицу, предъявившему чек к оплате.
Расчетные чеки сброшюрованы в отдельные чековые книжки. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.
Для получения расчетной чековой книжки организация предъявляет в банк заявление и платежное поручение по депонированию денежных средств на отдельном лицевом счете. После проверки банком предъявленных документов заявителю выдается чековая книжка и идентификационная карточка, в которой имеется информация, содержащая наименование ее владельца, номер счета чекодателя, образец его подписи.