Организация учета и налогообложения на it-предприятиях

ВВЕДЕНИЕ

Развитие и широкое применение информационных технологий (ИТ) всеми слоями общества является глобальной тенденцией мирового развития. Использование ИТ имеет решающее значение для повышения уровня жизни граждан и конкурентоспособности национальной экономики, расширения возможностей ее интеграции в мировую экономическую систему, роста эффективности государственного управления и местного самоуправления.
Для России опережающее развитие отрасли ИТ является особенно важным, так как позволяет внести значительный вклад в рост валового внутреннего продукта, содействовать ликвидации сырьевой зависимости российской экономики и успешной реализации осуществляемой в стране программы реформ в социальной сфере и в области государственного управления. Широкое применение ИТ в других отраслях выводит их на качественно иной уровень развития, позволяет повысить в них производительность труда и ускорить темпы роста. Таким образом, развивающаяся отрасль ИТ является необходимым условием экономического подъема .
В условиях широкого развития цифровой экономики наблюдается расширение использования новейших цифровых технологий, разработка и внедрение принципиально новых методов и способов сбора и анализа данных, движение в сторону автоматизации ключевых процессов производства. Внедрение современных технологий отмечается в том числе и в области бухгалтерского учета в компаниях.
Задающими темп расширенного использования новых технологий являются компании, осуществляющие свою деятельность в области информационных технологий. Зачастую такие компании обладают финансовыми и кадровыми ресурсами для внедрения новых информационных систем в свою операционную деятельность: автоматизированные закупочные системы, позволяющие осуществлять операции по выбору, закупке и учету расходов с наименьшими временными и кадровыми издержками; новейшие учетные системы, способные выявить ошибки учета; складские программы, ведущие учет складских операции и остатков.
Отличительными особенностями компаний области информационных технологий является их гибкость и прозрачность. 1Т-компании обладают способностью быстрого принятия решений в виду отсутствия физического производства, запасов на складах и крупных капитальных активов, изменения в которых заняли бы значительное время. Транспарентность деятельности компаний объясняется прозрачностью в методиках ведения бизнеса, а также особенностями отраслей информационных технологий .
Для развития ИТ-отрасли со стороны Правительства РФ постоянно вводятся различные льготы и преференции в области налогообложения и иных сферах. Для применения таких льгот в области налогообложения ИТ –предприятия обязаны обеспечить ряд условий и отслеживать критерии на предмет правильности применения таких льгот.
ИТ-компании являются хозяйствующими субъектами, которые в обязательном порядке обязаны осуществлять ведение бухгалтерского и налогового учета, где существуют свои отраслевые особенности.
Исходя из вышесказанного, выбранная тема контрольной работы является актуальной и подлежит исследованию.
Целью выполнения данной контрольной работы является изучение организации учета и налогообложения на ИТ-предприятиях.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть отраслевые особенности учета на ИТ-предприятиях;
- рассмотреть особенности налогообложения на ИТ-предприятиях.
Информационной базой для написания работы служат нормативные документы (Федеральный закон «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», Налоговый кодекс РФ и др.) Указы Президента (О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в Российской Федерации), учебная литература, материалы периодической печати, источники сети Интернет.

1.ОТРАСЛЕВЫЕ ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА НА ИТ-ПРЕДПРИЯТИЯХ

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» информационная технология представляет собой совокупность методов, производственных процессов и программно-технических средств, объединенных в технологическую цепочку, обеспечивающую сбор, обработку, хранение, распространение и отображение информации с целью снижения трудоемкости процессов использования информационного ресурса, а также повышения их надежности и оперативности.
Особенности бухгалтерского учета в ИТ-компаниях зависят от вида деятельности такой компании (таблица 1).

Таблица 1 – Особенности бухгалтерского учета ИТ-компаний
Вид ИТ-компании Особенности деятельности Особенности учета
Продуктовые Продуктовые IT-компании создают и продают мобильные приложения, социальные сети, среды разработки или антивирусы. Обычно это решения для B2C рынка и массовой продажи, но некоторые продукты предназначены для корпоративного использования. Компании-создатели имеют специфику подстраиваться под потребителя, рыночные тренды и веяния. - большой штат — от 50 человек плюс внешние разработчики. С этим связана сложная система оплаты труда с мотивационными выплатами, бонусами и льготами, что усложняет бухгалтерский и кадровый учет. Обычно это зоны ответственности разных специалистов: оформление кадровых документов возлагается на сотрудника HR-службы, а бухгалтерский учет — на штатного бухгалтера или аутсорсинговый сервис. В любом случае, им надо состыковать всю информацию. Для этого обычно используются специальные системы, например, «1С:Зарплата и управление персоналом».
- Нюансы при учете реализации продуктов. Поскольку большинство покупок совершают физические лица, приходится учитывать отдельные небольшие транзакции и пробивать кассовые чеки. Каждая транзакция отражается в специализированном программном продукте и передается оператору фискальных данных, после чего попадает в налоговую инспекцию.
Бухгалтерский учет в этом случае строится на интеграции между бухгалтерской программой и программой учета продаж, которая выдает кассовые чеки. Это нужно, чтобы информация о покупках автоматически передавалась в бухгалтерию и ее не приходилось вручную переносить из одной системы в другую.
Аутсорсинговые ИТ-компании Особенность аутсорсинговых IT-компаний в том, что каждый заказ подразумевает создание нового продукта для B2B-клиента. Из-за того, что каждый заказ — это новый продукт, в аутсорсинговых IT-компаниях часто используется позаказный метод учета. Он заключается в следующем: под каждый новый заказ открываются новые статьи для сбора затрат и отражения дохода. В процессе и после сдачи проекта бухгалтер рассчитывает себестоимость и прибыльность сделки. В таких компаниях обычно нет сложного документооборота для учета доходов и расходов. Оформляется либо один комплект закрывающих документов после сдачи проекта, либо несколько промежуточных. Бухгалтер формирует акт выполненных работ для контрагента в электронном (если обе стороны используют ЭДО) или бумажном виде. Подписанные документы бухгалтер собирает и учитывает у себя. Аналогично бухгалтер учитывает расходную часть, собирая все документы об оплате услуг, покупке расходных материалов или оплате аренды. Основная сложность связана с системой оплаты труда. Здесь, как и в продуктовых IT-компаниях, действуют разные системы мотивации сотрудников, но штат гораздо меньше. Штатные специалисты не работают в постоянных командах, а объединяются вокруг заказа. После окончания проекта команды расформировываются и снова создаются под следующий.
Консалтинговые ИТ-компании Консалтинговые IT-компании занимаются внедрением готового ПО. Самый известный пример на российском рынке — франчайзинговая сеть 1С. У таких компаний обычно два источника доходов: агентское вознаграждение за поставку ПО; оплата услуг по внедрению ПО.

Главная особенность бухучета в консалтинговых IT-компаниях — разные статьи дохода. Бухгалтер должен внимательно и корректно вести учет агентских вознаграждений, чтобы у налоговой службы не возникло вопросов. Доходы от оказания услуг обычно оформляются актом выполненных работ. Документооборот небольшой, так как консалтинговые компании, чаще всего, работают с несколькими крупными заказчиками. У них есть несколько масштабных проектов, а закрывающие документы оформляются после завершения всего проекта или отдельных этапов. Еще одна особенность — частые командировки сотрудников. Не все дисциплинированно собирают документы, поэтому такие расходы тяжело учитывать, чтобы уменьшить за их счет налогооблагаемую базу.