Налог на имущество, водный налог

1. Налог на имущество организаций на примере Рязанской области

Налог на имущество организаций начисляется на основании гл. 30 «Налог на имущество организаций» и Закона Рязанской области «О налоге на имущество организаций на территории рязанской области», принят Рязанской областной Думой 26 ноября 2003 года (в ред. от 12.05.2021 N 24-ОЗ), где отражены основные требования к начислению и уплате данного налога.
Налог на имущество обязателен для организаций на ОСНО, у которых есть на балансе основные средства, а также для «упрощенцев», имущество которых попадает в перечень ст. 374 НК РФ. Налоговый период имущественного налога — 1 год. Каждый квартал вносятся авансовые платежи по налогу. Отчетные периоды зависят от налоговой базы. Для среднегодовой стоимости — это первый квартал, полгода и девять месяцев. Для кадастровой — первый, второй и третий квартал. Разница в том, что в первом случае налог рассчитывается нарастающим итогом, а во втором — поквартально. В статье расскажем о расчете налога в 2022 году.
Налоговая база как кадастровая стоимость имущества определяется в отношении следующих видов недвижимого имущества:
-административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них;
-нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; (в ред. Закона Рязанской области от 12.05.2017 N 29-ОЗ)
-объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
-жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. (абзац введен Законом Рязанской области от 05.08.2015 N 51-ОЗ; в ред. Закона Рязанской области от 10.08.2020 N 60-ОЗ)
Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента.
Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, устанавливается:
1) в отношении объектов недвижимого имущества в размере 1,75 процента на налоговый период 2021 года, в размере 2,0 процента на налоговые периоды 2022 и последующих годов. При этом:
а) для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в размере 1,0 процента на налоговые периоды 2021 и 2022 годов, в размере 1,5 процента на налоговые периоды 2023 и последующих годов;
б) для организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", - в размере 0,8 процента на налоговые периоды 2021 и 2022 годов;
2) в отношении объектов недвижимого имущества, - в размере 2,0 процентов.
Налогообложение в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, производится по налоговым ставкам
Предоставление налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков осуществляется в соответствии с Законом Рязанской области "О налоговых льготах".
С 2022 года для всех субъектов РФ действует единый срок. Если в регионе не отменены авансовые платежи, их нужно уплачивать до последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. В 2022 году сроки следующие:
• авансовый платеж за первый квартал — 4 мая 2022;
• авансовый платеж за 6 месяцев — 1 августа 2022;
• авансовый платеж за 9 месяцев — 31 октября 2022.
Четыре квартала года составляют налоговый период по налогу на имущество. Уплатить налог за год нужно не позднее 1 марта 2022 года. Так что платите налог, в том числе в рамках единого налогового платежа, не позднее этой даты.
С 2020 года отменена обязанность по сдаче налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций. Декларацию по итогам года нужно представить не позднее 30 марта 2022 года.
Налогоплательщик, который состоит на учете в разных ИФНС по месту нахождения своих объектов недвижимости в одном субъекте РФ, сможет отчитываться в одну инспекцию по своему выбору. Налоговый орган субъекта нужно уведомить о своем решении до 1 марта.
В отношении некоторой недвижимости организации владельцы платят налог не из среднегодовой стоимости, а из кадастровой стоимости.
Под кадастровую стоимость попадают объекты недвижимости из п. 1 ст. 378.2 НК РФ:
• административные