АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИРМЫ

1. Метод относительных и средних величин

Относительная величина представляет собой результат соотношения двух абсолютных величин.
Если происходит соотношение абсолютных величин с одинаковой размерностью, то итоговая относительная величина будет являться безразмерной (то есть размерность просто будет сокращена), будет носить название коэффициента.
Зачастую применяют искусственную размерность коэффициентов. Ее получают посредством их умножения на:
- 100 - так получают проценты (%);
- 1000 - так получают промилле (‰);
- 10000 - так получают продецимилле (‰O) .
Искусственную размерность коэффициентов применяют, как правило, в разговорной речи и при формулировке результатов, а в самих расчетах ее не используют. Зачастую применяют проценты, которыми обычно выражают полученные значения относительных величин.
Зачастую вместо названия относительной величины используют, как сказано выше, более короткий термин-синоним - индекс (с лат. index - показатель, коэффициент).
Согласно видам соотносимых абсолютных величин при определении относительных величин, могут быть получены различные виды индексов: динамики, планового задания, выполнения плана, структуры, координации, сравнения, интенсивности.
Индекс динамики (иначе называемый коэффициентом роста, темпом роста) (i_Д) демонстрирует, во сколько раз изменилось исследуемое явление или процесс во времени. Определяют его как отношение значения абсолютной величины за отчетный (анализируемый) период или временной момент к базисному (прошлому):
〖 i〗_Д=X1/X0. (1)
В данном случае и в дальнейшем так называемые подиндексы значат: 1 – показатель отчетного (анализируемого) периода, 0 – показатель базисного (предшествующего) периода.
В качестве критериального значения индекса динамики выступает значение «1», то есть: если i_Д>1 - имеет место рост явления во времени; если i_Д=1 – это демонстрирует стабильность; если i_Д<1 - виден спад данного явления.
Если из индекса динамики убрать его критериальное значение «1» и выразить полученное значение с помощью процентов, то получат темп изменения в сравнении с критериальным значением «1»:
T=i_Д-1. (2)
Если полученное значение T>0, то виден рост изучаемого явления; Т=0 - видна стабильность, Т<0 - виден спад.
Иногда индекс динамики называют коэффициентом роста или темпом роста, а темп изменения - темпом прироста, вне зависимости от получаемого результата, который может продемонстрировать не только рост, но и стабильность либо спад. В связи с этим в качестве более логичных и чаще используемых названий выступают именно индекс динамики или темп изменения.
К примеру, магазин в апреле продал 100 телевизоров, а в мае - 110 телевизоров. Тогда индекс динамики составит i_Д= 110/100 = 1,1, что значит рост продажи телевизоров магазином в 1,1 раза, или на 10%
Индекс планового задания (i_ПЗ) представляет собой отношение плановой абсолютной величины к базисному его значению:
〖 i〗_ПЗ=X_запл/X0. (3)
К примеру, магазин в апреле реализовал 100 телевизоров, а на апрель было запланировано реализовать 120 телевизоров. Тогда индекс планового задания составит i_ПЗ= 120/100 = 1,2, это значит, что планирование роста продаж в 1,2 раза, или на 20%
Индекс выполнения плана (〖 i〗_ВП) представляет собой отношение фактически полученного значения абсолютной величины за отчетный период к запланированной величине:
〖 i〗_ВП=X1/X_запл . (4)
К примеру, магазин в апреле реализовал 110 телевизоров, хотя на апрель было запланировано реализовать 120 телевизоров. Тогда индекс выполнения плана составит 〖 i〗_ВП= 110/120 = 0,917, что значит выполнение плана продажи только на 91,7%, то есть он был недовыполнен на 8,3%: 91,7-100..
Если перемножить индексы планового задания и выполнения плана, можно получить индекс динамики:
〖 i〗_Д=i_ПЗ×〖 i〗_ВП. (5)
В представленном ранее примере про магазин, если перемножить полученные значения индексов планового задания и выполнения плана, то получится значение индекса динамики:
1,2×0,917 = 1,1.
Индекс структуры (называемый иначе долей, удельным весом) (d) представляет собой отношение какой-либо части статистической совокупности (f) к итоговой сумме всех ее частей (∑▒f):
d=f/(∑▒f). (6)
Индекс структуры демонстрирует, какую долю составляет отдельно взятая часть совокупности от всей совокупности.
К примеру, если в изучаемой группе учеников 20 чел. девочек и 10 чел. мальчиков, тогда индекс структуры (доля) девочек будет равен: 20/(20+10) = 0,667, иначе - доля девочек в группе равна 66,7%.
Индекс координации (i_К) представляет собой отношение одной части статистической совокупности (a) к другой ее части (b), которая принята за базу сравнения:
〖 i〗_К=a/b. (7)
Индекс координации показывает, во сколько раз больше или сколько процентов составляет одна часть статистической совокупности по сравнению с другой ее частью, принятой за базу сравнения.
К примеру, если в группе учеников из 20 девочек и 10 мальчиков, и если принять за базу сравнения численность девочек, тогда индекс координации численности мальчиков составит 10/20 = 0,5, то есть численность мальчиков занимает 50% от численности девочек в группе.
Индекс сравнения (i_С) представляет собой отношение значений одной и той же абсолютной величины в одном и том же периоде или моменте времени, однако для разных объектов или территорий:
〖 i〗_С=X_A/X_B , (8)
где А, БВ - признаки сравниваемых объектов либо территорий.
К примеру, в апреле 2021 года число жителей в городе А составляло примерно 1280 тыс.чел., а в городе В - 10527 тыс.чел. Принимаем город А за объект А (так как принято при определении индекса сравнения большее число ставить в числитель), а город В - за объект В, тогда индекс сравнения числа жителей данных городов будет равен 10527/1280 = 8,22 раза, то есть в городе А число жителей в 8,22 раза больше, чем в городе В.
Индекс интенсивности (i_ИН) представляет собой отношение значений двух взаимосвязанных абсолютных величин с разной размерностью, которые относятся к одному объекту или явлению: