Учет кассовых операций в банке. Составление первичных документов по кассе. Заполнение регистров по счету 50 Касса

Основанием заполнения данных о начальном остатке по счету 50 является Главная книга. Сальдо на конец месяца получают расчетным путем, т.е. из суммы начального остатка и итога ведомости № 1 вычитают итог журнала-ордера № 1. Полученный остаток сверяют с остатком на конец дня последнего отчета кассира и наличными денежными средствами в кассе.

Вышеперечисленные регистры имеют линейное строение, т.е. каждому отчету кассира отводится отдельная строка.

Задание.

а) открыть журнал-ордер № 1 и ведомость № 1;

б) в ведомость №1 вынести начальный остаток;

в) произвести записи из отчетов кассира в учетные регистры;

г) рассчитать остаток на конец месяца в ведомости № 1 и сверить его с остатком на конец месяца в последнем отчете кассира.

Исходные данные. Данные для решения задач 1.1 и 1.2.

Исходные данные:

1. Отчет кассира за 1-5 марта 2023г.

№ документа От кого получено или кому выдано Приход Расход

Остаток на начало дня 3000

15 От Кошкина П.И. возврат неиспользованных подотчетных сумм 200

16 Получено по чеку № 139645 на хозяйственные расходы 1000

19 Подотчет Кошкину П.И. на хозяйственные расходы 800

17 От ООО «Спектр» за реализованную продукцию 12000

20 Возмещение перерасхода по авансовому отчету Свищук Е.В. 400

21 Подотчет Пятову И.И. на командировочные расходы 6000

Остаток на конец дня 9000

2. Отчет кассира за 8-12 марта 2023г.

№ документа От кого получено или кому выдано Приход Расход

Остаток на начало дня 9000

18 Получено по чеку № 139646 на выдачу заработной платы 60000

19 От Кошкина П.И. возврат неиспользованных подотчетных сумм 380

22 ЧП Попову за материалы, в т.ч. НДС 1 200 руб. 7200

23 Заработная плата работникам за февраль 2023г. 55000

24 Возмещение перерасхода по авансовому отчету Свищук Е.В. 280

25 На взнос депонированная заработная плата 5000

26 Возмещение перерасхода по авансовому отчету Жукова А.А. 1000

Остаток на конец дня 900

3. Отчет кассира за 15-19 марта 2023г.

№ документа От кого получено или кому выдано Приход Расход

Остаток на начало дня 900

20 От Магазина «Мебель» за реализованную продукцию, в том числе НДС 8 000 руб. 48000

27 Возмещение перерасхода по авансовому отчету Вяткину Н.Г. 1900

28 Сданы наличные на расчетный счет 45000

21 От Иванова В.И. в возмещение потерь от брака 500

29 Подотчет Вяткину Н.Г. на административные расходы 1600

30 Возмещение перерасхода по авансовому отчету Пятову И.И. 600

Остаток на конец дня 300

4. Отчет кассира за 22-26 марта 2023г.

№ документа От кого получено или кому выдано Приход Расход

Остаток на начало дня 300

22 По чеку 139647 на выдачу депонированной заработной платы 3500

31 Григорьевой А.М. депонированная заработная плата 3500

32 Подотчет Кошкину П.И. на хозяйственные расходы 2000

23 От ООО «Салют» за реализованную продукцию, в том числе НДС 16000

33 Сданы наличные на расчетный счет 10000

Остаток на конец дня 4300

5. Отчет кассира за 29-31 марта 2023г.

№ документа От кого получено или кому выдано Приход Расход

Остаток на начало дня 4300

24 От Кошкина П.И. возврат неиспользованных подотчетных сумм 350

34 Выданы алименты Кошкиной В.П. 1200

25 По чеку № 139648 на командировочные расходы 10000

35 Жукову А.А. на командировочные расходы 8000

36 Свищук Е.В. на приобретение канцтоваров 500

Остаток на конец дня 4950

Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 за март 2023г., подсчитать остаток наличных денежных средств в кассе на конец месяца.

Журнал-ордер №1 по кредиту счета 50 «Касса» за март 2023г.

Дата В дебет счетов Итого 71 60 70 51 76

1-5 марта 800 800

1-5 марта 400 400

1-5 марта 6000 6000

8-12 марта 280 7200 55000 5000 67480

8-12 марта 1000 1000

15-19 марта 1900 45000 47400

15-19 марта 1600 1600

15-19 марта 600 600

22-26 марта 2000 3500 10000 15500

29-31 марта 8000 1200 9550

29-31 марта 500 500

Итого 23080 7200 58500 60000 1200 149980

Ведомость №1 по дебету счета 50 «Касса» за март 2023г.

Сальдо на начало месяца 3000 руб.

Дата В кредит счетов Итого 71 51 62 73-2

1-5 марта 200 1000 12000 13200

8-12 марта 380 60000 60380

15-19 марта 48000 500 48500

22-26 марта 3500 16000 19500

29-31 марта 350 10000 10350

Итого 7330 74500 76000 500 151930

Сальдо на начало месяца 4950 руб.

Вывод: При расчете остатка на конец месяца в ведомости № 1 и сравнении его с остатком на конец месяца в последнем отчете кассира, суммы равны – 4950 рублей.

Контрольные вопросы по теме

1. Назовите основной нормативный документ по учету кассовых операций.

Основным документом для кредитных организаций является положение ЦБ РФ № 318-П от 24 апреля 2008 года «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»

2. На каком счете (субсчетах) учитываются кассовые операции? Их характеристика.

Счет 50 в бухгалтерском учете является активным. На нем отражаются перемещения наличности в кассе организации: поступление по дебету и выдача по кредиту.

Характеристика счета 50

Все организации обязаны отражать операции, осуществляемые с наличными денежными средствами. Не имеет значения, кто является контрагентом — физическое лицо или предприятие. Закон для всех действует одинаково. Для учета наличных финансов используется счет 50 — Касса. Здесь отражаются такие операции, как:

· выдача заработной платы работникам;

· возврат средств покупателю;

· выдача наличности под отчет для хознужд организации;

· денежные поступления (например, плата за товар, материалы или услуги);

· процедура инкассации и пр.

Доступ к наличным средствам, а также проведению операций с ними имеет только бухгалтер-кассир (или заменяющее лицо).

3. Укажите состав имущества, которое может храниться в кассе организации.

В кассе организации могут храниться наличные денежные средства, ценные бумаги и денежные документы, приобретенные организацией и имеющие стоимостную оценку, к которым, в частности, относятся: патенты, лицензии, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, акции, выкупленные у акционеров.

4. Как должно быть оборудовано помещение, где хранятся денежные средства.

На предприятии должно быть организовано помещение, соответствующее нормам противопожарной безопасности, оборудованное охранной сигнализацией и соответствующее всем необходимым требованиям.

5. Состав и характеристика документов, по которым оформляется движение денежных средств в кассе.

Для учета кассовых операций на предприятиях используют следующие кассовые документы: приходный кассовый ордер (применяют при оформлении операций, связанных с поступлением наличных денежных средств в кассу); расходный кассовый ордер (применяют при оформлении операций по выдаче наличных денежных средств из кассы); кассовая книга (предназначена для отражения всех кассовых операций за текущий день на основании приходных и расходных кассовых ордеров); книга учета принятых

и выданных денежных средств (предназначена для учета движения наличных денежных средств между старшим кассиром и другими кассирами (например, торгового предприятия) в течение рабочего дня, а также для ведения контроля за движением наличных денежных средств); расчетно-платежная ведомость (предназначена для учета начислений, удержаний и выплат, связанных с оплатой труда, работникам предприятия); платежная ведомость (предназначена для учета выданной работникам заработной платы и других выплат). К оформлению кассовых документов предъявляют особые требования: в них не допускают никакие исправления, если допущены ошибки, то кассовый документ переписывают заново

6. Что понимается под лимитом средств кассы и как он рассчитывается?

В соответствии с Положением № 373-П при ведении кассовых операций на предприятии должна быть установлена максимально допустимая сумма наличных денежных средств, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций (далее — лимит остатка наличных денежных средств в кассе) на конец рабочего дня. Руководитель предприятия издает распорядительный документ (приказ) о размере и порядке установления лимита остатка наличных денежных средств в кассе. Накопление наличных денежных средств в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплаты заработной платы, стипендий и прочих выплат, а также в выходные и праздничные дни, когда предприятие работает, а банковские учреждения закрыты. Продолжительность срока выдачи наличных денежных средств по выплатам заработной платы, стипендий и т.д. не может превышать пяти рабочих дней. В других случаях накопление наличных денежных средств сверх установленного лимита в кассе предприятия не допускается

Лимит остатка наличных денежных средств на предприятиях, которые получают наличную выручку, рассчитывают по формуле L = V/P • Nc, где V

— объем поступлений наличных денежных средств за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период (р.); Р — расчетный период, за который предприятие учитывает объем поступлений наличных денежных средств за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (рабочие дни). Расчетный период предприятия выбирают самостоятельно, это может быть любой период времени прошедшего года, например, период с максимальными поступлениями наличной выручки, расчетный период не должен превышать 92 рабочих дня; Nc — период времени между днями сдачи предприятием наличных денежных средств в банк (рабочие дни). Этот период не должен превышать семь рабочих дней (например, при сдаче наличных денежных средств в банк один раз в три дня Nc будет равен трем рабочим дням).

7. Что предполагает наличие договора о материальной ответственности, который заключается с материально-ответственным лицом по ведению кассовых операций?

При оформлении на работу кассир должен ознакомиться с Порядком ведения кассовых операций и подписать приказ об ознакомлении. После этого с ним заключают договор о полной материальной ответственности. В юридически грамотный договор обязательно включают пункт о полной матответственности в следующей формулировке: «Работник принимает на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ему Работодателем имущества, а также за ущерб, возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам». Кроме этого, детально расписаны возлагаемые на кассира обязанности: своевременно сообщать о возможной угрозе имуществу; принимать участие в инвентаризации и проверках, подтверждающих целостность денежных средств (например, проверять купюры на подлинность); осуществлять меры в отношении бережного использования и сохранности средств работодателя; ежедневно

сдавать требуемую отчетность по движению денег, вести кассовую книгу и т. д. Документ составляется в двух экземплярах и подписывается каждой из сторон. Один экземпляр передают сотруднику, другой – остается у работодателя.

8. На каких работников организации может возлагаться ответственность за сохранность имущества, находящегося в кассе, и его движение?

Ответственность за сохранность денег и других ценностей, находящихся в кассе учреждения, несет кассир.

9. Укажите состав документов, используемых для учета кассовых операций.

Все действия с наличными подтверждают кассовыми документами. Всего их пять:

Приходный кассовый ордер — ПКО.

Расходный кассовый ордер — РКО.

Кассовая книга.

Платежная ведомость.

Книга учета кассиром принятых денежных средств.

10. Назначение журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Предназначен для регистрации кассовых документов в ходе ведения кассовых операций. Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных

(расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации.

11. Когда остаток на конец дня может превышать установленный лимит?

Установление лимита ограничивает ту сумму наличных денег, которая может находиться в операционной кассе на конец рабочего дня (п. 2 указания Банка России № 3210-У). Лимит может быть превышен в дни выдачи работникам зарплаты, стипендий, соцвыплат и в выходные дни, если юрлицо в них осуществляет операции по кассе.

12. Как готовится к работе кассовая книга?

Заводят книгу в начале календарного года и заканчивают в конце.

Книгу можно вести на бумаге или в электронном виде.

Заполнять бумажную книгу можно ручкой, а вот карандаш использовать нельзя. Запрещены любые помарки и исправления.

Книгу заполняют каждый день, новый день — это новый лист. Если кассовых операций в течение дня не было, ничего заполнять не нужно.

Кассовые операции вписывают в каждую строчку без пропусков.

Лист кассовой книги заполняется в двух экземплярах: один остаётся в книге, а второй отдают в бухгалтерию или руководителю компании.