Курсовая работа по финансам на тему Налоговая политика организации и оценка ее эффективности на примере ООО ГерротентФарм

Налоговая политика — это действия государства в области налогов и налогообложения. План намерений и действий в налоговой сфере, предпринимаемых государством, разрабатывает Минфин России (абз. 5 ст. 165 Бюджетного кодекса РФ).
Налоговая политика является только частью стратегии развития государства. Налоговая политика не может существовать обособленно от планов развития других направлений социально-экономической политики. Объединить все направления позволяет закон «О стратегическом планировании в Российской Федерации» от 28.06.2014 № 172-ФЗ.
Статья 131 НК РФ проводит параллель между ведением налогового учета и бухгалтерского учета. Для целей ведения бухгалтерского учета в организации должна существовать своя учетная политика, для целей ведения налогового учета - своя.
К основным принципам налоговой политики в организации можно отнести :
1. Законодательный принцип. Предполагает, что действующее законодательство в области налогообложения должно быть соблюдено. Не допускается уклоняться от уплаты налогов, не допускается платить налог меньше, чем того предполагают результаты финансовой деятельности организации. Если предприятие заботится о своей деловой репутации, ему недопустимо задерживать уплату налогов, занижать результаты финансовой деятельности, использовать подмененные бухгалтерские документы. Соблюдение данного принципа является основой экономической устойчивости предприятия.
2. Экономический принцип. Предполагает, что уменьшение размера налоговых платежей (налоговой базы) должно быть соотнесено с целями политики по обеспечению экономической устойчивости предприятия. Цель сокращения размеров налоговых платежей должна влечь за собой не сокращение объемов деятельности, а рост собственных активов организации (капитала предприятия).
3. Управленческий принцип. Предполагает, что руководством должны приниматься такие управленческие решения, влияние которых должно быть направлено и в том числе на уменьшение налоговой базы. Такие решение при этом должны быть экономически выгодными, а их влияние должно быть распространено на различные виды налоговых платежей, в том числе с применением налоговых льгот.
4. Принцип планирования. Величина налоговых платежей должна быть заранее спланирована, в основу такого планирования закладывается капитализируемая часть прибыли, доходы и расходы будущих периодов, а также иные показатели, свидетельствующие о развитии деятельности предприятия.
5. Принцип динамичности. Разработанная налоговая политика в организации, а также связанные с ней виды деятельности должны подвергаться корректировке в связи с изменениями действующего законодательства в области налогообложения: изменения налоговых ставок, введение налоговых льгот, появление новых видов налогов и т.д.
Наиболее подходящим способом налогового планирования в организации является разработка «налогового календаря». Это инструмент планирования, представляющий собой график уплат налогов и сборов в организации в разрезе отчетного периода (календарного года). Применение такого инструмента снижает издержки организации на обслуживание налоговых потоков.[5]
Подводя итог, можно сделать вывод, что налоговая политика организации является частью учетной политики. Основной задачей налоговой политики является снижение налоговой нагрузки в организации, что можно достичь, поставив задачи по развитию налогового планирования. Для этого могут использоваться различные инструменты и методы, однако в любом случае, налоговое планирование должно охватывать основные элементы системы налогообложения: объект налогообложения, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога и т.д.
Налоговая политика на современном этапе развивается в следующих направлениях :
• Определен перечень налогов. В последнее время этот список не увеличивался.
• Причесывается порядок расчета существующих налогов, устраняются неточности в формулировках, учитываются изменения, вносимые в другие нормативные акты.
• Совершенствуется система налогового администрирования.
• Критерии проверок стали доступными.
• Появились налоговые каникулы.
• В последние несколько лет введены новые системы налогообложения, которые выгодны, понятны и просты в применении для малых предприятий и ИП (НПД и АУСН).
Налоговая политика на современном этапе направлена на совершенствование действующего законодательства.



1.2 Классификация налоговых стратегий
Существует несколько подходов к классификации налоговых стратегий.
По мнению Е. В. Оломской и А. А. Аксентьевой, возможны два типа налоговых стратегий: агрессивная и консервативная. Агрессивная стратегия направлена на достижение налоговой оптимизации всеми возможными способами и не ограничивает рост налоговых рисков. Консервативная стратегия заключается в исчислении и уплате налогов по «стандартному» сценарию, то есть в соответствии с законодательством и без применения каких-либо оптимизационных механизмов.[2]
Подход О. В. Коневой предполагает классификацию видов налоговой стратегии с учётом налоговой безопасности организации. Выделены следующие типы
Инертный. Налоговая оптимизация отсутствует, что сопровождается высоким уровнем налоговой нагрузки.
Стандартный. Компания прибегает к стандартным схемам налоговой оптимизации, лежащим в правовом поле, и её уровень налоговой нагрузки является приемлемым.
Оптимальный. Компания разрабатывает варианты налоговой оптимизации с учётом специфики своей деятельности, ориентируясь на допустимый размер возможных налоговых последствий, при этом её налоговая нагрузка считается оптимальной для той отрасли, где компания осуществляет свою деятельность.
Агрессивный. Компания применяет все возможные оптимизационные схемы, не считаясь с возможными налоговыми последствиями, имеет критично низкий уровень налоговой нагрузки.
Концепция Л. Ю. Филибоковой базируется на уровне налоговой нагрузки и наборах мер, предпринимаемых организацией для проведения такой политики. Выделены такие типы налоговых политик, как «идеальная», «консервативная», «компромиссная», «агрессивная».[4]