Курсовая работа по налогам, налогообложению на тему Подготовка и представление отчетности по НДС

ВВЕДЕНИЕ
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС - налог, который взимается практически со всех видов товаров и таким образом ложиться на плечи конечного потребителя. На территории РФ, НДС введен в 1992 г.
Важная роль НДС в налоговой системе России объясняется, прежде всего, фискальной направленностью государственной политики, но, вместе с тем, его взимание требует обеспечения постоянного контроля, не только за производством, но и за оборотом товаров и, соответственно, дополнительных расходов на содержание органов, уполномоченных осуществлять этот контроль, что приводит к значительной сумме расходов бюджета на администрирование НДС.
Вместе с тем НДС является одним из самых сложных для исчисления, требующих высокой квалификации сотрудников налогоплательщиков, и наиболее проблемным для работников налоговых служб. Государство теряет сотни миллиардов рублей вследствие действий недобросовестных налогоплательщиков, которые создают в цепочке поставок товаров подконтрольные посреднические фирмы-«однодневки», в результате чего поступления в бюджет НДС значительно ниже, чем это вытекает из созданной налоговой базы
Одна из основных задач бухгалтерского учета НДС операций состоит в правильной организации учета, позволяющей своевременно получать информацию о ходе начисления и уплате налога, предоставление декларации.
Целью курсовой работы является изучение правил и порядка составления и представления отчетности по НДС.
Для достижения указанной цели в работе поставлены и решены следующие задачи:
- изучены элементы налогообложения по НДС и порядок исчисления;
- исследованы виды отчетности по НДС, общие правила ее заполнения и порядок представления;
- выявлены проблемы налогового декларирования и определены некоторые пути решения.
Объектом исследования выступает отчётность по НДС, а предметом - отдельные вопросы, связанные с порядком её формирования и представления.
Теоретической и информационной базой исследования являются: законодательные и нормативные акты Российской Федерации по налогообложению, инструкции ФНС РФ, материалы Федеральной налоговой службы по налогам и сборам, учебная и научная литература, справочники.
1. ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА ПО НДС
НДС является сравнительно молодым налогом. Он был разработан экономистом М. Лоре в середине XX века и впервые веден во Франции в 1958 году. Исторически НДС предшествовал сходный с ним по характеру налог с оборота, который взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. Впоследствии налог с оборота уступил место НДС, как более приспособленному к рыночным условиям хозяйствования. Широкое распространение НДС получил благодаря подписанию в 1957 году в Риме договора о создании Европейского экономического сообщества, согласно которому страны его подписавшие должны были гармонизировать свои налоговые системы в интересах создания общего рынка. В настоящее время НДС исчисляется более чем в сорока странах мира: почти во всех европейских странах, Латинской Америке, Турции, Индонезии, ряде стран Южной Америки.
Будучи одним из ключевых косвенных налогов, НДС выполняет две взаимосвязанные роли: пополнение бюджета и поддержание экономической стабильности. Данные функции проявляются через влияние на уровень потребления товаров и услуг, а также ограничение монополизации рынков.
Фискальная функция НДС заключается в обеспечении стабильных и значительных поступлений в государственный бюджет благодаря простоте администрирования и предсказуемости налоговой базы. Регулирующая функция, в свою очередь, способствует стимулированию инвестиций в производство, а также усилению контроля за сроками годности и качеством продукции.
Основной функцией НДС признается фискальная, так как он служит инструментом для аккумуляции финансовых ресурсов, направленных на развитие экономики страны. НДС обладает рядом характерных особенностей, среди которых можно выделить: фискальную, направленную на увеличение государственных доходов, и стабилизирующую, реализуемую через механизмы налоговой системы. Стимулирующая система, основанная на различных льготах и преференциях, играет важную роль.
Налоговые поступления – один из ключевых источников государственных финансов, имеющий огромное значение для национальной экономики. Налоги позволяют правительству регулировать приток средств в казну от юридических лиц, а также от нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории страны, предоставляющих услуги или производящих товары. Таким образом, налоги помогают сдерживать избыточный импорт и предотвращают дефицит отечественной продукции, который мог бы возникнуть из-за чрезмерного экспорта.
В системе налогообложения НДС относится к категории косвенных налогов, то есть его уплата не является всеобщей обязанностью. Он взимается с определенной группы налогоплательщиков при совершении конкретных операций. Базой для начисления НДС служит добавленная стоимость, представляющая собой разницу между конечной ценой товара и стоимостью затраченных ресурсов и материалов.
Важно отметить, что НДС – это многоступенчатый налог, который должен уплачиваться в государственный бюджет на каждом этапе производства. Экспорт товаров за рубеж подлежит обложению НДС, как и импорт, но в последнем случае применяются нормы страны, из которой ввозится продукция.
В сравнении с другими налогами, НДС меньше подвержен влиянию экономических спадов и колебаний, что делает его надежным источником бюджетных поступлений. Стабильность поступлений от этого налога является ключевым аргументом в пользу его применения в странах с ограниченной налоговой базой и нестабильной финансовой системой.
Принимая во внимание специфику производственной деятельности любой страны, а также приоритетные направления экспорта, становится ясно, что НДС вносит значительный вклад в формирование государственного бюджета, обеспечивая финансирование социальных и муниципальных программ.
В России НДС начал действовать с 1 января 1992 года. Первым законом о НДС назывался «О налоге на добавленную стоимость», а с 2001 года сформировалась статья 21 НК РФ. Под НДС понимают налог, а именно косвенный, который взимается с каждой продажи, начиная с производственного цикла и заканчивая продажей конечному покупателю. НДС закреплён в статье 21 Налогового Кодекса Российской Федерации. Он представляет собой федеральный косвенный налог, который взимается с добавленной стоимости изготовленных на каждой стадии процесса производства товаров, работ и услуг и уплачивается при их реализации. То есть сумма налога уже заложена непосредственно в самой стоимости товара (услуги, работы). Налогооблагаемая база по НДС рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно и определяется отдельно по группам товаров, работ, услуг. Налоговым периодом устанавливается квартал. Налогоплательщиками являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу.
Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:
1. реализация товаров, работ и услуг на территории РФ;
2. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
3. ввоз товара на таможенную территорию РФ;
4. передача на территории РФ товаров для собственных нужд, а также расходы на которые не применяются к вычету при исчислении налога на прибыль.
Не признаются объектом налогообложения обращение Российской или иностранной валюты, передача денежных средств некоммерческим организациям.