Курсовая работа по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту на тему Аудит отражения в бухгалтерской финансовой отчетности информации об остатках стоимости и движении денежных средств организации.

В процессе ведения бизнеса компании неизбежно вступают во взаимодействие с многочисленными партнерами, что влечет за собой формирование взаимных расчетных обязательств. Финансовые ресурсы организации аккумулируются в кассе, представленные в форме наличных средств и денежных эквивалентов, включая аккредитивы, средства на банковских счетах, чековые книжки, а также специальные, депозитные и валютные счета. Сегодня порядок учета наличных денег в кассе предприятия регулируется нормативными положениями Указания Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У, устанавливающего правила проведения кассовых операций юридическими лицами, а также упрощенный порядок для индивидуальных предпринимателей и малого бизнеса.
Согласно этому Указанию, в кассе предприятия допускается хранение наличных денег для покрытия незначительных операционных расходов, выплаты командировочных и других мелких платежей. Прием и выдачу денежных средств осуществляет кассир или иное лицо, наделенное соответствующими полномочиями, с которым в обязательном порядке заключается соглашение о полной индивидуальной материальной ответственности. Организация самостоятельно вычисляет предельную сумму наличных, разрешенную для хранения в своей кассе, осуществляя тем самым ведение кассовых операций. Этот показатель именуется лимитом остатка кассовых средств. Процесс расчета данного лимита в обязательном порядке оформляется соответствующим распоряжением, издаваемым главой предприятия. Учет сведений о присутствии и перемещении денежных активов, находящихся в кассах компании, осуществляется в соответствии с Руководством по использованию Плана счетов на активном синтетическом счете 50 «Касса». Для этого счета предусмотрены различные субсчета, в частности: 50.01 «Касса организации»; 50.02 «Операционная касса»; 50.03 «Денежные документы» и прочие.
Остаток по счету 50 демонстрирует объем доступных денежных средств в кассе предприятия на старте и в конце месяца. Дебетовый оборот по счету фиксирует приход денежных средств в кассу компании. Кредитовый оборот по счету отражает выдачу денежных средств и передачу денежных документов.
Кассир фиксирует поступление наличных в кассу с помощью приходного кассового ордера (бланк № КО-1), который должен быть завизирован главным бухгалтером или сотрудником, имеющим на это письменное разрешение от руководителя. В подтверждение внесения денег, лицу, передавшему средства, выдается квитанция к приходному ордеру, заверенная подписями кассира и главного бухгалтера, а также печатью и штампом предприятия.
Выдача наличных из кассы осуществляется кассиром на основании расходного кассового ордера (бланк № КО-2), который в обязательном порядке подписывается руководителем и главным бухгалтером. Однако, если на документах, приложенных к расходному кассовому ордеру, уже присутствует разрешительная подпись руководителя организации, то ставить дополнительную подпись на самом расходном ордере не требуется.
Заработная плата выдается сотрудникам на основании платежной ведомости, при этом отдельный расходный кассовый ордер на каждого работника не оформляется. Вместо этого, по завершении периода, отведенного на выплату зарплаты, оформляется общий расходный кассовый ордер, отражающий суммарную выплаченную сумму по ведомости.
Регистрация всех приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется в специальном журнале учета. Ордера, оформленные на общую сумму выданной заработной платы, регистрируются в этом журнале непосредственно после их оформления.
Учет движения наличных денежных средств в кассе ведется в кассовой книге. Каждая операция по поступлению или выдаче наличных немедленно фиксируется кассиром в книге. В конце рабочего дня кассир подсчитывает общую сумму поступлений и выдач за день, а также определяет остаток денежных средств в кассе на конец дня. Отрывной лист кассовой книги, с приложенными к нему документами, передается в бухгалтерию и служит отчетом кассира о проделанной работе.
Для систематизации данных о движении наличных денег в бухгалтерии применяются специализированные регистры, а именно журнал-ордер № 1 и ведомость № 1. В журнале-ордере № 1 фиксируются все операции, затрагивающие кредитовую сторону счета 50 «Касса». Информация о дебетовых оборотах распределяется по различным журналам-ордерам и консолидируется в ведомости № 1.
Исходным документом для заполнения этих регистров выступает отчет кассира. Каждому отчету кассира соответствует отдельная строка в регистре. Следовательно, число строк, заполненных данными, должно совпадать с количеством отчетов, предоставленных кассиром.
В целом, процедуру учета операций с наличными деньгами можно разбить на ряд последовательных шагов: регистрация приходных и расходных кассовых ордеров в соответствующем журнале, обработка и систематизация первичных документов, отражающих кассовые операции, и формирование бухгалтерских проводок, данных в кассовую книгу в хронологическом порядке, перенос информации из кассовой книги в регистры синтетического учета.
Банк проводит транзакции со счетов организаций по их указанию, а также предоставляет средства для выплаты заработной платы сотрудникам и покрытия текущих операционных расходов. Все транзакции по счету, будь то списание или зачисление, выполняются банком на основании письменного распоряжения или подтверждения владельца счета.
В качестве основных первичных документов для безналичных расчетов по расчетному счету выступают платежные поручения, инкассовые поручения и аккредитивы.
Платежное поручение представляет собой инструкцию от плательщика, владельца счета, его банку на перевод определенной суммы денег на счет получателя, открытый в том же или другом банке. Платежные поручения являются наиболее распространенной формой безналичных расчетов, используемой для проведения платежей, связанных с повседневной деятельностью компаний, включая расчеты с поставщиками, уплату налогов и сборов в бюджет и другие операции. Инкассовое поручение – это расчетный документ, позволяющий списывать денежные средства со счета плательщика в бесспорном порядке, согласно статье 874 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Аккредитив представляет собой обязательство банка, действующего по указанию плательщика, осуществить выплаты бенефициару при условии предоставления им документации, отвечающей требованиям аккредитива (согласно статье 867 Гражданского кодекса РФ).
Выбор формы расчетов между сторонами сделки определяется условиями заключенного соглашения и зависит от множества факторов, включая характер взаимоотношений, географическое расположение сторон, их финансовое положение, а также специфику поставляемой продукции и методы её транспортировки.
Для обобщенного учета операций, проводимых по расчетному счету, в Плане счетов предназначен активный счет 51 "Расчетные счета", относящийся к денежным средствам.
Сальдо по счету 51 демонстрирует остаток доступных денежных средств на расчетных счетах экономического субъекта на начало отчетного периода. Дебетовый оборот отражает сумму средств, зачисленных на расчетные счета организации в течение данного периода. Кредитовый оборот демонстрирует сумму финансовых ресурсов, списанных с расчетных счетов компании. Главным банковским документом, а также формой аналитического учета операций, проводимых по расчетному счету, является банковская выписка. В выписке из банка содержится точная информация о балансе счета, указываются начальный и конечный остатки денежных средств, а также входящие и исходящие платежи. Бухгалтер получает банковские выписки регулярно, в соответствии с установленным графиком. Банк прилагает к выпискам подтверждающие документы, на основании которых были сделаны записи.