Курсовая работа по конституционному праву на тему Налог, как признак государства: история и современность.

Введение
В условиях глобализации экономики и возрастающей конкуренции между странами за привлечение инвестиций, использование налоговых стимулов становится одним из основных инструментов государственной поддержки промышленного производства. В России налоговые стимулы широко применяются для стимулирования развития отечественной промышленности, в том числе для повышения инновационной активности, создания высокотехнологичных производств и модернизации промышленности .
На всех этапах своего развития категория «налог» определялся по - разному в зависимости от различных условий: уровня товарно - денежных отношений, господствующих в государстве; воззрений научной школы, представителем которой являлся тот или иной автор; разработанных на данный период времени теорий происхождения и сущности государства и права и т.д. Указанные вопросы не потеряли своей актуальности до настоящего времени.
Налог в его экономическом понимании рассматривается как принудительное изъятие государством части дохода налогоплательщика, создаваемого в результате его экономической деятельности.
В правовом смысле налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж налогообязанного подконтрольного и поднадзорного субъекта в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, императивно закрепленный в их нормативно - правовых актах.
Налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики, которая предполагает использование возможностей правительства: взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности и решения различных социальных задач. Фискальная (бюджетно-налоговая) политика является составной частью экономической политики государства и представляет собой систему регулирования экономики путем использования государственных расходов и налогов. Она направленна на:
- стабильный экономический рост в стране;
- обеспечение занятости населения (то есть сведение уровня безработицы к минимуму);
- совокупный спрос на товары и услуги;
- предотвращение инфляционных процессов.
Целью данной работы является рассмотрение налога, как признака государства: истории и современности.
Задачи:
- рассмотреть сущность налога;
- описать историю налога на Руси и современные налоги;
- рассмотреть налоговый суверенитет;
- проанализировать налоги и налоговую систему России;
- сделать обзор налоговых систем развитых стран.
Объект исследования – налог.
Предмет исследования – налог как признак государства.
Теоретическая значимость работы состоит в обобщении и развитии теоретических и методологических основ эволюции налогов.
Практическая значимость исследования заключается в возможности широкого использования выводов, сделанных автором, в изучении налогов.
Степень изученности проблемы. Вопросы теории и практики, связанные с вопросами налогов как признака государства, исследовались в работах: Е.И. Козловой и О.Е. Кутафина , Орлова М. Ю. , Ядыкиной П.Е. и др.
Источниками послужили научные и учебные издания, законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации.
Методы исследования – анализ источников и литературы.

























Глава 1 Налоги в истории Руси и развитие государственности
1.1 Сущность налога
В общих чертах история взглядов на понятие налога отражена в работе Э. Селигмана и Р. Стурма «Этюды по теории обложения», в которой авторы выделили семь ступеней понимания рассматриваемой категории. «Вначале господствующей является идея дара. На второй ступени правительство смиренно умоляло или просило народ о поддержке. На третьей стадии мы встречаемся с идеей помощи, оказываемой государству На четвертой стадии проявляется идея о жертве, приносимой индивидуумом в интересах государства. Он теперь отказывается от чего - либо в интересах общественного блага. На пятой стадии у плательщика развивается чувство долга, обязанности. Лишь на шестой стадии встречаем идею принуждения со стороны государства. На седьмой, и последней стадии мы видим идею определенной доли или определенного вклада, установленных или исчисленных правительством, вне всякой зависимости от воли плательщика .
Французский ученый Франсуа Кенэ впервые провел взаимосвязь между налогообложением и народнохозяйственным процессом. Следом за ним шотландский экономист и финансист Адам Смит (в 1776 г.) издает книгу «Исследование о природе и причинах богатства народов». Идеи А. Смита как основоположника теории налогообложения начинают оказывать кардинальное влияние на финансовую и хозяйственную жизнь государств.
Зарождение современных налоговых систем относится к началу ХХ века.
Теория жертвы – одна из первых теорий, которая содержит идею принудительного характера налога и обусловливает его природу как жертвы. Ее сторонниками являются Н. Канар, Б.Г. Мильгаузен, Н.И. Тургенев, Д.С. Миль, К. Эеберг, И.И. Янжул, Я. Таргулов.
Русский экономист А.А. Никитский, исследуя природу налога, считал его принудительным сбором с граждан, устанавливаемый для покрытия общих расходов государства. Д. Львов под налогом понимал обязательные для граждан платежи известной доли своего имущества, М.Н. Соболев как принудительные сборы, взимаемые государством в силу права верховенства, Э. Селигман и Р. Струм определяют налог как принудительный сбор без всякого отношения к специальной выгоде плательщика.
В 80 - е годы ХХ в. американским экономистом Артуром Лаффером разработана бюджетная концепция, выявляющая зависимость налоговой базы от изменения ставок налогов, а также бюджетных доходов от налогового бремени. Основные положения его теории заключаются в следующем: поступления в бюджет отсутствуют при ставке налога 0 и 100 процентов; максимальные поступления в бюджет достигаются при ставке налога 50 процентов. Таким образом, «эффект Лаффера» состоит в росте поступлений в бюджет с повышением налогов, если ставка до 50 процентов, и в падении поступлений – если ставка более 50 процентов. При этом в каждом случае допускаются определенные отклонения.
Анализ существующих теорий о сущности налогов, в основном, предполагает наличие двух аспектов их генезиса и сущности – экономического и правового.
На сегодня налоги – это основа доходов государства. Налоговая же политика является основным способом экономического регулирования. Согласно последним оценкам Международного центра по налогам и развитию, общие налоговые поступления составляют более 80 % от общего объема государственных доходов примерно в половине стран мира – и более 50 % почти в каждой стране .
Основная задача системы налогообложения – это создание эффективного, максимально автономного механизма, собирающего налоги, размер которых полностью покроет государственные потребности, но не понесет вреда экономическому и социальному статусу налогоплательщика.
Итак, налоговая нагрузка – это сумма налогов, уплачиваемая за определенный временной период, в процентном соотношении к общему доходу плательщика (физического или юридического лица). Налоговая нагрузка является обязательным финансовым сбором на всей территории России.
1.2 История налога на Руси. Современные налоги
В современном обществе налоги являются основным источником доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции, налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса. Ни одно государство не может существовать без взимания налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов .
После крещения Руси в 988 году и укрепления централизованной власти, налоговая система постепенно усложнялась. Уже в XI веке появляются письменные упоминания о налогах в собраниях княжеских законов — Русской Правде, служившей первыми сводами правовых норм. В этот период налоги часто принимали форму разных повинностей (оброк), а также натуральных выплат зерном, мясом, медом. Проведя анализ налогов в древней Руси, удалось выявить довольной интересный факт. В те времена налоги на привезенные товары составляли более 50 % стоимости самой продукции, что приносило огромный убыток для купцов. Для того чтобы избежать данных издержек купцами применялся метод увеличения объема привезенной продукции, при этом уменьшении транспортного средства, так как налогом облагались как правило именно перевозные конструкции в соотношении к объему товара. Таким образом, купцы могли сократить выплату налога на 20 - 30 %.
В 1480 г. вновь началось создание финансовой системы Руси. Главным прямым налогом Иван III ввел данные деньги с черносошных крестьян и посадских людей. Затем последовали новые налоги: ямские, пищальные - для производства пушек, сборы на городовое и засечное дело, т. е. на строительство засек-укреплений на южных границах Московского государства. Тогда же велась древнейшая переписная окладная книга Вотской пятины Новгородской области, где подробно описывались все погосты. В последних описывалась церковь с ее землей, дворами, оброчными волостями, селами и деревнями князя. Описывались земли, принадлежащие помещикам, купцам, земли владыки новгородского и т.д.
Каждое селение имело свое название (погост, село, сельцо, деревня), его собственное наименование, дворы, в нем находящиеся, перечислялись его хозяева. Записывалось количество хлеба, что высевалось, количество скашиваемых копен сена, доход в пользу землевладельца, корм, следующий наместнику, угодья, существующие при селении.
Если жители занимаются не хлебопашеством, а другим промыслом, то описание изменяется сообразно этому. Кроме дани, источником дохода казны великого князя служили оброки. На оброк отдавались пашни, сенокосы, леса, реки, мельницы, огороды. Отдавались тем, кто платил больше.
С укреплением Московского государства налоговая система стала более сложной и дифференцированной. В XVI - XVII веках были введены такие налоги, как "ясельный" (на семью), "чиновный" (на служилых людей), "дворовой" (на дворянские поместья) и другие. Сбор налогов осуществлялся через местную администрацию и центральные ведомства.
С развитием Московского княжества в XIV - XV веках налогообложение претерпевало изменения, соответствующие укреплению централизованного государства. Введенные налоги становились всё более структурированными и регламентированными. Одной из ключевых форм налогообложения в этот период являлся «ямской» налог, предназначенный для содержания почтовой и транспортной службы.
Царь Иван Грозный и его реформы в XVI веке привели к дальнейшим изменениям в налогообложении. Одной из значимых мер было введение «тяглых» податей, таких как «тяжба», накладываемая на тяглое население (тех, кто обязан был платить дань). Вместе с усилением крепостного права, налоговая система становилась ещё более жесткой и всеобъемлющей .
Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства. На самых ранних стадиях государственной организации формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое далеко не всегда было добровольным, а являлось неким неписаным законом. После освобождения Руси от ордынского ига в 1480 г. великим князем Иваном III (1440-1505) началось, по сути, заново создание финансовой системы Руси, в первую очередь системы налогов. Иван Грозный (1530-1584) умножил государственные доходы лучшим порядком в собирании налогов.
В период правления царя Алексея Михайловича была проведена рационализация российской налоговой системы. В 1655 году был создан специальный орган - Счетная палата, призванная контролировать фискальную деятельность приказов, а также исполнение доходной части российского бюджета.
В XVII веке Россия постоянно воевала, и налоговое бремя было очень высоким. В 1646 году повысилась акциза на соль почти в четыре раза, что в дальнейшем привело к соляному бунту. В 1662 году произошли стихийные восстания из-за обесценения медных денег. Многие ученые считают это время самым сложным для становления налогового учета.
В дальнейшем Петр I создал налоговую систему, которая без изменений около 70 лет поддерживала и содержала государство. Ученые считают, что на проводимые реформы Петром I оказал влияние опыт западноевропейских государств.
В XVIII веке на долю прямых налогов приходилось около 50% бюджетных поступлений, другая половина - на долю косвенных налогов. В период винной монополии налоги на вино составляли 23-28% доходов бюджета. Следующим по значимости косвенным налогом была таможенная пошлина (15% доходов).
Налоговое бремя крестьян составляло 1/3 их дохода.
Немало проектов об изменении налоговой системы было представлено в период правления Николая II. Столыпин П. А. разработал один из таких проектов, который заключался в идее преобразования государственного управления и системы налогообложения в России .
Мировая война, в которую Россия вступила 1 сентября 1914 года, нанесла сокрушительный удар по финансам государства. На финансовое положение российского правительства повлияли три основных фактора: увеличение выпуска банкнот, рост инфляции и снижение покупательной способности рубля. В то же время доходы государственного бюджета продолжали сокращаться, а Февральская революция 1917 г. усугубила еще больше ситуацию.
После Октябрьской революции 1917 года финансовая система страны рухнула, а высокая инфляция привела к натуральному налогообложению.
Сейчас в России под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйского ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования (ст. 8 НК РФ) .
Согласно ст. 12 НК РФ существует три вида налогов и сборов – федеральные, региональные и местные.
1. Федеральные налоги – обязательные платежи, установленные НК РФ и уплачиваемые в федеральный бюджет. К ним относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций; государственная пошлина и другие (ст. 13 НК РФ).
2. Региональные налоги – обязательные платежи, устанавливаемые и взимаемые региональными органами власти на своей территории. Они предназначены для формирования доходной части региональных бюджетов и финансирования социально-экономических программ и мероприятий. Это такие налоги как: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог (ст. 14 НК РФ). Региональные налоги позволяют формировать бюджеты одних территорий за счет налоговых доходов других территорий либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов.
3. Местные налоги – обязательные платежи, которые устанавливаются и взимаются местными органами власти в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. К ним относятся следующие налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц; торговый сбор (ст. 15 НК РФ). Местные налоги устанавливаются и вводятся нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований .
Региональные и местные налоги являются источником доходов для региональных и местных бюджетов, обеспечивая финансирование социальных и экономических программ и проектов на место уровне. Кроме того, данные налоги способствуют развитию регионов и муниципалитетов, стимулируя экономический рост