Курсовая работа по финансам на тему Анализ и оценка налоговой нагрузки предприятия

Налоговая нагрузка представляет собой некоторые экономические ограничения, которые возникают у хозяйствующих субъектов в процессе отчисления денежных средств с целью уплаты налогов. Термин «налоговая нагрузка» используется как на макроэкономическом, так и на микроэкономическом уровне. В первом случае налоги определяются в рамках государства, а во втором - налоги организаций и физических лиц.
Налоговая нагрузка – это доля налоговых платежей в выручке организации. Данный показатель рассчитывается на различных экономических уровнях: на макро- и микроуровне и представляет интерес для различных пользователей:
1) Федеральной налоговой службы – для выявления организаций, уклоняющихся от уплаты налогов, планирования контрольных налоговых мероприятий, и дальнейшего совершенствования налоговой системы страны;
2) Минфина России – для оценки, анализа и планирования экономического положения городов, регионов и страны в целом;
3) налогоплательщиков – с целью оценки эффективности деятельности организации, оценки рисков проведения проверок налоговыми органами, осуществления мероприятий по налоговому планированию;
4) банков с целью определения благонадежности клиентов при принятии решения о выдаче кредита или обслуживании организации.
Налоговая нагрузка на макроуровне определяется как отношение уплаченных налогов к внутреннему валовому продукту, что характеризует уровень развитости экономики страны. Так, в более развитых странах наблюдается более высокая налоговая нагрузка, чем в развивающихся. На микроуровне - на уровне организации, налоговая нагрузка показывает долю выручки, приходящейся на уплаченные налоги.
Налоговая нагрузка - это сумма налоговых обязательств субъекта налогообложения, которая должна быть перечислена в бюджетную систему государства. Для каждого налогоплательщика величина налоговой нагрузки индивидуальна, и зависит от той системы налогообложения, которая выбрана им. Налоговая нагрузка включает в себя всю сумму начисленных налогов, сборов, пошлин и страховых взносов. Сокращение налоговой нагрузки является целью налогового планирования, проводимого с целью ее оптимизации. За счет того, то деятельность организации имеет склонность к динамике, то и показатель налоговой нагрузки — это не постоянная величина.
Так налоговая нагрузка может изменяться при изменении следующих факторов:
виды деятельности, осуществляемые предприятием; организационно-правовая форма предприятия;
налоговый режим, выбранный предприятием; способы ведения налогового и бухгалтерского учета.
Таким образом, при расчете налоговой нагрузки важно учитывать различные совокупности данных и давать предприятию возможность сравнения вариантов для поиска оптимального варианта. Так, имея исходные данные, например, данные работы прошлых лет действующего предприятия, или прогнозные данные вновь созданного предприятия, изменяя значения конкретных факторов, с помощью расчета налоговой нагрузки можно сравнивать результаты хозяйственной деятельности при различных вариантах налогообложения.
Для предприятия, которое действует уже несколько лет, проводится анализ налоговой нагрузки, исходя из данных прошедших лет, и является основой для принятия управленческих решений. Для вновь созданного предприятия анализ налоговой нагрузки проводится на основе планируемых показателей и позволяет оценить перспективность.
Размер налоговой нагрузки может меняться, в зависимости от следующих факторов:
- результаты деятельности организации (изменение доходной и расходной части, выручки, чистой прибыли и др.);
- налоговая база; внешние факторы.
Для многих, особенно больших, предприятий очень важно прогнозировать налоговую нагрузку будущих периодов.
Особенно важен этот прогноз при проведении каких-либо изменений в компании, например, расширение деятельности или введение нового вида деятельности. На основании прогноза налоговой нагрузки можно сделать вывод о том, сколько составит прибыль предприятия после налогообложения. Так же предприятие может рассчитать, какую долю составляют налоговые отчисления в выручке от реализации, прибыли до уплаты налогов или чистой прибыли. Данные расчеты необходимы для каждого хозяйствующего субъекта для налогового планирования, а также позволяют предусмотреть вероятные налоговые риски, которые смогут повлиять на трансформацию налоговой нагрузки.
При налоговом планировании важно следить за изменениями налогового законодательства, возможностями применения налоговых льгот и иных законодательно предусмотренных способов снижения налоговой нагрузки. Целью оптимизации налоговой нагрузки на предприятии является соблюдение сбалансированности интересов предприятия и государства.
Все организации, индивидуальные предприниматели, субъекты крупного и мелкого бизнеса в процессе своей экономической деятельности делают все возможное для оптимизации налогового планирования.
Целью государства является не противостоять предпринимателям, а наоборот, разработать законные способы снижения налоговой нагрузки, посредством предоставления льгот, налоговых каникул и упрощенных спец режимов. Предприниматели стремятся выбрать наиболее оптимальный налоговый режим, чтобы как можно больше сократить объем налоговых отчисления в бюджет. Однако при снижении налогового бремени организации и предприниматели не должны противоречить законодательству, иначе, при обнаружении правонарушений виновника могут привлечь к ответственности и заставить компенсировать «сэкономленную» сумму.
Как показываем мировой опыт, величина налоговой составляющей не должна противоречить интересам товаропроизводителя, а должны быть направлены на стимуляцию его развития. Необоснованно высокий уровень налогового бремени на предпринимательскую среду может способствовать росту цен на продукцию с одновременным снижением предложения. Необходимость проводить эффективную оптимизацию налоговой нагрузки связана с тем, что любая организация или ИП обязана уплачивать налоги в бюджет, и неверное налоговое планирование может привести к лишним затратам.
В пределах своей компетенции должностные лица налоговых органов регулярно проводят налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Существует камеральная и выездная проверки. Камеральная заключается в изучении налоговых деклараций и отчетностей, безошибочно ли они заполнены и рассчитаны. Выездная представляет собой мероприятие, в котором проверяющие осуществляют проверку на территории организации и могут потребовать предоставить любые документы о деятельности организации [1, с. 304].
При выявлении нарушений на предприятии налоговые органы составляют акт о проверке и привлекают налогоплательщика к ответственности (доначислением налогов, штрафам) и вплоть до уголовной. Существуют различные критерии налоговых рисков:
- неоднократное изменение местоположения плательщика в течение года, которое может пониматься как стремление уклониться от налоговых проверок [2, с.283];
- избегание обращений налоговых органов в течение 5 дней после камеральной проверки, налоговые органы организовывают выездную проверку в организацию;
- если у компании заработная плата сотрудников ниже средней по отрасли, то это может свидетельствовать о том, что организация пытается уклониться от выплаты налогов, выдавая заработную плату в конвертах;
- низкая налоговая нагрузка, которая является базовым критерием и отражает какое количество доходов плательщика выделяется на налоги [3, с.841].
Таким образом необходимость оптимизации налогообложения на предприятии остро встает перед предпринимателями, так как это может способствовать максимизации доходов, при минимизации налогов, не противореча законодательству.