Курсовая работа по налоговому праву на тему Система налогов и сборов Российской империи в период с 17 века по 20 век

Введение
Понятие налогов связано с появлением первичных общественных потребностей. Государство не может существовать без налогов. На протяжении веков для любого государства всегда налоги являлись главным источником доходов. Но налог не является начальной формой аккумуляции денежных средств бюджетом. Существовали различные виды поступлений в казну: домены; дань с побежденных; регалии; контрибуции; пошлины с вывоза и ввоза.
Налоги и сборы являются ключевой частью существования любого государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. С помощью налогов
2
прослеживается связь предпринимателей и государства, регулируется внешнеэкономическая деятельность.
Государство воздействует на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно–технического прогресса благодаря налогам. Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Основной ролью системы налогообложения является сбор денежных средств, направляемых в бюджет страны для дальнейшего их перераспределения и финансирования государственной деятельности.
Устойчивое и эффективное функционирование налоговой системы, правильно выстроенные налоговые отношения служат признаком высокого уровня развития государства. Но в каждой исторической эпохе развития государственности в зависимости от географического расположения той или иной страны налогообложение имело свои особенности.

Глава 1. Система налогов и сборов Российской империи в XVII – XVIII в.
1.1. Подати и сборы в Российской империи в XVII в.
Налоги играют очень важную роль в жизни любого государства. Благодаря им правительство может оказывать воздействие на развитие определенной предпринимательской деятельности на территории страны, стимулировать ее, предоставляя для этого какие – либо налоговые льготы, влиять на размещение предприятий на территории страны и т.д.
Второй период развития налогообложения в Европе начался лишь в XVI – XVIII вв. Налоги в это время носили разовый характер платежей, взимаемых государством. Только в случаях чрезвычайных ситуаций правительство могло взимать те или иные налоги. Налогообложением в это время занимались откупщики. И только в XVII– XVIII вв. налоги впервые стали основным источником формирования бюджета страны. В это время начинают формироваться первые налоговые системы.
В это же время происходит формирование и научной теории налогообложения. Основателем данной теории является шотландский экономист и философ Адам Смит. В своем труде «Исследования о природе и причинах богатства народа», он впервые сформулировал основные принципы налогообложения, дал определение понятию «налоговые платежи», а также обозначил место данных платежей в финансовой системе государства .
3
В 17 веке в период царствования второго царя из династии Романовых Алексея Михайловича – «Тишайшего» (1645 -1676г.г.) были предприняты меры, направленные на увеличение доходов государства, результатом которых стали народные бунты.
Ведение войн с Речью Посполитой и Швецией во второй половине 17 в. привели к увеличению государственных расходов. Для финансирования возросших расходов были введены чрезвычайные налоги и сборы и расширена сфера применения косвенных налогов.
Чрезвычайные налоги были введены в форме деньги пятой, десятой и пятнадцатой. Они взимались с торговых людей в размерах соответственно 20, 10 и 6,67% и направлялись главным образом на военные нужды . Размер дохода и налоговый оклад каждого плательщика определялись выборными лицами на основе списков, по которым население уплачивало прямые подати.
Косвенным обложением были охвачены необходимые товары: соль, мед, квас, масло, рыба, хозяйственные товары, было разрешено употребление табака и установлена табачная монополия.
Таможенные, винные, соляные пошлины взимались на основе откупов (предоставление права сбора налогов откупщикам). Откупщики платили в казну определенную сумму, а разница между собранными налогами и уплаченной суммой доставалась им, т.е. по существу являлась их прибылью. Естественно откупщики стремились увеличить свои прибыли за счет увеличения сбора налогов, переданных им на откуп. Народ очень страдал от непомерно высокой тяжести налогообложения, от грабительских действий откупщиков.

1.2. Система налогов и сборов Российской империи в XVIII в.
Становление российского налогообложения и прежде всего его эволюция были всегда тесно связаны с эволюцией во всемирной истории. Так, и петровская эпоха не стала исключением. Петр развернул широкую борьбу с русским бытовым укладом, поскольку, по его мнению, эта традиционность всячески мешала проводить реформы общества, в том числе и налоговые.
С наступлением царствования Петра I в государстве начались многочисленные военные действия, вместе с тем реализовывались крупные строительные проекты. Данные преобразования требовали больших
4
финансовых вливаний. Так как ресурсов на все государственные преобразования не хватало, появилась новая должность – «прибыльщик» . Обязанностью таких людей было придумывание новых налогов, чтобы обеспечить постоянные поступления в бюджет. В это время появляются налоги с печей, арбузов, на бороды и многие другие. Но необходимо отметить, что именно с этого времени налоги собирались более структурировано. То есть царь разработал такой порядок уплаты всевозможных налогов, чтобы они равномерно распределялись на весь год .
Ведение войн, большое строительство и крупномасштабные государственные преобразования, проводимые Петром I, требовали увеличения государственных расходов.
Для покрытия дополнительных расходов были введены чрезвычайные налоги: драгунские, рекрутские, корабельные, подать на покупку драгунских лошадей.
Для того, чтобы изыскивать средства пополнения казны Петр I учредил особую должность прибыльщиков, в обязанность которых входило «сидеть и чинить государю прибыли», то есть находить новые источники доходов. «Находками прибыльщиков» стали гербовый сбор, налоги с постоялых дворов, печей, плавных судов, арбузов, орехов, продажи съестного, ледокольный, знаменитый налог на усы и бороды, а также удвоение подати для раскольников – староверов.
В конце правления Петр I отменил множество мелких сборов и ввел «подушную подать». Именно это налог заменил обложение налогами каждого двора. Теперь единицей налогообложения стали души мужского пола. Но эта плата была довольно высокой и обременительной, так как считались не всегда реальные люди, а числившиеся в ревизских сказках. Данный налог отменял все другие .

Глава 2. Система налогов и сборов в Российской империи в XIX – XX вв.
2.1. Система налогов и сборов в Российской империи в XIX в.
Только в 1880-х годах была проведена налоговая реформа, при которой отменили подушную подать и соляной налог. Реорганизовывались методы сборов налогов и вводились новые. На первое место вышли косвенные доходы: акцизы (в основном, на алкогольную продукцию) и таможенные пошлины. Прямые налоги составляли менее 10% государственного бюджета.
5
На протяжении XIX века основным источником доходов государств оставались налоги. Подушная подать была основным прямым налогом. Число плательщиков определялось по, так называемым, «ревизским переписям».
Наряду с основными ставками вводились надбавки различного назначения: на устройство портов, на строительство дорог, для ускорения уплаты государственных долгов и т.д.
Важные мероприятия в налоговой сфере были проведены в период правления Александра I (1801 – 1825).
В 1802 г. по его указу было образовано Министерство финансов, которому отводилась центральная роль в управлении доходами и распределении всех доходов по направлениям расходования средств. Первым министром финансов был назначен граф А.И. Васильев. Окончательно Министерство финансов было сформировано только в 1811 г. Структурным подразделением Министерства финансов, ответственным за сбор налогов, первоначально стал Департамент податей и сборов, а затем Департаменты окладных и неокладных сборов .
Другим значимым мероприятием в начале 19 века было введение нового налога – процентного сбора с дохода от недвижимого имущества.

2.2. Система налогов и сборов в России в XX в.
Широкомасштабная комплексная налоговая реформа в России берет свое начало в конце XX века, и строительство самостоятельной налоговой системы, отвечающей требованиям рыночной экономики, началось в 90-х годах XX столетия. В это время были также созданы и единые общеевропейские денежная и бюджетная системы.
В условиях перехода к рыночной экономике в России происходило становление налоговой системы. В процессе долгого реформирования вводились новые налоги, устанавливались льготы, снижались ставки, возникали проблемы с администрированием, тернистым путем проб и ошибок налоговая система продвигалась к совершенству.
В результате революций 1917 г. – февральской и октябрьской произошло изменение политической и государственной власти в России. Отсутствовала четкая налоговая система. Основным доходом молодого советского
6
государства выступили эмиссия денег, контрибуции и продразверстка (мероприятия в периоды военного и экономического кризисов, направленные на заготовку зерна).
Были введены чрезвычайные революционные налоги.
НЭП был осуществлен советской властью с 1921 по 1928 годы, как попытка вывести страну из кризиса и осуществить развитие экономики.
Считалось, что восстановление денежных налогов создаст спрос на деньги, увеличит значение денег в хозяйстве .
В 1930 – 1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа (постановление ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г.), в результате которой была полностью упразднена система акцизов, все налоговые платежи предприятий были унифицированы в двух основных платежах – налоге с оборота и отчислениях от прибыли. Налог с оборота рассчитывался как разница между оптовой и розничной ценой. Он взимался впервые в СССР с 1930 года. Представители различных отраслей промышленности выступали в качестве субъекта налогообложения. Независимость от конечных финансовых результатов компании являлось главным преимуществом данного налога. Такой налог не начислялся на товары основного потребления.
Заключение
Налоговая система есть совокупность налогов и сборов, а также методы и принципы их построения. Значение и структура этой системы определяются социально-экономическим состоянием общества и государства.
Налоговая система, существовавшая в то время в России, была очень сложная и запутанная. Ее упрощение и систематизация произошла при Алексей Михайлович Романове, который создал Счетный приказ. Данный приказ должен следить за поступлением налогов в государственный бюджет, контролировать работу других приказов, а также следить за расходами и доходами государства.
При императоре Петре налоговая система подверглась серьезным изменениям. Основными статьями расходов в этот период является армия и флот. Налогов и сборов при Петре существовало огромное количество. Был даже налог на дубовые гробы. Налогов и сборов, подлежащих к уплате, было настолько много, что в стране начались массовые побеги. При правлении Екатерины происходит изменение всей налоговой политики.
7
Основным источником формирования доходов казны являются косвенные налоги. В веке происходит формирования принципов налогообложения, дается определение понятию «налоги», происходит облегчение налогового бремени граждан страны и т.д. При императоре Николае значительный вес имели прямые налоги.